商业汇票结算业务

1、,项目四 银行存款柜台结算业务,项目引例,飞扬电器股份有限公司（简称飞扬公司）2016年5月9日从北方贸易公司购进一批乙材料，收到的增值税专用发票上标明数量10 000千克，单价7元，货价70 000元，增值税11 900元。采用银行汇票或汇兑方式办理结算。飞扬公司2016年5月10日从南方贸易公司购进一批甲材料，收到的增值税专用发票上标明数量5 000千克，单价7元，货价35 000元，增值税5 950元。分别采用银行本票、支票、委托收款方式和托收承付和商业汇票结算方式据以支付款项。,模块七 商业汇票结算业务,模块七 商业汇票结算业务,模块导入,飞扬公司飞扬公司2016年5月10日从南方贸易

2、公司购进一批甲材料，收到的增值税专用发票上标明数量5 000千克，单价7元，货价35 000元，增值税5 950元，价税合计40 950元。双方协议采用商业承兑汇票办理结算。若采用银行承兑汇票付款呢？,模块导入,飞扬公司2016年5月27日销售一批E产品给华南商贸公司，销售部开出的增值税专用发票上标明数量为20 000千克，单价10元，价格200 000元，增值税34 000元。同日收到华南商贸公司签发的一张面额为234 000元、期限为3个月的商业承兑汇票，据以办理结算。如过了一个月后，因单位急需资金，飞扬公司持该票据向银行办理贴现。,模块七 商业汇票结算业务,银行承兑汇票付款业务办理,商业

3、承兑汇票付款业务办理,银行承兑汇票结算程序,付款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,提供商品或劳务,提出承兑申请,签写银行承兑汇票,寄送委托收款凭证,划转款项,通知收款,委托收款,提供承兑汇票, 缴 存 票 款,商业承兑汇票结算程序,付款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,提供商品或劳务,寄送委托收款凭证,划转款项,通知收款,委托收款,签发商业承兑汇票, 缴 存 票 款,商业承兑汇票付款业务相关知识,商业承兑汇票付款办理流程,商业承兑汇票付款业务操作,商业承兑汇票付款业务办理,商业承兑汇票付款结算业务办理流程,飞扬公司2016年5月10日从南方贸易公司购进一批甲材料，收到的增值

4、税专用发票上标明数量5 000千克，单价7元，货价35 000元，增值税5 950元，价税合计40 950元。双方协议采用商业承兑汇票办理结算。,正送转账支票付款业务办理举例,（1）出纳根据审核无误的增值税发票签发商业承兑汇票（也可以由收款人签发票据），商业承兑汇票一式三联，如表4-49至表4-51所示。,业务操作流程,业务操作流程,（2）会计主管审核出纳签发的商业汇票并承兑商业汇票。（见表4-52）。,业务操作流程,（3）制证会计根据发票、商业承兑汇票编制购买材料的转账凭证（见表4-53）。,业务操作流程,（4）制证会计根据委托收款凭证第五联（见表4-54）编制付款凭证（见表4-55）并交有

5、关人员审核。,业务操作流程,（5）出纳根据审核后的记账凭证及原始凭证登记银行存款日记账。,业务操作流程,商业汇票的概念,商业汇票可以背书转让，也可以向银行申请贴现。,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,商业汇票的付款期限由交易双方共同商定，但最长不得超过个 月。属于分期付款的，应一次签发若干张不同期限的商业汇票。,相关知识,相关知识,商业承兑汇票,银行承兑汇票,是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的 商业汇票。,是由在承兑银行开立存款账户的存款人（即付款人）签发的， 由承兑银行负责承兑的商业汇票。且银行承兑汇票只能由付

6、款人签发。,相关知识,适用 范围,相关知识,相关知识,于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将票款划给持票人。银行在办理划款时，付款人存款帐户不足支付的，应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。,开户银行,开户银行,收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。,付款人,银行承兑汇票付款业务相关知识,银行承兑汇票付款办理流程,银行承兑汇票付款业务操作,银行承兑汇票付款业务办理,收款单位,付款单位,收款单位 开户银行,付款单位开户银行 （承兑银行）, 到期 交 存

7、票款,交付已承兑汇票,支付手续费,同意 签订承兑协议,填写申请书申请承兑-,使用已承兑汇票结算,银行内部结算划款,到期委托银行收款,款项收妥入账,银行承兑汇票付款办理流程,飞扬公司2016年5月10日从南方贸易公司购进一批甲材料，收到的增值税专用发票上标明数量5 000千，单价7元，货价35 000元，增值税5 950元，价税合计40 950元。双方协议采用银行承兑汇票付款。,银行承兑汇票付款业务办理举例,（1）出纳根据购销合同填制“银行承兑汇票申请书”（见表4-56）。,业务操作流程,业务操作流程,（2）出纳将填制好的银行承兑汇票申请书交会计主管审核，会计主管审核无误后加盖财务专用盖； （3

8、）出纳将填制好的银行承兑汇票申请书交单位负责人审核，单位负责人审核无误后加盖法人名章； （4）出纳填制“银行承兑协议”（见表4-47），并由承兑银行和出票人在银行承兑协议上盖章。银行承兑协议一式二联，内容主要包括汇票的基本内容、承兑申请人应遵守的基本条款等。,业务操作流程,业务操作流程,（5）出纳根据购货发票签发银行承兑汇票。 （6）出纳将填制完整的银行承兑汇票交会计主管审核，会计主管审核后在银行承兑汇票第一联出票人签章处签章（见表4-58）。,业务操作流程,（7）出纳将填制好的银行承兑汇票交单位负责人审核，单位负责人审核无误后加盖法人名章。 （8）出纳将填制好的银行承兑汇票交开户银行承兑，开

9、户银行在银行承兑汇票第二联（见表4-59）承兑银行盖章处签章。,业务操作流程,业务操作流程,（9）制证会计根据发票、银行承兑汇票编制购买材料的转账凭证。 （10）制证会计根据委托收款凭证第五联编制记账凭证并交有关人员审核。 （11）出纳根据审核后记账凭证及原始凭证登记银行存款日记账。,业务操作流程,相关知识,一、银行承兑汇票认知 银行承兑汇票一律记名,每张汇票的期限由双方协商确定，期限最长6个月，可以按日计算，也可以按月计算。按日计算的，到期日的计算采用算头不算尾或算尾不算头。如，2010年8月10日签发，50天期限的汇票，到期日为9月29日。按月计算的，到期日是到期当月与签发日的同一天，如签

10、发日为月末的，以到期月份的最后一天为到期日。如2010年3月31日签发的3个月的汇票，到期日为6月30日。银行承兑汇票可以背书转让。,银行承兑汇票概述,使用前提收付款双方合同约定 签发人付款单位 签发条件付款人必须具备下列条件 （1）在承兑银行开立存款户的法人及其组织； （2）与承兑银行具有真实的委托付款关系； （3）资信状况良好，无不良记录，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 （4）信用等级A级以上，资产负债率70%以下,主要用于双方签定合同的商品交易款项的结算,相关知识,相关知识,付款人签发银行承兑汇票须填写承兑申请书，经银行审查合格后，方可签发一式三联的银行承兑汇票，并在第一、二联上加盖企

11、业财务专用章和法人章。然后填制一式三联的“银行承兑协议”，并在出票人签章处盖章，然后将汇票一、二联及双方交易合同，银行承兑协议一并交开户银行审查，审查无误后，在一、二联承兑汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票上加盖汇票专用章和经办人名章，第二联汇票给收款人，第一联承兑协议给付款人（出票人）。 银行按规定向出票人收取票面金额万分之五的承兑手续费。,结算程序与结算方法,商业承兑汇票收款办理流程,商业承兑汇票收款业务操作,商业承兑汇票收款办理业务办理,商业汇票收款业务办理流程,飞扬公司2016年5月27日销售一批E产品给华南商贸公司，销售部开出的增值税专用发票上标明数量为20 000千克，单价10

12、元，价格200 000元，增值税34 000元。同日收到华南商贸公司签发的一张面额为234 000元、期限为3个月的商业承兑汇票，据以办理结算。,商业承兑汇票收款业务办理举例,（1）出纳收到销售部门填制的发票及由付款人签发并承兑的商业承兑汇票（见表4-60）。,业务操作流程,业务操作流程,（2）制证会计根据发票、商业汇票编制转账凭证。 （3）汇票到期，出纳填写托收凭证（见表4-61）办理商业承兑汇票到期收款。,（4）出纳收到委托收款凭证第四联收账通知联（见表4-62），并交于制证会计编制收款凭证。,业务操作流程,（5）审核会计审核收款凭证。 （6）出纳员根据收款凭证登记银行存款日记账。,业务操

13、作流程,商业汇票办理流程,商业汇票业务操作,商业汇票贴现业务办理,商业汇票业务相关知识,商业汇票贴现业务办理流程,飞扬公司2016年5月27日销售一批E产品给华南商贸公司，销售部开出的增值税专用发票上标明数量为20 000千克，单价10元，价格200 000元，增值税34 000元。同日收到华南商贸公司签发的一张面额为234 000元、期限为3个月的商业承兑汇票，据以办理结算。过了一个月后，因单位急需资金，飞扬公司持该票据向银行办理贴现。,商业汇票业务办理举例,（1）填制贴现凭证。向银行申请贴现时，应由其出纳填制贴现凭证。,业务操作流程,业务操作流程,（2）审核贴现凭证。出纳填写贴现凭证后，交会计主管审核，会计主管审核无误在贴现凭证第一联“持票人签章”处加盖预留银行印鉴，然后由出纳将一式五联凭证交开户银行信贷部门申请贴现。 （3）开户银行审查贴现凭证和汇票。审查内容主要包括：审查申请人持有汇票是否合法、是否在本行开户、汇票联次是否完整、背书是否连续、贴现凭证的填写是否正确、汇票是否在有效期内、承兑银行是否已通知不应贴现等。审核无误后，在贴现凭证第一联“银行审批”栏签字并