上半财年工作总结 中搜

1、现代企业内部统制、高速成长的联想、引子、一、案例分析、(一)作为成功案例、联想的管理者最关心的是什么？达成目标！ 引子，一，案例分析，(一)成功案例，影响企业目标实现的案例：购票有误，影响数百万元扣税吗？ 销售负责人是否直接参与了本代理的经营业务？ 公司的采购业务没有统一标准，销售商品在办公区域丢失了吗？ 引导人会做出盲目的决策吗？ 公司的内部责任不明确的是，引子，一，案例分析，因为成功事例，我们有必要完善内部统制，引子，一，案例分析，(一)全面缩短成功事例，MOTOROLA的三件法宝，运用周期，6西格马，竞争优势，内部统制，西格马管理是现代的管理方法6西格马标准相当于每个小图书馆的书一个错别

2、字。 例如，MTOROLA，GE，Haier，引子，一，案例分析，(一)成功案例，内部控制的作用是：风险的预防和降低！引子、一、案例分析、(一)成功案例、毕马威会计师事务所2006年欺诈识别手段调查显示，内部控制是企业引导人识别内部欺诈行为最重要的手段，占所有重大欺诈事件的3.8。引子、一、案例分析、(一)成功案例、巴林银行破产事件(德勤) 1763年，弗朗西斯爵士在伦敦设立了世界上第一个商业银行，经营灵活创新，巴林银行在国际金融界取得很大成功。 从发掘巴拿马运河到1803年，美国从法国购买路易斯安那州等的资金是从巴林银行筹措的。 在2.0世纪初，巴林银行获得了英国王室这一客户。 巴林家庭先后

3、获得五人世袭称号。 这也是世界纪录。 1989年，里森(Leeson )在巴林银行工作，1992年，巴林总部派遣他到新加坡分理处设立期货和期权交易部，录用总经理。 李森来新加波前巴林银行有99905家账户编号，1992年夏天总部新设“错误账户编号”记录小金额错误，李森要求账户编号88888家。 同年7月，李森部下的操盘手错误地购入了日经指数期货合约，损失了2万英镑。 李森没有向该日本公司报告，而是记入了88888账户。 同年9月，李森的好朋友乔治购入了错误应该销售的期货100份(800万英镑)，李森同样处理了损失。 为了弥补下属员工的失误，力森毅然决然地决定冒险直接从事远期交易工作。 1993

4、年7月，88888户头损失的600万英镑转为轻微盈馀。 但是，由于计算机系统问题，李森在之后的交易中出现了损失，损失最高的一天达到了170万英镑。 1994年7月，力森损失了5000万英镑。 1995年1月1.8，在日本神户大地震中日经指数暴跌，2月份的黎森损失达到了8亿6000万英镑(巴林银行的股票资金为4亿7000万英镑)，终于把巴林银行送到了绝路。引子、一、案例分析、(二)失败案例、结果：美国国会于2002年制定了沙宾法案(Sabanes Oxley Act 2002，简称SOX法)、引子、一、案例分析、(二)失败案例、SOX法关于内部统制的规定第103条监查、品质管理和独立性基准和规定

5、。 要求外部审计人，监查人用各监查报告书说明上市企业内部统制的构成及程序的测试范围，并明确记载在该监查报告书或个别报告书中。 302条款公司对财务报告的责任。要求公司主要执行责任者、首席采购官或履行类似职务的人员在向SEC报告的年度或季度报告中书面确认公司责任者：设计负责建立和维护内部控制的这些个内部控制，提供报告者及其合并报告下属机构的重要信息； 特别是在保证理解定期报告制作期间内的信息的报告书在发行前的9.0日以内，在评价发行者内部操纵系统有效性的报告通讯端口中，阐述了做评估发行者内部统制系统的有效性的结论。 公司管理层必须向审计员和监事会报告公司内部控制设计和操作的所有弱点，以及这些个的

6、弱点可能对公司财务数据的记录、处理、汇总、报告能力造成不良影响。引子、一、案例分析、(二)失败案例、SOX法案内部控制相关规定404条款的管理层内部控制的评价。 在SOX法中，公司管理层需要向年度报表提交“内部统制报告书”。 本报告包括公司管理层必须做评估内部控制结构和财务报告流程的有效性。外部审计审查和报告管理层提供的内部控制评价报告。 SOX法案对内部控制提出了三项基本要求： (1)公司有自己的内部控制系统，有规范标准；(2)严格执行该规范标准；(3)要求对所有规范标准进行审计验证。 引子、一、案例分析、(二)失败案例、“内部统制有助于绕过途中的陷阱到达目的地。 摩托罗拉社长加利特卡说“公

7、司的失败是由于内部统制的失败”。 英国银行主任Adrian Cadbury爵士、引子、一、案例研究、(三)总结1、COSO报告：内部控制：整体框架(1992) COSO委员会(committeeofsponsoringorganizations ) :由美国“虚假财务报告委员会”(Treadway Committee )下的美国会计学会(AAA )、美国注册会计人员协会AICPA )、国际内部稽核人协会(IIA )、财务责任者协会(FEI )和管理会计学会(IMA )等组织形成。 1992年发表了内部统制整体框架(简称： COSO报告)。 内部统制整体的框架如下。控制环境风险评价特罗尔活动信息

8、和交流6 .监督内部控制的局限性、作用和责任，附件：研究背景和有关事件的方法关于定义的观点和应用精选意见书的思维方法术语表。 引子，二，国内外内部控制的最新动向，二，美国议会：沙宾法案(SOX法)的内部控制相关条款(2002 )在2.1世纪初出现了大量的财务丑闻，催促公布。 103种、302种、404种专业规定了企业内部控制。 但是，404份要求在美国企业上市的公司自我评价和外部评级内部控制，发行评价报告引起了很大的争议。 在美国企业上市的公司必须在2006年7月1.5实施SOX法：这给外国企业带来了相当大的经济压力，如在美国企业上市的中国生命股份有限公司(杨华良，2006 )。 美国证券交易

9、委员会(SEC )于2006年8月9日，对小型企业上市公司和海外发行者的许多公司，提议将SOX法404条款的实施推迟1年，在新企业上市公司设立过渡期间。引子、二、国内外内部控制的最新动态、三、COSO新报告：企业风险管理：整体框架(ERM2004) 2004年COSO根据SOX法案的要求提出了企业风险管理整体框架(ERM )，将企业内部控制的发展引入了新的阶段。 ERM将风险管理要素分为环境、目标设定、上通告识别、风险评价、风险反应(向COSO报告的风险评价要素)、控制活动、信息和流通、监督这8种。ERM元素不否定COSO元素。 后者比前者成熟、稳定。 此外，由于美国证监会推荐和参照的框架有5

10、个要素，许多国家都包括中国设计的内部控制要素。引子、二、国内外内部控制的最新动态、中国财政部内部控制标准委员会：企业内部控制规范(征求意见稿) (2007) 2006年7月1.5 (即SOX法案正式开始之日)、中国财政部财政部由财政部、证券监督会、评审局、银监督会、保险监督会共同参加的“企业内部控制标准委员会”(委员会会议主席：王军； 成员包括来自监督部门、实务界和理论界的3.1专门人才学者，预示中国内部控制国际化时代的到来，中国版SOX法案即将成立的企业内部控制标准委员会2007年3月2日公布了包括基本规范和1.7项目具体规范在内的企业内部控制规范(意见征稿) (初步拟定为2.6项目，其他9

11、项起草2004年末至2005年6月的资料收集和理论研究阶段2007年3月2日2007年4月末，向社会征求意见。 (电子邮箱地址：引子，二，国内外内部控制最新动向，5，中国财政部内部控制标准委员会：企业内部控制基本规范(2008) 2008年6月2.8，财政部等5部委公布企业内部控制基本规范，2009年7月1日起在企业上市公司范围内实施，鼓励其他未企业上市的中型企业和大型企业执行基本规范的颁布标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破被视为继会计准则和审计标准之后的第三个重大里程碑。 企业内部统制基本规范的基本内容如下： (1)总则；(2)内部环境；(3)风险评价观；(4)控制活动；(5)信

12、息和交流；(6)监督；(7)附则。引子、二、国内外内部控制的最新动态六、中国财政部内部控制标准委员会：企业内部控制评价指导、企业内部控制应用指导和企业内部控制鉴定指导(2008) 2008年6月，为协助企业内部控制基本规范的实施，财政部发表了企业内部控制评价指导、企业内部控制应用指导和企业内部控制鉴定指导并征求意见。引子、二、国内外有关内部控制的最新动态、内部控制是什么：基本理论内部控制如何评价：设计和内部控制的效果、课程安排、 引子课程的框架“内部牵制”阶段：20世纪4.0年代前的“内部统制制度”阶段336020世纪4.0年代末到7.0年代的“内部统制构造”阶段3360世纪8.0年代到9.0

13、年代的“内部统制整体框架”阶段336020世纪9.0年代后的内部统制的新发展企业风险管理阶段： 2004年以后(1)概念的演进，1 )内部控制的基本理论，内部牵制(Internal Check )是提供有效的组织和经营，防止错误和其他不正当业务的业务流程设计。 内部牵制功能的实行大致可分为实物牵制4种。 例如，保险拒绝的钥匙交给两个以上的上司持有，如果将这两把以上的钥匙用于云同步，保管箱就打不开。 机器牵制。 例如，保管箱的门必须按照正确的顺序操作才能打开。 体制牵制。 例如，采用双重控制预防错误和不正当的发生。 簿记权制。 例如，定期核对记账本和总帐。 内部牵制是两个以上的人或部门有意识地犯

14、同样的错误的机会，一个人或部门犯错误的机会少，基于这两个基本的构想的两个以上的人或部门有意识地合作做不正当的可能性远远低于一个人或部门做不正当的可能性。(一)概念的演变，一、内部控制的基本理论，一、内部牵制阶段，(一)概念的演变，一、内部控制的基本理论，二、内部控制制度阶段，为了保护组织的构成结构及其财产安全，检验会计资料的精准性和可信度，提高经营效率，保证规定的管理政策实施的一切方法和措施(美国会计人员协会监查计程仪程序委员会，1949 )内部统制分类(监查计程仪程序委员会，监查计程仪程序公告第2.9号，1958年1.0月): 内部会计控制。 内部核算管理包括组织计划和所有方法和程序，这些个

15、的方法和程序直接关系到财产安全和财产记录的真实性(财务目标)。 这些个的联谊会特罗尔包括批准和批准制度、财务记录和审计与经营和财产保管职务分离的联谊会特罗尔、财产的实物联谊会特罗尔和内部稽核。 内部管理控制。 内部管理控制包括组织计划和所有方法和程序，这些个的方法和程序主要与贯彻经营效率和管理方针有关(遵循经营目标和目标)，但通常与财务记录只有间接关系。 控制这些个包括统计分析、工作节奏研究、绩效报告、员工培训计程仪计划和质量管理。 企业内部控制结构包括为实现企业特定目标提供合理保证而确立的各种政策和程序。 具体包括控制环境、会计系统、控制程序三个要素。 (AICPA，审计标准公告第5.5号(

16、SAS55 )，1988 )内部控制结构三要素：控制环境：反映对董事局、管理者、业主及其他人员控制的态度和行为。 具体包括哲学和经营风格的管理、组织架构、董事局和监事会的功能、人事政策和程序、职权和责任的确定方法、管理者监测工作检查时使用的特罗尔方法、经营计划、概预算、预测、利润计划、责任会计和内部稽核等。 会计系统：规定各经济业务的确认、归集、分类、分析、登记、编辑方法。 有效的会计系统应包括：对假定登记所有合法经济业务的各经济业务进行适当分类，计量作为报告书依据的经济业务的价值，决定经济业务发生的时间，以便能够将其货币值记录在财务报表中的经济业务记录在适当的会计核算期中的财务控制程序：管理

17、当局制定的政策和程序，保证达到一定目的。 其中包括经济业务和活动的承认权以及明确各员工责任分担的一盏茶证书、发票的设定和记录资产与记录的接触管理业务的独立审查等。 (1)概念的演变，3，内部控制的结构阶段，1，内部控制的基本理论，内部控制是为企业的董事局、管理当局及其他人员实现财务报告的可靠性、经营活动的效率和有效性、相关法律法律规范得到遵守等三个目标提供合理保证的过程。 内部操纵系统由环境、风险评价、活动控制、信息与交流、监视5个要素相互连接的立体模型构成。 (COSO (committeeofsponsoringorganizations : ) AAA、AICPA、IIA、FEI、IMA

18、 )、1992 )内部控制的三个目标：经营目标：经营活动的效率和有效性财务目标：遵从财务报告的可靠性目标：相关法律法律规范内部控制的五个要素：环境、风险评价、活动、信息与交流、监督相特罗尔；(1)概念的进化；(4)内部控制整体框架阶段；(1)内部控制的基本理论、企业风险管理整体框架(ERM )。 2004年COSO根据SOX法的要求提出了企业风险管理总体框架(ERM )，将企业内部控制的发展引入了新的阶段。 风险管理目标：三个具体目标和策略目标：具体目标：经营目标、报告目标(包括内部和外部、财务和非财务报告)、依从性目标。策略目标：从企业的风险分析和特罗尔，实现企业的策略目标。 风险管理要素：将内部统制整体框架中的“风险评价”扩展为“目标设定”、“上通告识别”、“风险评价”和“风险反应”四个要素。 总结：因此企业风险管