第二章、审计组织与审计人员

1、第二章 审计组织与审计人员,第一节 政府审计,一、政府审计组织,政府审计又称国家审计，是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、国有企业的财政、财务收支及公共资金的收支与运用情况所实施的审计。,我国目前国家审计机关共分为以下级别：国家审计署，它是国务院的组成部门，省级设审计厅，地、县两级设审计局。 我国各级审计机关实行统一领导，分级审计，双重管理体制。,我国的地方各级审计机关，分别在本级行政长官和上一级审计机关的双重领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责对本级政府所属单位和下一级政府财政财务收支进行审计。,第一节 政府审计,二、政府审计人员,政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计

2、的领导人员和专业人员。,（二）政府审计人员的条件,我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两 方面进行了详细的规定。,（一）政府审计人员的含义,第二节 内部审计,一、内部审计组织,内部审计是指由组织内部独立的审计机构对本单位及其所属单位的经营活动的真实性、合法性和效益性及内部控制的健全性与有效性进行审查和评价的一种监督活动。,内部审计机构是指部门或单位内部设置的相对独立的审计机构。 我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。,第二节 内部审计,（一）内部审计人员的含义 内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务

3、的人员。,二、内部审计人员,（二）内部审计人员的条件 内部审计人员应当在具有良好的政治素质和道德素质的基础上，具备必要的专业知识和技能。 另外，由于内部审计人员往往认识本单位的审计对象，更应要求内部审计人员具有宽宏大量、刚直不阿的品质，不能让那些利欲熏心、心胸狭窄的人进入内部审计机构。,第三节 注册会计师审计,一、注册会计师审计组织,（一）会计师事务所组织形式 独资会计师事务所 普通合伙会计师事务所 有限责任会计师事务所 有限责任合伙会计师事务所,注册会计师审计又称独立审计或民间审计，是指由注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。,第三节 注册会计师审计,1.设立合伙会计师事务所的条件 申请设

4、立合伙会计师事务所，应当具备下列条件： 2名以上的合伙人； 书面合伙协议； 会计师事务所的名称； 固定的办公场所。,（二）会计师事务所设立条件,第三节 注册会计师审计,2.设立有限责任会计师事务所的条件 申请设立有限责任会计师事务所，应当具备以下条件：,（二）会计师事务所设立条件,5名以上的股东； 一定数量的专职从业人员； 不少于人民币30万元的注册资本； 股东共同制定的章程； 会计师事务所的名称； 固定的办公场所。,第三节 注册会计师审计,3.成为会计师事务所合伙人或者股东的条件 会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：,持有注册会计师证书； 在会计师事务所执业； 成为合伙人或者股东

5、前3年没有因为执业行为受到行政处罚； 有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年；,第三节 注册会计师审计,成为合伙人或者股东1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的规定。,第三节 注册会计师审计,二、注册会计师审计人员,1.报考条件 根据注册会计师法及注册会计师全国统一考试办法的规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：1) 高等专科以上学历；2) 会计或者相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专业技术职称。,第三节 注

6、册会计师审计,二、注册会计审计人员,2.考试科目 第一阶段为专业阶段，专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目。 第二阶段为综合阶段，综合阶段考试科目：职业能力综合测试1个科目。,第三节 注册会计师审计,二、注册会计师审计人员,3.注册登记 根据注册会计师法的规定，参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格取得非执业会员后，还必须加入一家会计师事务所，具有两年以上的审计业务工作经历，符合其它审批条件，才可以向省级注册会计师协会申请注册。,第三节 注册会计师审计,二、注册会计师审计人员,省级注册会计师协会应当将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案，同时发

7、给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书，才能凭证执业。,第三节 注册会计师审计,三、业务范围,（一）审计业务 审查企业财务报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告,第三节 注册会计师审计,（二）审阅业务 审阅业务的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。相对审计而言，审阅程序简单，保证程度有限，审阅成本也较低。,三、业务范围,第三节 注册会计师审计,（三）其他鉴证业务 除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、系统鉴证等，这些鉴证业务可以增强使用者的信任程度。 我国注册会计师承办的业务范围较为广泛，既有针对历史财务信息的审计和审阅业务，又有历史财务信息以外的其他鉴证业务。,三、业务范围,第三节 注册会计师审计,（四）相关服务 1.对财务信息执行商定程序 2.代编财务信息 3.税务服务 4.管理咨询 5.会计服务,三、业务范围,第三节 注册会计师审计,四、注册会计师审计与政府审计的关系,两者的审计目标不同。 两者的审计标准不同。