呆帐损失税前扣除解析.ppt

1、呆帐损失税前扣除分析，2006.8，呆帐损失概念，呆帐损失：金融企业采取可能的措施，实施必要的程序后，仍无法收回并遵守纳税条件和程序的负债或权益资产。呆帐损失概念，上述概念包括以下方面：所有可能的措施：实施内部和外部收帐措施所需的程序：收帐程序和审批程序确定条件：税收遵从性(第4号订单)确定范围：索赔和权益适用，呆帐准备金概念，呆帐准备金是金融企业根据指定的标准对承担风险和损失的负债和拥有资产进行税前提取的呆帐准备金提取范围：包括权益和索赔提取率：符合税收法规的提取来源：允许税前提取、呆帐损失分类、按性质划分的索赔损失可分割权益损失每种权益损失纳税处理均可分为税前扣减的呆帐损失税前扣减不允许的

2、呆帐损失原因可分为一般营业损失非定期营业损失、呆帐损失税前扣减原则。发生主义原则税务无政府主义原则的真实性原则的合法性原则确定性原则，对损失税前扣除的具体承认条件，国家税务总局第四号命令中列举了13个。不是税前扣除对象的坏账损失国税厅第4号令列举了6起。投资损失、国税厅第4号令中有股权投资格的金融企业，因投资单位依法宣布破产、关闭、解散、法人丧失资格，对投资单位进行清算和追缴，可以将不可收回的股份扣除为金融企业税前无益的股份。投资损失，国税厅2000118号)文企业因收回、转让或清算股权投资而产生的股票投资损失可以税前扣除，但每纳税年度扣除的股票投资损失不得超过当年实现的股权投资收益和股权转让

3、，其中一些可以无限期结转到未来年度。投资损失，上述两个文件之间的曹征两个文件之间存在矛盾。国税厅2000118号是对普通工商企业的规定，4号令是金融企业专用的条款，4号令的等级高于国税2000118号文，因此金融企业的股权投资损失可以根据4号令执行。应得的股息，根据我国第4号法令，应得的股息不仅可以作为呆帐准备金，还可以作为呆帐损失扣除税前。这项税务处理有两个问题。一个是违背企业所得税的基本原则，另一个是税收征收和管理的漏洞，法律追征时效，金融企业为了降低成本，往往不通过司法措施或程序追征等相关债券或股份超过收回时效而发生的损失是否为税前扣除。建议：按照实事求是的原则处理。被给予税前扣除的时间

4、制，之后将不能税前扣除。根据对损失审批制度改革，第4号令和国税200373号文，对损失无论金额的规模如何，都要得到税务部门的批准，以扣除税前。这种方法有两个缺点。一是审批工作量大，审批文件落后。第二，模糊责任，税收征管困难，改革呆帐损失审批制度，下一步改革：手续完备，但无法收回的呆帐损失，仍由税务部门批准。手续完备，符合呆帐损失确认条件的金融企业可以申报扣除，提取呆帐准备金，现有问题：呆帐准备金提取率1%的各方反映低，与财政部、银监会等部门的相关条款不一致。呆帐准备金和税金调整太复杂了。呆帐损失先消费呆帐准备金，不足的部分直接扣除税前。另外，收回已经核销的呆帐，增加呆帐准备金。，提取呆帐准备金

5、，下一步改革：呆帐准备金直接增加税前扣除核销的呆帐准备金，而不增加呆帐准备金。呆帐准备金在年末按新基数计算，然后按上一年度馀额、差额提取、呆帐准备金提取、呆帐准备金的1%计算，其中：允许税前扣除的呆帐准备金(年末允许呆帐准备金提取的资产总额)。摘要应税金融企业呆帐准备金合并提取和损失扣除问题现行制度规定：呆帐准备金可在本公司年末按规定统一提取，年初本公司按规定分割指标，会员企业按指标扣除。高额税收金融企业在制定对孙金合并提取及损失扣除问题上的问题是，第一，金融企业不能正确遵守发生主义原则。第二，对手准备金提取额分层分配，实际上也是行政审批制度。摘要应税金融企业呆帐准备金合并提取和损失扣除问题，

6、下一个曹征：总公司提取的呆帐准备金不再分割，年末实行差额提取。会员企业发生的呆帐根据其实际情况，直接起诉代替诉讼费用，金融企业为了收回贷款，向法院提起诉讼，必须提前支付诉讼费用。金融企业胜诉的话，原则上法院应该返还诉讼费用，向被告(败诉)申请费用。但是实际运营上，法院没有返还法定费用，金融企业经常要求被告赔偿。在这种情况下，金融企业将承担部分债务人应承担的不可收回的诉讼费用。而不是诉讼费用，诉讼费用属于企业的实际诉讼费用，不是债券性质的索赔。根据现行规定，税前扣除渡边杏。下一阶段曹征：如果金融企业3年以上未能收回，在税务机关确认监查后，允许以大金额扣除税前。包销损失、包销不良资产是以债务结构曹

7、征、转让、投标、拍卖、替换等手段组合特定数量的负债、股权、实物等资产，形成具有特定特性的资产包的方式。包销损失，按照现行规定，在不良资产的包销过程中其价值超过本金的情况下，没有坏账损失税前问题，金融企业可以自行处理。包销损失、包销不良资产损失经国务院批准，经税务机关批准后，呆帐损失可以视为税前扣除。未经国务院批准，不知道税前扣除是否可行的政策。各地在实际处理过程中政策不同。包装销售损失、以下政策曹征：包装处置不良资产损失、属于公开拍卖，如果没有相关交易，经主管税务机关批准后税前扣除。债务结构曹征、金融企业债务结构调整不能根据国家税务总局第六号令扣除税前结构调整损失。内部人员非法经营金融欺诈案件的损失，现行政策没有明确规定，一般不排除在实际处理之外，因内部人员违规工作、金融欺诈案件和伪造、使用、欺诈和欺诈银行卡等原因造成的损失，曹征、法院判决后金融企业应承担的金额或3年以上未被公安机关收回的金额，将被批准税前扣除。内部人员非法经营金融欺诈案件的损失，现行政策没有明确规定，一般不排除在实际处理之外，因内部人员违规工作、金融欺诈案件和伪造