税收执法风险与渎职犯罪防范

1、2020/7/16，税收执法风险与职务犯罪预防，袁森庚，导论，案例与思考1。警惕：过去，犯罪可能根本不被识别，但现在绝对不是这样，一线执法人员的执法风险正在急剧上升。2.回顾：我国的制度、实施情况以及司法机关对税务渎职犯罪的认定。3.措施：完善制度，加强监督，耐心协调。2020/7/16，课程内容，1。税收执法风险状况与职务犯罪预防。税收犯罪概述。税收执法风险与职务犯罪的主要环节。风险与职务犯罪的主观心理。风险和职务犯罪的原因。税务执法风险和预防职务犯罪，2020/7/16 1。实施税收执法责任制。加强司法机关对税务行政执法的监督。税务行政执法的复杂性，2020/7/16，2。司法机关加强税务

2、行政执法监督2.1最高人民检察院成立“反渎职侵权局”2.2从2005年下半年到2006年，检察机关更加重视工商、税务和土地管理工作2020年7月16日3。税收行政执法的复杂性，1.1。税收法规的复杂性1.1.2法律法规太多1.1.3法律法规不科学1.2税务机关与地方政府的微妙关系1.3违法土壤肥沃。2020年7月16日，由于个体工商户无法建帐，税务机关后来有人向稽查局报告，纳税人应纳税额应为核定额的六倍。经稽查局核实，纳税人月平均应纳税额为2500元。这个案子应该如何处理？2020/7/16，税收违法的土壤是肥沃的，税收执法环节对纳税人的权益有很大的影响，同时，也存在许多人为难以控制的疏漏，尤

3、其是涉税发票案件难以控制，这导致税收执法过程中故意和过失违法甚至犯罪的土壤尤为肥沃。2020/7/16，2。税收犯罪概述，1。税收职务犯罪的概念是指税务机关工作人员利用职务上的便利，非法占有大量公共财产或者收受他人财物或者违反职责，给国家造成严重损失，应当受到处罚的行为。2.犯罪构成：主体、客体、主观方面和客观方面。2020/7/16，3。税收职务犯罪的分类税收贪污贿赂犯罪：贪污、挪用公款、巨额财产来源不明罪、隐匿境外存款罪、私分国有资产罪、私分没收财产罪；受贿罪与单位受贿罪。税收违法行为：税收滥用、税收失职、偷税漏税、少缴税款、偷税漏税、销售发票、抵扣税款和出口退税。2020年7月16日。第

4、三，执法风险与职务犯罪的主要环节，1 .行政管理环节：基础设施；大宗货物的采购；财产管理；人事管理。2.行政执法链接，2020年7月16日，第2页。行政执法环节，(1)税务登记环节，一般纳税人认定环节，(2)增值税专用发票的销售与管理，(3)纳税人的管理与评价，(4)税收核定与征收环节，(5)税收抵扣与出口退税环节，(6)保全与执行环节，(7) (1)税收违法行为不容置疑；(2)一般问题自行纠正，税务机关督促落实；(三)税务机关处理和处罚一般税收违法行为；(四)盗窃、逃匿、欺骗和抗拒税务检查部门转移的；(5)检查过程中存在重大风险，复查后发现原检查结论与纳税人自查及退税有较大出入。然而，移交的

5、案件没有因未能通过保全和胁迫等一切手段追回税款而受到惩罚。2020年7月16日4。产生风险和职务犯罪的主观心理。主观上有徇私的意图。非渎职，3 .疏忽，2020。7，16，5。执法风险与职务犯罪的成因。1.立法的理由。对法律理解的偏差。与司法机关的理解差异。忽视一些问题。不良税收执法的外部环境。不完善的制度。执法不力。对人生观、价值观和权力的理解存在问题。2020年7月16日，2005年11月，某市国家税务局稽查局接到上级举报，决定对一件皮具诉讼案作出决定。在稽查过程中，发现该公司不仅虚开发票偷逃税款123万元，还于2005年10月将收入103万元直接划入该公司法定代表人张的银行卡。为确保国税

6、税款的及时入库，根据税收征管法实施细则第七十二条，稽查局决定按照法定程序冻结张的个人银行卡账户。张不服，依法向法院起诉。2020/7/16某市国家税务局稽查局谭某、胡某无视一些问题，前往新华公司进行检查，谭某负责检查。经检查，发现该公司偷税10万元。谭在检查报告中建议，公司应缴纳税款10万元，并依法缴纳滞纳金。与此同时，该公司被罚款两倍的税款。一个月后，有报道称谭和胡在检查期间有渎职行为。经复查，该公司确实偷税10万元。2020年7月16日，六。税收执法风险与职务犯罪预防。特殊预防：惩罚罪犯，让他们重新选择自己的行为；剥夺他们的自由；纠正他们的思维和行为习惯。2.潜在罪犯的预防：发现、指导、惩罚和教育。3.一般预防，2020/7/16，3。全面防范，高度重视执法风险，强化依法行政理念和自我修养，完善立法、制度和管理，加强培训和学习，提高业务能力，进一步完善举报和集体评议制度，完善监督教育机制与司法机关之间的沟通和协调，2020/7/16，(1)与司法机关协调的必要性，由税务机关的法律地位决定，由于司法机关对税法缺乏了解， 情感接触的需要，灰色地带的存在，特别是渎职犯罪的认定，2020/7/16，非犯罪与犯罪，2020/7/16，(2)协调的文件依据，关于加强税务机关与检察机关在开展集中查