永江股份有限公司案例ppt课件

1、永江股份制公司，1、第一题第二题第三题第五题第六题、2、第一题，(1)永江股份制公司于2008年3月10日作为交易性金融资产买入了b公司股票10万股。 每股购价5元，另付相关税款1万元。 2008年3月20日，b公司宣布股息红利分配，每股0.5元。 永江股份制公司于2008年4月10日收到股息红利。 2008年6月30日的股票大盘价格为44万元。 2008年8月10日，永江股份制公司对外转让b公司股票5万股，货款28万元。 1、制定从永江股份制公司购买b公司债券到转让b公司债券的所有相关公司修订分类。 3、2008年3月10日借款：交易性金融资产-B公司股票(费用) 50投资收益1克结账台：银

2、行存款51月20日借款：应收股息红利5克结账台：投资收益5月1日借款：银行存款5克结账台：应收分红5月30日借款：公允价值变动损益6贷项8月10日借款：银行存款28公允价值变动6贷项：交易性金融资产-b公司(成本) 25交易性金融资产-b公司6投资收益3，5，(2)永江股份制公司于2008年8月1日从证券市场购买b公司，2008年1月该债券面值为100000元，两年间，每年1月1日和7月1日支付利息，票面价格为6。 永江股份制公司在购买上述债券时实际支付货款104000元，另外支付相关税金2000元。 因为b公司的资金周转困难，2008年上半年的利息是2008年8月5日支付的。 永江股份制公司

3、于2008年8月20日全部转让上述债券，实收104000元。 2、制定从永江股份制公司购买b公司股票到转让b公司股票的所有公司修订分类。 (金额单位以万元表示)，6，8月1日购买b公司债券贷款：交易性金融资产b公司(成本) 10投资收益0.3利息收入0.3贷款：银行存款10.6 7月1日应支付的股息红利贷款：股息红利0.3贷款：投资收益0.3，7，8月5日支付的股息红利贷款银行存款1.04贷款：交易性金融资产b公司(成本) 10投资收益0.4，8，3，说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目，在报告外如何披露该项目。 交易性金融资产分为按交易性金融资产和公允价值进行订正，将该变动

4、订正为当期损益的金融资产。 交易性金融资产以取得时的公平价值为初期确认金额，相关的交易费用在发生时订正当期损益。 资产负债表日，交易性金融资产根据公允价值进行后续订正，不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，交易性金融资产公允价值的变动计入当期损益。 9、4、说明经济业务处理过程中运用的知识要点，交易性金融资产的主要会计处理(1)企业在取得交易性金融资产时，以交易性金融资产的公平价值记入本科目(成本)，以发生的交易费用记入“投资收益”科目，实际支付的金额(2) 持有交易性金融资产时，接受投资机构宣布发行的股息红利或债券利息，借记“银行存款”帐户，贷记“本帐户”(公平价值变动)。 对于已宣

5、告包含在收到的交易性金融资产的支付货款中的发行的股息红利或者债券利息，记入“银行存款”帐户，记入本帐户(成本)。、10、(3)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其记账本余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记“公允价值变动损益”科目的公允价值低于其记账本余额的差额，进行相反的会计分录。 (四)出售交易性金融资产时，按实际收到的金额借记“银行存款”、“中央银行存款”等科目，按该交易性金融资产的成本贷记该科目(成本)，按该交易性金融资产的公平价值变动贷记或借记该科目(公平价值变动)的云同步； 根据此交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记公允价值变动损益帐户，贷记或借记投资收益帐户。1

6、1、交易性金融资产会订正处理要点1 .资产负债表日按公允价值订正，将该变动订正为当期损益金融资产，按公允价值进行后续订正，将公允价值变动订正为当期损益(公允价值变动损益)。 2 .在交易性金融资产持有期间取得的股息红利或债券利息(初始确认时的收取项目除外)作为投资收益被确认。 3 .处置金融资产时，其公允价值与初期存款金额的差额应作为投资收益确认，并向云同步调整公允价值变动损益。 4 .交易性金融资产不做减额的准备。 返还，12、永江股份制公司于2008年1月1日购进中原公司发行两年期债券，支付货款41486万元，债券面值40000万元，支付半一年一度利息，按期归还。 合同约定债券发行中原公司

7、在遇到特定情况时可以赎回债券，无需为赎回支付额外的款项。 永江股份制公司预计购入时发行者不会提前赎回，分为持有到期前的投资。 该债券面值价格为8%，纯利率为6%，按实质利率法折旧。 要求： (1)根据上述资料，偏离有关永江股份制公司的会订分类。 (2)假定永江股份制公司为了调整公司战略，在2009年初持有该项目到期前的投资，销售了60%的销售货款23000万元，请对该业务进行相关的公司订正处理。 (3)永江公司在财务报告中如何报告“持有到期前的投资”和“可出售的金融资产”项目，并说明如何在表外公开该项目。(4)说明经济业务处理过程中运用的知识要点和法律规范依据，第二题，第十三，第一，根据上述材

8、料制定甬江股份制公司的会订分类；(1) 2008年1月1日：借款：有到期投资-成本40000万有到期投资利息调整1486 2008年6月30日：借款：利息收入1600(40 0008/2 )库库特：投资收益1 244.58(41 14866/2 ) 到期投资利息调整355.42借款：银行存款1600库特：利息收入1600此时持有(2)2008年12月31日：借款：利息收入1 600(40 0008/2 )库特：投资收益1 233.92(4 1130.586/2 )到期之前的投资利息调整366.08借款(三) 3)2009年6月30日：贷款：利息收入1 600(40 0008/2 )库存：投资利

9、润1 222.93(40 764.506/2 ) 到期前投资利息调整377.07借款：银行存款1600借款：利息收入1600此时有到期前投资的摊销费=40 764.50377.07=40 387.43 (万元) (4)2009年12月31日：2) 库库特：投资收益1212.57到期前投资利息调整387.43 (1486-355.42-366.08-377.07 )借款：银行存款1600库特：利息收入1600借款：银行存款40000库特：到期前持有2009年初到期前持有该项目的投资为60% 销售货款23000万元， 请就该业务进行相关的公司修订处理：银行存款23000投资收益1458.7贷项：到

10、期投资成本24000持有至到期投资利息调整458.7借项：金融资产出售成本15333.3资本公积金972.47贷项：到期投资成本16000持有至到期投资利息调整3 7、17 3、甬江公司在财务报告中如何报告“有到期投资”和“可出售金融资产”项，表外如何披露这些个项，分别有到期投资、贷款和应收账款、可出售金融资产，并标明其期初金额、期末金额。 如果从持有到到期的投资重新分类为可出售的金融资产，则列出从重新分类的持有到到期的投资金额以及该金额占可出售金融资产总额的百分比。 披露本期内销售但未到期的持有至到期的投资额，以及在该投资的销售前金额中所占的比例。 可出售金融资产的长期债权投资，按其种类分别

11、表示长期债权投资的面额、年利率、初始投资成本、到期日、本期利息、修订应收账款或利息收入、期末余额。18、可出售金融资产的披露格式如下：项目年底公允价值年初公允价值1出售债券2出售权益工具3的其他修订在到期投资之前可持有的披露格式如下：项目年底记账本余额年初记账本余额1修订、19、4、在经济业务处理过程中运用的知识报告持有到期限为止的投资的处理(公司修订分类) 1取得的情况下，用实际支付的货款和交易费用的和确认投资成本，认为以后的各期的现金流入的现在价值与这个投资成本相等，计算纯利率r，溢价购买，分期利息支付， 假设到期一次性还款：从到期投资成本持有到到期投资利息调整利息收入贷款：银行存款，20

12、 2持有期间贷款：利息收入(面利*面额)贷款：投资收益(摊销费*纯利率) 从持有到到期投资利息调整3在持有期间收到利息时借出：银行存款借出：利息收入4到期时借出：银行存款借出：到期前的投资成本，可出售21金融资产的主要公司修订处理(公司修订日记帐)1.取得时按其公行政许可价值和交易费用之和借出：金融资产(成本) 可以变卖的库库特：银行存款2 .在持有期间收取利息和股息红利时借款：银行存款库特：可以变卖金融资产(公行政许可价值变动)收取的利息和股息红利已经包括在获取可以变卖的金融资产中借款：银行存款贷款：金融资产(成本)，22，3 .资产负债表公允价值记账本的余额借款：可出售金融资产的差额贷款：

13、资本公积-其他资本公积4 .可出售资产负债表的日子如果公允价值记账本的余额借款：资本公积-其他资本公积结账台库：可出售金融资产的差额5 .发生减值时借款：资产减值损失库结账台库：可出售金融资产借款：资产减值损失结账台：资本公积-其他资本公积，23 6 .出售时借款：银行存款实际收到的金额借贷：可出售金融资产的记账本馀额投资收益两者的差额(在此情况下为赤字)借贷：除了可出售金融资产的记账本馀额之外，原本修订为“资本公积-其他资本公积”帐户纯利率债券面值债券溢价(-债券贴现)=债券到期应收本金折现值各期校正领取债券利息的折现值。 “试错法”“插值法”可计算纯利率b .折扣购买票面价格中的利息=票面

14、价格*票面价格实际利率中的利息=(债券面值-债券折扣前期累积折旧折扣) * 应摊销纯利率折扣=用纯利率摊销的利息-用票面价格摊销的利息借项利息帐户用纯利率摊销的利息贷项投资收益帐户用应摊销的溢价长期债券投资折扣帐户注：在最后期间摊销的折扣不再用以上公式摊销，而是从直接投资时的债券折扣总额中减去前期摊销的金额、26、总而言之，基本法折旧的关键是，偿还1纯利率的2长期债券投资的年初实绩数，即债券投资总额-折旧溢价(折旧折价) 3最终年度(或期间)的向上溢出摊销是债券向上溢出折价总额减去上一期间的摊销额(一例) 永江股份制公司(以下简称甲方公司)关于经济业务的会订分类1，甲方公司于2010年4月1日

15、购入乙方公司普通股1000000股，每股面额为1元，实际支付货款共计2520000元，其中发行尚未支付的股息红利100000元， 包括支付佣金等100000元在内的2010年5月10日乙方公司支付股息红利的2010年乙方公司的净收益为200000元(假设发生利益均衡)，2011年3月20日甲方公司将上述股票转让给500000股，实际获得金1800000元第三题，28，(1)2010年4月1日投资时：借款：长期股权投资乙方公司245应收股息红利10库结账台：银行存款255 (2)2010年5月10日收到股息红利时：借款：银行存款10库结账台：应收股息红利10乙方公司实现净收益借款：长期股权投资乙方公司(20*10% ) 2库结账台：投资收益2 (4)2009年1月20日转让部分股票贷款：银行存款180库结账台：长期股权投资乙方公司122.5 【(255-10)*50% 1以每股购买股票价格10元的价格购买丙股份制公司(以下简称丙)股票300万股，每股价格宣告01元的红利甲方购买的股票占丙方发行的在外股票的30%，为防备长期持有，可能对丙方的财务和经营