辅导课件第八章.ppt

1、基础会计学课件,会计报告,第八章,本章核心要点： 财务报告的含义及组成（掌握） 资产负债表原理与编制方法（掌握） 利润表的结构与编制方法（掌握） 现金流量表结构及其意义（了解） 会计报表附表的主要种类（熟悉） 偿债能力分析的主要指标（掌握）,第八章 财务会计报告,记账凭证,收 付 转 款 款 账,日记账,现 银 金 存,科目汇总表,汇总记账凭证,汇 汇 汇 总 总 总 收 付 转,引言：会计核算的程序与会计报表的生成,财务报告分析,或,或,或,经济业务,原始凭证,明细账,总 账,财务情况说明书 会计报表 会计报表附注,第一节 财务报告概述,一、财务报告的意义（参见P307） 1.财务报告的含义

2、 2.财务报告的作用,二、财务报告的组成,财务报告,1.财务情况说明书,应当主要说明以下事项： 企业概况和生产经营基本情况； 利润实现和分配情况； 资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流 量有重大影响的其他事项。,2.会计报表（参见P309）,其内容至少包括： 不符合会计假设的说明； 重要会计政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计变更的说明； 或有事项和日后事项的说明； 关联方关系及其交易的披露； 重要资产转让及其出售的说明； 企业合并、分立的说明； 报表重要事项的明细资料； 有助于理解和分析报表需要说明的其他事项。,3.会计报表附注（参见P308）,三、会计报表的分类

3、,1.按报送对象,对外报表 对内报表,国家统一,单位自定,2.按编制时期,中期报表 年度报表,注意：中期是指短于一个会计年度的报告 期间，如月份、季度、半年度等。 如：资产负债表、利润表等,3.按编制单位,基层报表（单位报表） 汇总报表,4.按反映的经济内容,静态报表 动态报表,静态报表：反映某一特定日期财务状况 如：资产负债表 动态报表：反映某一期间经营成果 如：利润表等,四、会计报表的编制要求,内容完整 数字真实 编报及时 有关制度对报送时间的规定 说明清楚 如何编写附注和说明书,第二节 资产负债表的编制 一、资产负债表的概念及其意义 1.概念：资产负债表是反映企业某一日期 （月末、季末和

4、年末）财务状况的会计报表。 2.结构原理： 依据“资产=负债所有者权益”的等式设计 3.意义（作用）：,二、资产负债表的格式 账户式资产负债表 报告式资产负债表 我国资产负债表采用账户式。 企业资产负债表的格式：（P326） 企业会计制度的规定,三、资产负债表的编制方法 1.根据有关总账的账面价值直接填列。 账面价值： 2.根据若干总账余额的合计数填列。 如：货币资金、存货等项目。 3.根据有关总账的明细账户分析填列。 如：应收账款、应付账款、预付账款 预收账款、待摊费用、预提费用,4.根据有关总账的余额分析填列。 如“长期借款”项目：“长期借款”余额扣 除将在一年内到期的部分后的余额。,5.

5、直接根据总账户的余额填列。,6.根据有关总账的余额减去其备抵账户 余额后的净额（账面价值）填列。,各账户的期初余额,小结：资产负债表编制一般程序,本期发生的业务,将各账户期末余额 填入表“期末数”栏,填入表“期初数” 栏,编制会计分录,登记 T 形账,结出各账户发生额 和期末余额,资产负债表主要根据各账户期末余额编制,第三节 利润表的编制 一、利润表的意义 1、概念 利润表是总括反映企业在一定期间利 润（亏损）实现情况的报表。 2、作用,二、利润表的格式和编制方法 1、结构（格式） 有多步式和单步式两种 我国采用多步式利润表 2、编制方法 根据各总分类账的发生额填列。,利润表（参见P332简表

6、）,小结：利润表编制一般程序,本期发生的业务,将各账户本期发生额填入表“本月数”栏,编制会计分录,登记 T 形账,结出各账户发生额,利润表主要根据各账户本期发生额编制,第四节 现金流量表 一、现金流量的分类 经营活动现金流量：流入 流出 投资活动现金流量：流入 流出 筹资活动现金流量：流入 流出,二、现金流量表的意义及其结构,1.意义（参见教材） 2.结构（各项目之间的关系）,9 行20行 = 21行 29行36行 = 37行 44行53行 = 54行 21行37行54行55行 =56行 此外，21行 = 75行 56行 = 83行,第五节 会计报表附表,一、利润分配表 是反映企业利润分配情况

7、和年末未分 配利润结余情况的会计报表。 是利润表的附表之一，按年编制。 格式（参见教材）,利润分配表,二、资产减值准备明细表 是反映企业各项资产减值准备增减变动情况的会计报表。 是资产负债表的附表，按年编制。 格式（参见教材）,三、应交增值税明细表 是反映企业应交增值税明细情况的会计报表。 是资产负债表的附表，按月编制。 格式（参见教材）,四、分部报表 是利润表的附表之一，按年编制。 分部报表编制的范围（参见教材） 分部报表的格式（参见教材） 业务分部 地区分部,第六节 会计报表分析方法,一、比率分析法 1.评价企业偿债能力的主要财务指标 流动比率 速动比率 资产负债率,熟悉以上三个指标的具体计算,2.评价企业盈利能力的主要财务指标 净资产收益率 销售利润率 3.评价企业营运能力的主要指