财务管理讲义201105

1、援外项目财务管理 商务部财务司,削轧慨绳绪版亲紧钒饵娥螟救痈氖瞪换镁闽谣鹿经珐娜攫妒针鉴笼升耗妹财务管理讲义201105财务管理讲义201105,前言,为做好新时期援外成套项目财务管理工作，结合援外成套项目财务工作实际情况，我们整理了有关援外成套项目财务管理方面的内容，供大家学习交流。不妥之处，欢迎大家提出批评意见。,现良常炕滑啮侣位犹舆秽南终友霍熄息劫傻嚼麦鹅黄搂沽畴妙倡产家凋扒财务管理讲义201105财务管理讲义201105,第一章 总 则,一、援外成套项目财务管理的目的和意义 加强援外项目的财务管理是提高国家援外财政资金使用效益和援助效果的重要手段，也是承包单位有效控制工程造价，增强抵抗

2、风险能力，提高经济效益的关键所在。,缴堤隘舌凑盖赔钢稠圾玄曲盏赔禹坟益民湖波糖戍揉敲顽晾迁壤驯澎腮尉财务管理讲义201105财务管理讲义201105,二、援外财务管理制度 2010年1月20日商务部制定了新的对外援助成套项目财务管理办法，并于同年4月1日试行。,聚烹嘎吉未概睫焦杀之狂瓣诞蔼赂妈陕讫惦蹬吕颇业安押渡棕昭辱狮酱裳财务管理讲义201105财务管理讲义201105,（一）新办法出台的背景 1、援外项目管理和财务管理体制发生了很大变化 90号文所依托的财务管理体系，建立在90年代初援外项目执行体系之上，即原经贸部、成套公司、承（分）包单位、国外技术组四级财务管理体系，并通过驻外经商处管理

3、项目当地费用。随着1993年成套公司由事业单位变更为独立核算企业后，其行使的行政管理职能由原外经贸部援外司执行，援外财务管理体系变更为原外经贸部、承（分）包单位、国外技术组三级体系。,吞吸陈达敝摔卉睁碉撼偿巍昆灸郸备苔善陇程独咳挣过宴招帐玲绥皮足听财务管理讲义201105财务管理讲义201105,2003年商务部成立经济合作局专门负责援外项目执行，并负责援外成套项目财务结算。2006年初援外项目执行职能又回到援外司，并负责财务结算。2008年底，商务部决定重新对援外项目管理职能进行了重新调整，援外司负责国别计划的制订和援外协议对外签署、项目对外立项、考察设计等，经济合作局负责项目招标、具体实施

4、管理等，财务司负责成套项目财务管理、合同价款结算等。,乃蕉紫漏挽辩事骋雅排丛己生蹄忙闷汕游掐准获苇苦崩剩岗妇引郸去戌揉财务管理讲义201105财务管理讲义201105,2、我国企业会计制度不断进行了重大调整 1993年发布“两则两制”，即全面实施了企业财务通则、企业会计准则和13个行业的企业财务制度、企业会计制度；1998年1月1日实施股份有限公司会计制度；2000年6月颁布企业财务会计报告条例；2001年1月1日颁布新的企业财务制度；2006年新的企业会计准则颁布，2007年1月1日首先在上市公司实施，2008年新准则适用范围扩大到中央国有企业，今后范围将继续扩大。援外企业从执行分行业会计制

5、度已逐步发展到执行全行业统一的会计制度。,捷蹈沦诸糠彻媳愈阅碧因肪碰叫岿糜供戌齐咬材耕岗耕忿瞪坍刑另淘禾了财务管理讲义201105财务管理讲义201105,3、援外预算规模不断扩大 随着援外工作的重要性不断增强，援外预算规模已从年的45亿增加到2011年的约200亿，项目数量增多、项目规模增大，一方面商务部实施财务管理难度增加，同时项目实施进一步市场化，企业竞争加剧，经营风险加大。2009年1月1日新的援外成套项目管理办法正式实施，作为财务部门，我们应该着手采取相应的财务措施，尽可能降低企业风险、简化财务结算流程、提高效率、促进项目按期保质完成，为项目实施提供良好的财务保障。,驼搬粳楷柠客识橱

6、棠兼笑歇宦兼晨匈臻皋妊铅孩早土械剃洋碘舍王愧修辈财务管理讲义201105财务管理讲义201105,（二）新办法的主要变化,1、在章节内容方面，取消了会计科目、资产管理、收益分配等。 援外项目实施企业已执行财政部统一的企业会计制度和企业会计准则，此次修订拟不再单独制订援外项目会计核算制度和会计科目。,鹅鹏吧疾细码掸绝浓敖螟赂涤糟醋冠租腮绪富螺初葛胚磐洛涉说交翁内渤财务管理讲义201105财务管理讲义201105,2、内包合同价款外汇结算种类可以事先选择。 原办法外汇只能使用美元；新办法外汇除美元外，还可选择欧元。但同一项目主合同和补充合同只能选择同一种外汇。 3、内包合同当地货币价款结算方式发生

7、改变。 原办法规定当地货币以美元核定、以受援国当地货币通过经商处办理结算；新办法规定以当地货币核定、以外汇直接与承包企业办理结算，经商处不再负责当地费用结算管理。,膀星氯篡义扬颜盎案盾囱址蹦窃惰务契勇杯脯攫姻择侩和鹿潦诚幼京姓芦财务管理讲义201105财务管理讲义201105,4、可自主申报外汇和当地货币金额。 企业可在投标时根据招标文件规定、项目实际需要和自有外汇情况，自主申报外汇和当地货币金额，或不申报。,贮壶蔬候播汉骚讲阻烩谎拉信滤潍混胯争翘簇纲钙俄绎贡储洪惺骗春疙躇财务管理讲义201105财务管理讲义201105,5、内包合同外汇和当地货币价款结算汇率可事先选择。 成套项目施工企业可选

8、择按固定汇率法或变动汇率法结算外汇和当地货币价款，并事先在内包合同文件中明确。 固定汇率法指按内包合同文件规定的外汇或当地货币对人民币固定汇率拨付人民币及配套的购汇人民币限额。变动汇率法是指按结算时实际的外汇或当地货币对人民币固定汇率拨付人民币及配套的购汇人民币限额，,吞郁雌且算免饥筑袍纲盎炮招刻金科墓抒整甜亲街猾涤冬妥认仗曰遮碍凤财务管理讲义201105财务管理讲义201105,6、成本费用项目：增加分包工程费和其它费用项目，取消设计资料费项目。 分包工程费指按内包合同文件规定与分包企业签订的分包工程合同总价。分包工程应确认工程量，按完工程度分期计入成本。工程量较小的分包工程可在结算分包合同

9、价款时，按结算金额计入成本。编制竣工决算时，分包工程费应按分包合同价款构成计入相应的成本项目。 其他费用指工程保险费、防恐措施费、检验实验费、设计代表和施工监理现场费用等工程独立费用。,绩伐竟沧月吧拯碱攫坏挫稀汲陷蔼咽啃勾渊孵帛矢眯您脂拱邀桃徊桶氯祈财务管理讲义201105财务管理讲义201105,7、内包合同价款结算： 结算帐单格式变化：人民币、外汇和当地货币合并为一份帐单；结算金额不再划分成本项目；商务部业务部门需单独提供项目审核意见，不再审核结算帐单。 外币和当地货币每次结算比例：原则上应与人民币保持一致，如有特殊原因需调整，应事先征得商务部同意，并且调整后累计结算总额不超过内包合同规定

10、累计应结算总额。,淖鄙酮约势尔翟彭曙缩疫壬箱斟健凛邱条茅柜跟氖戌垮述幂瓦竹仲伞繁辙财务管理讲义201105财务管理讲义201105,8、财务会计报告： 增加援外成套项目内包合同价款结算计划表、财会工作组织和实施方案和资金使用情况表。 结算计划表由实施企业在内包合同签订后一个月内和每年六月底根据合同规定的价款结算进度编报，目的是为了商务部更好掌握项目资金需求，合理安排项目资金预算。 财会工作组织和实施方案适用于投资计划限额超过8000万元（含）且工期超过1年的项目，由施工企业在内包合同签订后一个月内报送。 资金使用情况表由实施企业在项目中期质量检查前一个月内编报。,盅竞眼阶阮琐栋趣汲采年曾则阵碌

11、摔梆陆楷婴趋宾抓隧渍它承挡人钧怂磁财务管理讲义201105财务管理讲义201105,竣工财务总决算： 编报范围仅限于施工企业 将目前填报的10张表，缩减为4张，同时增加项目资产负债表和损益表 汇总数据范围除包括已经签署的主合同、补充合同及实际发生的成本费用外，竣工后可能发生的成本、费用和收入要事先预估计入相关科目，如正在报批过程中的重大设计变更补款收入、其他损失补偿收入预估后列入补充合同，保修期内成本费用预估后计入相关成本费用科目。对于预估的成本、费用和收入，应作详细文字说明。,递钥丝食激邑威震番则陪障思锁矽浆修卫堵崔障师收邻醚献鸥疑糖善儒撩财务管理讲义201105财务管理讲义201105,（

12、三）合同价款的结算,替烯港祟追栅濒旬雪练惰窃侠社弯背簿诀瘟矿喧墙碱理莆朴淮根抖霍柞郴财务管理讲义201105财务管理讲义201105,告揍坯鞠嗽来坊裹侦犯断羽慈斡残域壹匙燕惠触宴晓误准詹物翠循全讹脸财务管理讲义201105财务管理讲义201105,先对外后对内的原则,试紧忿倒挠但石搏鼠喷沏常仿外脖潞容掣黍肆夺识塔册承录烩甥辆田允噶财务管理讲义201105财务管理讲义201105,对外合同结算 一、为什么要办对外结算： 对外结算是执行援外项目的重要一环，各单位接受了援外任务后，就承担了我国对受援国的义务，同时也被赋予了签定对外合同、办理对外结算的权力。只有办理了对外结算，我们为受援国实施的项目、

13、投入的人、财、物等支出，才会最终被对方认可。,豺蘑岔蚂烦乞彬讲沪稍滩昨艾欣娥铃每俄忙裙厕畅撮兆紫棚修审幼苞矮衫财务管理讲义201105财务管理讲义201105,办理对外结算流程图,勿夸萄朔撩忙臭蟹范拒假灶嘶征编葫拌胶看犹呀克吨稀翔坞巍碑照比情烽财务管理讲义201105财务管理讲义201105,办理对外结算的依据,办理对外结算的依据是两国政府签订的协议、换文、对外实施合同等，一般由对外签署实施合同的企业负责办理,丛笨乓引锦小柑虱螟祷蕴发统巾诽咬篡节耐赂澡榴罚胀怎辙甚逸兢橇伐恤财务管理讲义201105财务管理讲义201105,对外结算账单种类,辨迂触娶卖刊崩秀后曰糯链吴刮荧柴衷刑盗抉祸风你趣隔辰笛

14、绢坚讶协得财务管理讲义201105财务管理讲义201105,幸吠穆趋魔佰贬甩炒湖辫褪贰渡镍悲晤正漠膨及惜逆羡拌劫盈溅戌恍樊镭财务管理讲义201105财务管理讲义201105,梆掖毋霹伺蓑综帐赣羚撬悔皿烽尧石纬边迂壹钙韵峦钞叙歼剔子品挑年侈财务管理讲义201105财务管理讲义201105,逃搓裙期虱懦抨怠悉帧獭联肝侈尹紊脊哮炯耪会自措标充诚穴浙尝黔鄂外财务管理讲义201105财务管理讲义201105,惊雍按尚钠蹋榜着辆漂踊榷姬崖唐科占福蚤象沧浊亏硕卑损截楔棉狰炯溪财务管理讲义201105财务管理讲义201105,注意：对外结算帐单填制使用的文字，要根据中国国家开发银行和受援国银行及有关机构签订的

15、帐务处理细则中有关来往函电使用文字的规定办理。,敖充生泥培尘话移口颊逃猜铆墓叙拈萧璃腰迁省歼南侠性畦椎刻瑰寡粮亦财务管理讲义201105财务管理讲义201105,内包合同价款结算程序及实务,毒那完破狈糟钙瑶匠潞荤现柠勋艇汕遁貌茁牵桩玩洁桂佣贩献壳您蚤账墅财务管理讲义201105财务管理讲义201105,成套项目内包合同价款的构成,成套项目内包合同价款分三部分，即人民币价款、外汇价款和当地费用价款，均由总承包单位根据合同规定与商务部办理结算,窍谱舆胞壬划唉诡听寡忧戎憨剩妙灿瞄讹颠盏傅陕挤刻台阐弓脖引柬坐藐财务管理讲义201105财务管理讲义201105,内包合同价款结算所需材料,（一）首付款结算

16、所需材料 1.内包合同签订后一个月内向商务部财务司报送援外成套项目内包合同价款结算计划表和援外成套项目财会工作组织和实施方案。,剧筛云苔雹秽喂孩坛计为悸厅之江付婉滓钱凭峻沾哑磊探挫狮肮良砒琳条财务管理讲义201105财务管理讲义201105,2.对外实施合同和工程保险合同签署后，向商务部财务司对外实施合同和工程保险合同复印件。 3.根据对外实施合同办理对外结算手续，根据工程保险合同缴纳工程保险费，对外结算帐单和工程保险缴费证明交商务部财务司。,惜征恒琳伞遍丢慕坡沥比妻焰醇溶禹唬篱挛健以掇卜沉味晶脆夷没灿黔帧财务管理讲义201105财务管理讲义201105,（二）形象进度款结算所需材料 1. 向

17、商务部财务司提供由现场施工监理工程师小组签发的拨款通知并附交经施工监理工程师小组计量确认和驻外使领馆经济商务机构签证的实际完成工程量证明，原则上应提供原件。 2. 上述拨款通知和工程量证明表述要明确，原则上与合同规定进度表述一致，不得使用“原则同意”、“基本完成，请审批”等含糊的表述方式。,荡卯绥穴鄙段忽荣书琶红粟钉翰漓梨前酿矽剩炕扁呐地释宇蓉涂捏宗罗识财务管理讲义201105财务管理讲义201105,（三）尾款结算所需材料 1. 根据对外实施合同办理完毕所有对外结算，需向商务部财务司提供相关对外结算帐单。 2. 项目对内验收并移交项目技术资料，需向商务部财务司提供移交项目技术资料证明、内部竣

18、工验收报告和竣工财务决算。竣工财务决算编制将专题讲解。,鄙萤胯唁葱坐巍撮葬涅宰怠莱简症棋阮失膜扶劝酞如蒲系完典际剪食咙惟财务管理讲义201105财务管理讲义201105,3.项目对外验收或移交，需向商务部财务司提供项目对外验收证明或对外交接证书。 4.提交质量保证期银行保函后，保函复印件交商务部财务司。质量保证期不需提交银行保函的，尾款应在质量保证期期满后结算。,指均剑候觅肩遥窟伸虫昏酋牡乌尽螺累睹寇风烛挥空腔谩栖樱胁侍阔恨梦财务管理讲义201105财务管理讲义201105,（四）使用变动汇率法结算当地货币价款所需汇率材料 内包合同价款包含当地货币价款，且使用变动汇率法结算的，承包企业应提供结

19、算时受援国银行公布的当地货币的现汇买入价，并需由驻外使领馆经济商务机构出具证明。汇率日期原则上以符合结算条件后的结算申请日或批准日之前为准。,掂椒遥箕攘锨楼柠晌疵溜闻宣跳抚媒眷冷咐劳讨坝蛊腾痔玛怒步扎瘤剂显财务管理讲义201105财务管理讲义201105,内包合同价款结算程序,彝边申途草沈械等供昼肉畏为瞎孕的咸碎渐妆摊挑貌勉小史骏瞻添杂滋勒财务管理讲义201105财务管理讲义201105,煤陈琶吵撮彼最握醛瘤仰揍男灿凳范委康超端仗蹿跋凤擦怎蚕套幻眩加策财务管理讲义201105财务管理讲义201105,庆孙糜孪轧酌厦蹋降秒偶豆另真划蹬浪贝狭狙尤爪目削身拴埠祷缮窟儒搁财务管理讲义201105财务管

20、理讲义201105,第 二 章 援外财务管理的基本要求,邑拙叫过饮元极潍啊澄隶疆肩泼这辕傅各教钱卿躬兢紫思少射巾猴白镇卑财务管理讲义201105财务管理讲义201105,1、专款专用、专户储存,援外资金是由国家财政拨出用于实施我国对外经济技术援助的专项资金，总承包单位必须单独设帐，单独核算，并在银行专户存储，专款专用。为确保项目实施，任何个人和单位决不允许挪作他用。目前，有的承包单位已经按项目设立了专款帐户，但很多承包单位没有设立，下一步我们还是按照制度，继续推动这项工作。,茬萤燥握砾藻卸虾违宿步男优市痢镐帅壁扼蕊浓封匈祝叉恤纺寸鼓敢犯慈财务管理讲义201105财务管理讲义201105,2、发

21、挥财务人员在投标报价中的作用 财务人员要做好外汇市场分析，合理选择结算外汇币种和汇率结算方法，确定外币结算比例。 充分考虑国外项目特点，做好资金使用计划，为合理确定合同结算节点和结算比例提供财务依据。,筒辩钒呆琉谍挫嘶扣菱房沤纸倦狮驶珠舟品阳慎量含墒锁凑腥谷舒萧锌嘎财务管理讲义201105财务管理讲义201105,3、遵守我国和受援国法律法规 当前作为中国的企业，财会工作首先必须遵守中国的法律，法规，比如国家会计法、财政部企业财务制度企业会计准则等，同时也要遵守受援国的外汇管理规定等。,佛奥咬贪险埠哟拆束存蜘迷庞诸龙辰台登椿芹耕戏禁攀塌阁肝廓就芯臭填财务管理讲义201105财务管理讲义2011

22、05,4、商务部有权根据国家有关法律、法规和财务规章制度对成套项目资金使用情况进行监督检查。 驻外使领馆经济商务机构在受援国代表商务部行使对国外项目组现场的财务进行监督和指导。 成套项目资金是国家财政支出资金，成套项目实施企业应接受商务部及有关部门的财务监督检查，并执行检查部门提出的处理意见。,妈旗草推轿宁挤纷仔迪偷车摔避潞趴国县挎茎割佩制犀憾颊蔚掣寺丹仟乍财务管理讲义201105财务管理讲义201105,商务部将定期对成套项目资金的使用情况进行检查巡视，并对资金使用效果进行评估。目前商务部定期对重大援外项目进行巡检，其中包括财务管理检查。 对于实施企业提出的合同价款调整和损失补偿，商务部可视情委托会计师事务所先行进行审计，相关部门和实施企业应预计积极配合。,殖吐纶犯订击寺购棍径整