超市行业增值税检查重点及方法.ppt

1、0109，201309030045，1。超市行业增值税检查的重点和方法，0109，201309030045，2。(一)超市行业概述。超市，简称超市，是实行顾客“自助”模式的多部门零售店，也称为“自选商场”。超市的主要特点是独立开架、电子收银机和商业管理。超市作为一种商业产业，在国外已经有70年的历史。在中国，超市兴起于20世纪80年代中期，并于90年代初进入初始阶段。目前，超市已经进入细分和差异化竞争阶段。随着经济全球化的快速发展，国外连锁超市企业将以更快的速度进入中国市场，0109，201309030045，3。(1)超市行业概述，超市商品管理方法通常分为四类：合资、寄售、独立配送和柜台租赁

2、。在上述经营模式中，寄售和柜台租赁的商业风险最小，利润最少，合资企业有一定的风险，独立分销的风险最大，利润最大。目前，在超市的经营模式中，寄售和独立配送是主要模式，其中寄售所占比例最大。0109，201309030045，4，(2)超市行业财务会计，1。会计方法。大型连锁超市一般采用采购价格、数量和金额的核算方法，并使用财务软件。中小型超市大多采用销售价格和金额的核算方法。一些财务会计应用程序是软件，而其他的使用手工记账。0109，201309030045，5，(2)超市行业的财务会计，(2)进出商品的财务管理。超市经营分为三类：采购、商品分配和销售。采购货物时，采购工作站会下订单。货物入库后

3、，将“商场自购收据”连同“商场自购订单”和“供应商发货清单”一起送至财务部，由会计进行相应的账务处理。货物调拨时，业务部会发出货物调拨订单，由业务部、货运站、超市的负责人签字确认后，送到货运站将信息输入电脑。计算机将输出一份“货物调拨订单”并与手工会计一起发送给财务部，会计将据此处理账目。前台P0S机销售货物后，出纳部门每天下午将把前一天所有付款的收据与收取的现金或银行存款进行核对，然后交给财务部的记账员，由记账员核对当天的销售日报表，无误后确认收入，并进行账务处理。0109，201309030045，6，2)超市行业财务会计，3)财务结算方式。与供应商的结算一般采用现金、银行转账支票、汇票、

4、电汇等。一般来说，现金、银行卡、储值卡、银行转账支票等结算方式都是用来与消费者进行结算的。4.财务管理软件。目前，大部分超市都使用电脑记账，使用的财务软件有Inspur国强财务软件、用友财务软件、AP财务软件以及超市自己开发的软件。财务软件配备了界面工具。只要超市定义了财务数据的输入输出接口形式，财务软件就可以将商品管理软件的业务数据传输到财务系统，实现超市管理的自动化和网络化。、0109、201309030045、7、主服务器、后台工作站、系统管理工作站、数据工作站、POS机、POS机、POS机、采购工作站、进货站、出库站、查询站、总经理查询站、财务站、人事站、统计站、业务站、库存站。201

5、309030045，8，超市行业增值税检查重点，(1)销售和销项税1。手工做假账隐瞒收入。删除和修改系统数据以减少“应税收入”3。建立另一台机器来收集钱和隐藏收入。设置另一个计数器。不包括销售收入。6.商品批发转让，不包括收入，0109，201309030045，9。超市行业增值税检查重点。(2)进项税和进项税转出。1.农副产品收购虚开发票，增加进项税额抵扣。2.丢失和发霉的货物不入账，进项税不转移。3.“销售回扣”不抵消进项税。201309030045，201309030045年10月1日。用手工做假账来隐瞒收入。问题描述纳税人隐藏系统数据，单独设置手工账户。手工账户仅反映部分销售收入，向税

6、务机关申报的税款较少。(pos机的收入是准确的，但手工账户的收入是虚假的。(2)实际存货大于账面金额。(3)获得的销售资金与账面收入之间存在差异。0109，201309030045，11，检验方法，检索(1)超市系统数据，用手工账户核对。系统数据可以从两个渠道检索：从后台管理信息系统的“金融站”提取。从后台工作站的“数据工作站”中提取。(2)对部分大、中型商品进行手工盘点：对部分大、中型商品进行抽查、盘点和核对，检查手工盘点与实际盘点在品种、数量、价格等方面的差异，找出存在的问题。在对账时，应要求纳税人提供有实物但无发票的货物的采购发票和供应商的往来账户信息，并核实采购发票是否单独记账管理，以

7、便进一步发现未申报收入的另一部分。通过外部转移收集表外操作的证据。0109、201309030045、12、【检查方法】、(3)检查资金往来：检查银行对账单与手工账户中的“存款日记账”、“现金日记账”及各种往来账户，找出货币资金与收入的差异。手工记账一般是根据收银员的每日销售报告来记录销售收入。在检查过程中，应注意用POS机检查收入，找出两者之间的差异。0109，201309030045，13，检查方法图，检查人工账户和POS机销售记录，检查进款发票和往来账户数据，检查银行对账单和存款日记账，搜索和审计原始证据，库存商品，现场检查，库存检查和检查账户，人工做假账隐藏收入，检索超市管理系统数据，

8、财务站，数据工作站等。检查资金流向，核对手工账簿凭证，0109，201309030045，14，示例，县稽查局对小超市进行账户调整检查时，纳税人只向检查人员提供手工账户。通过检查人工帐户，没有发现任何问题。检查账目后，检查员去现场检查。通过检查，发现了几个疑点。首先，超市存货的价值明显大于人工账户中记录的金额；第二，超市实行收银机收款，并且要有微机账户；第三，前台有写有“销售清单”的文件。因此，检查人员进行了以下检查：(1)随机检查了几种商品的人工账户记录，发现现场库存数量不一致；当没有得到系统数据时，检索到的“销售清单”与手工账户的销售情况进行核对，账簿数据远远小于清单数据。检查有了重大突破

9、。面对事实，超市的负责人不得不承认有一套精确的微机账目。检查员检查了微型计算机帐户，检索了系统数据，用，0109，201309030045，15，2。删除系统数据和减少“应纳税收入”问题说明 (1)使用非实时传输销售数据的超市在销售日结算后收集并传输这些数据，前台的POS机在传输销售数据之前手动删除部分或全部数据，因此后台无法接收完整的销售数据。(2)后台手工删除一定时期的销售数据。(3)以出纳系统故障为借口，完全清空前台和后台的数据。由于“删除账户”只是所有账户的一部分，会暴露出以下问题：会计数据中“存货”账户的余额在品种、数量或金额上与实际存货不符；现金簿、存款日记账、银行存款对账单和供应

10、商交易不一致。此外，纳税人在删除数据时一般会保留一个“备份”，然后在税务检查后恢复真实数据。0109，201309030045，16，检查方法，(1)超市管理系统相关数据的控制和检索：对超市进行突击检查，直接监控前台和后台的数据。检查系统操作日志，看是否有删除操作，以防止人为删除数据。获取超市管理系统的数据。(2)重点检查系统的相关数据：检查库存编号是否一致。每天检查两者的销售额。检查主要商品的一致性。(3)对采集的数据进行分析：对品种进行分析，看其是否与超市的实际情况相一致，是否存在遗漏品种或故意不报的情况。时间段分析，查看某个运营时间段的销售数据是否缺失。销售分析，看看每天的销售额和交易数

11、量是否稳定。比较和分析前后数据，看前后数据是否完全一致。(4)查找备份文件或修复删除的数据。(5)去找供应商落实采购数量和结算方式。(6)核对银行对账单和账簿记录。0109，201309030045，17，插图，突击检查，前后原始数据控制，商品库存检查，销量检查，销量分析，品种检查，数量检查，品种分析，时间段分析，系统数据控制和检索，系统运行日志检查，系统数据和账户数据检查，账簿数据分析和检查复制或修复删除数据，账簿检查，关键会计科目和原始数据检查，证据和系统数据，删除系统数据和减少应纳税收入，0109，2010 示例某市的一名巡视员对其管辖范围内的一家超市进行了检查，在检查过程中发现，该超市

12、每月有几天某些商品的日销售额为零，怀疑该超市隐藏或删除了系统数据。 根据超市网络与主机互连的特点，检查员指派专人监控收银员和各终端后台服务器，随时交换信息。在超市人员不提供密码的情况下，使用解密软件对网络系统进行解密，发现一些数据被删除。检查员找到已删除数据的备份文件并导出完整数据。通过将财务数据与收银机系统导出的电子数据进行对比分析，确认超市通过删除系统数据和隐瞒收入来避税。0109，201309030045，19，3。一台机器被用来收钱和隐藏收入。【问题描述】在超市管理系统外设置了收银机，对一些商品进行单独收款和记账，但有些商品的销售是在单独的账本中管理，隐瞒收入。0109，2013090

13、30045，20，检验方法，1)观察和了解超市内POS机的布局和数量：采取暗访的形式，对超市内所有收银机的位置进行调查和编号。观察每个收银员的收款方式。(2)检查POS机的销售数据和账面数据：从系统前台和后台检索每台POS机的销售数据。将检索到的系统数据与会计记录进行核对，找出它们之间的差异，并检查账簿中记录的POS机数量是否与实际数量一致。(3)账面金额与实际经营金额的对比：核对主要商品与账簿记录，核对对于有实物但没有账簿记录的货物，要求他们提供相关信息，如有必要，将银行对账单与账簿记录进行核对。根据书中记录的数据和超市的实际经营规模，分析它们之间是否有差异。0109，20130903004

14、5，21，插图，0109，201309030045，22，示例，超市是经营食品、珠宝、五金、书籍、服装等商品的综合性超市。在检查过程中，检查人员发现“售书机”也安装在图书柜台前，但收款方式与其他售书机不同，所售商品的价格是人工输入的。在检查图书资料时，我们把重点放在图书上，发现存货账户上没有这样的商品，“销售清单”上也没有相应的销售数据。然后，我们调用系统销售数据进行查看，并且缺少图书的销售记录，这证明了超市中的图书销售是由单独的机器收集来隐藏销售收入的。0109，201309030045，23，4。另设一个柜台，分别记账。问题描述在收银机外设置另一个柜台，如烟酒柜台。货物售出后，将不会通过收

15、银机付款，而是以现金交付或在柜台免费赠送，进货将单独记账，收入将不会报告。当设置一个特殊的柜台来开具发票时，通常使用人工开票或独立开票。0109、201309030045、24、【检验方法】、(1)观察、询问和了解相关情况：对超市、非商店和专柜进行现场检查，并观察各自的收集方法。以客户咨询的名义，直接向柜台助理咨询信息。(2)核对会计记录的内容：根据柜台实物的品种和价格，查明账户中是否有相同品种的记录。从供应商的往来账户和付款中寻找这部分货物记录的线索。注意现金、营业外收支和各种费用账户的核对。把银行对账单和账簿记录核对一下。(3)检查各种购销合同和协议。0109，201309030045，2

16、5，插图，0109，201309030045，26，5。在“机器”之外销售大宗商品，不包括销售收入，问题描述在中小型超市中，一些购买的商品被有意地排除在超市管理系统之外，但是在单独的账簿中进行管理，并且单位购买大宗商品。这种业务的购买者大多是由单位购买的，并且需要发票。0109，201309030045，27，检验方法，1)注意对发票的检验，注重单一商品名称，大量开具发票，看销售收入是否按规定计算。(2)检查货物存放账簿，核实货物交付情况。(3)检查采购数据和货款。(4)检查货币资金(银行存款)的来源，看其来源是否与销售有关。(5)读取POS机的销售数据，并与销售的相关商品进行核对。0109，201309030045，28，插图，0109，2013090300