资金活动内部控制

1、企业内部控制应用指南第6号资金活动、资金活动内部控制指南的指导背景、资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。 在金融危机中，许多企业因资金链断裂而难以继续生产经营或破产，说明了控制资金活动的必要性。 为确保企业正常组织资金活动、防范和特罗尔资金风险、保证资金安全、提高资金利用效率，财政部会同有关部门委员会制定发布企业内部联合特罗尔应用指南第6号资金活动(以下简称资金活动指南)。 指南分四章，共二十一条，指出制定资金活动指南的目的和依据，重点规范企业开展通融资金、投资和资金运营等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风险控制措施。 2020/7/21，2，主要内容，2020/7/

2、21，3，第1部分，(1)强化资金活动内部控制的目的，促使企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保护资金安全和完整。 2020/7/21，4，4，第一部分，(2)加强资金活动内部控制意义资金活动风险控制关系到企业生死存亡良好的资金活动内部控制有助于企业防范资金活动风险，保持资金安全，促进企业合理使用资金，提供资金使用效率，规范企业经营活动，提供企业的2020年7月21日， 五、五、第一部分概述；(三)资金活动内部控制的总体要求按照自我发展战略，科学确定融资目标和计划完善严格的资金授权、批准、审查等相关管理制度加强资金活动集中窗口管理明确通融资金、投资、运营等各个环节的责任权限和岗位分离要求

3、定期或不定期检查资金活动情况； 2020/7/21，6，6，第一部分概述，(4)重要概念资金活动：主要包括通融资金活动、投资活动和资金运营活动。 资金活动的内部控制：合理安排三类资金活动的流入径流量、时间，合理计算资金活动的成本效果，合理特罗尔三类资金数量、时间流动的风险，保证资金的有效运行，发挥资金效益。 资金活动内部控制的主要内容：1)资金数量、时间合理地安排和特罗尔定3种资金活动；2 )合理地防范和控制3种资金活动中的风险；3 )恰当地核算3种资金活动的收益成本，最有效地使用资金。 2020/7/21，7，7，第一部分概述，(5)资金活动面临的主要风险通融资金决策不当，可能导致资本结构不

4、合理或无效的通融资金，导致企业通融资金成本过高或债务危机。 投资决策错误，可能导致盲目的扩张，丧失发展机会，导致资金链中断，资金使用效率下降。 资金安排不合理，运作不顺利，企业可能陷入财务困境，资金变得冗长。 如果资金活动管制不严，资金可能会被挪用、侵吞、逃跑或受到欺诈。 2020/7/21，8，第一部分概述，(6)资金活动内部控制的基本原则科学决策是核心制定建设基础的业务流程是重要的风险控制是重要的资金集约化管理是方向性严格执行是保障。2020/7/21，9，9，第一部分概要，(7)两个特别规定企业会计部门负责资金活动的日常管理，参与投资融资方案等的可行性研究。 总会修订人或者负责会修订业务

5、的责任者应当参与投资融资的决策过程。 企业有子公司的，应当采取合法有效的措施，加强子公司资金业务的统一监督。 有条件的企业集团应当探索财务公司、资金结算中心等资金集约化管理模式。2020/7/21、10、第2部通融资金管理、主要内容有无通融资金、有无通融资金、通融资金时间节点、通融资金方法等。分类按业务类别包括股票通融资金和债券通融资金在内的环节包括通融资金前预测和修订、通融资金中具体通融资金、还贷利息、股息红利分配和通融资金后管理(本主题按环节介绍。11、通融资金业务流程图、2020/7/21、12、通融资金活动额监督、评价与责任追究、2020/7/21、13、(1)通融资金业务流程的第一个

6、环节：提出通融资金方案、2020/7/21、14、(1)通融资金业务流程的第二阶段：通融资金项目论证融资项目主要做评估通融资金方案是否符合企业整体发展战略，控制企业通融资金规模。 通融资金普计程仪拉姆经济性评价。 主要对通融资金方案是否符合经济要求、是否以最低通融资金成本获得所需资金、降低通融资金成本的空间是否有木有、更好的通融资金方式是否有木有、通融资金期限等是否经济合理、利息、股息红利等水平是否在企业可接受范围内进行融资方案的风险评估； 15、(1)通融资金业务流程的第三个环节：通融资金计程仪计划要通过可行性论证审查通融资金计程仪计划，必须在企业内部按照分级授权审查的原则进行审查，重点放在

7、通融资金用途的可行性上。 重大通融资金案应当提交股东大会审议，通融资金案必须经有关管理部门批准的，应当履行相应的报告程序。 审批人和通融资金计划编制人必须适当分离。 承认必须贯彻群体决策原则，实行群体决策承认或者入住制度。2020/7/21、16、第四环节：通融资金修订的编制和执行企业应根据审批的通融资金修订化学基，编制更详细的通融资金修订，得到财务部门审批后，按照有关程序筹集资金。2020/7/21、17、(1)通融资金业务流程、(1)通融资金业务流程、第五环节：加强对通融资金活动监督、评价和责任追究通融资金活动的验收监督，严格按照通融资金方案确定的用途使用资金，确保资金收支、股息红利和利息

8、支付的通融资金活动完成后，按规定进行通融资金后的评价缺乏完整的通融资金战略修订计划风险全面认识企业资金的现状风险不足缺乏完整的审批制度缺乏风险认真审查通融资金条款风险不足保不定支付通融资金成本带来的风险。 由于没有严密的跟踪管理制度而产生的风险。通融资金活动的主要风险，2020/7/21，19，(2)通融资金活动的主要风险及其特罗尔措施，一是提出通融资金方案，二是通融资金方案审查过程，三是作为通融资金方案的一部分，四是实施通融资金方案，五是通融资金后的管理过程。 (上述各环节的风险控制目标、特罗尔措施如下表所示。 关于通融资金活动的关键风险控制及其控制特罗尔措施，2020/7/21，20，(2

9、)通融资金活动的主要风险和控制特罗尔措施，(2)通融资金活动的主要风险和控制特罗尔措施，2020/7/21，22，(2)通融资金活动的主要风险和控制措施，融资业务， 企业设立记录通融资金业务的会计凭证和记账本，由国家统一会计准则和制度正确核算和监督通融资金、利息返还、股息红利支付等有关情况，妥善保管通融资金合同、协议、入账凭证、入库凭证等资料，定期与捐助方进行会计核对，确保通融资金活动满足通融资金方案的要求。具体来说，从正确地对通融资金业务进行会订处理和正确地对通融资金业务进行会订处理开始；第二，对于通融资金合同、存款证明、入库证明等，必须妥善保管；第三，企业会订部门要做具体的资金管理工作，

10、四是要随时把握资金状况，财务部门要调整企业通融资金的利率结构、期限结构等，力争将企业资金成本降至最低。2020/7/21、23、(3)筛选通融资金活动的会订控制、第三部分投资业务、投资业务程序流程图、2020/7/21、24、投资修订计划实施、投资项目工程的到期处理修订计划之后，确定投资项目。 制定投资方案时应注意：1)公司在决定投资目标和修订计划时，是否着重于投资项目工程的收益和风险？ 您是否谨慎从事高风险的股票投资和金融产品投资？2 )公司在海外投资时，是否考虑了政治、经济、法律、市场等因素？3 )公司在以收购方式投资时，是否严格控制收购风险？被收购的无形债务、承诺事项、可持续性、员工状况

11、以及企业治理层和经营、26、(1)投资业务流程、第二环节：投资方案可行性论证可行性研究需要从投资策略是否符合企业发展战略、是否有可靠的资金来源、能否获得稳定的投资收益、投资风险是否在可控范围内、投资活动的技术可行性、市场容量与前景等几个方面进行论证。 具体如下：1)企业是否可行性研究投资方案？是否客观评价投资目标、规模、方式、资金来源、风险和收益？2 )企业是否选择具有相应资质的专业机构进行可行性研究，并提供独立的可行性研究报告？2020/7/21，27，(1)投资业务流程， 第三环节：投资方案的决定按规定的权限和程序对投资项目进行决定批准，通过等级批准、集体决定进行。 决策者必须与方案制定者

12、妥善分离。 重点审查投资方案是否可行、投资项目工程是否符合投资策略目标和修订计划、相应资金能力有木有、投资资金能否按时收回、预期收益能否实现、投资和收购风险能否控制等。2020/7/21、28、(1)投资业务流程、第四环节：制定和批准投资计划，根据批准的投资方案制定详细的投资计划，作为投资活动的执行依据。 投资修订计划应经审查后付诸实施：1)重大投资项目应按照规定的权限和程序，进行集体决定，实行必要的联络制度；2 )投资方案应得到有关批准，应履行相应的申报程序；3 )投资方案发生重大变更，应重新进行可行性研究； 是否履行相应的审批流程，2020/7/21，29，(1)投资业务流程，第五环节：投

13、资修订计划实施企业根据批准的投资方案，与被投资者签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方的权力和义务、违约责任，或者按照规定的权限和程序批准后， 是履行投资合同还是合同？企业是否指定了跟踪投资项目工程的专业机构或人员？是否及时收集被投资者的审计财务报告等相关资料，定期组织投资收益分析，关注被投资者的财务状况、经营成果、高速缓存区流程及投资合同的履行情况？ 是否发现异常、迅速报告并妥善处理？2020/7/21、30、(1)投资业务流程、第六环节：投资项目工程的到期处置与收回到期投资项目工程的处置一样，必须经过相关审批流程，妥善处置和实现企业最大的经济效益。 企业要加强投资回收和处置环节

14、的管理，明确规定投资回收、转让、核销等决策和批准程序。注重回收投资到期本金的转让投资应当由有关机构或者人员合理决定转让价格，并向批准部门报告批准，可以根据需要委托具备相应资格的专门机构进行评价的核销投资应当取得无法回收投资的法律文件和相关证明文件。2020/7/21、31、(1)投资业务流程、投资活动与企业战略不一致导致的风险投资和通融资金与资金的数量、期间、成本和收益不一致的风险投资活动无视资产结构和流变性的风险缺乏严格的授权批准制度和不兼容职务分离制度的风险没有严格的投资资产保管和公司修订记录的风险投资活动的主要风险，2020/7/21，32，(2)投资活动的主要风险及其控制措施，提出投资

15、方案环节的风险制定投资方案的风险投资修订计划实施风险投资方案作为风险投资资产报废管理的一环的风险。 (上述各个环节具体风险控制点及其配套特罗尔措施见下表)、投资活动主要风险控制点及其配套特罗尔措施、2020/7/21、33、(2)投资活动主要风险及其配套特罗尔措施、(2)投资活动主要风险及其配套特罗尔措施、2020/7/23根据对被投资者的影响程度，合理确定投资业务适用的公司修订政策，编制投资管理帐簿，详细记录投资对象、金额、期限、收益等事项，妥善保管投资合同、协议、出资证明等资料。 当被投资者财务状况恶化，市场价格本期大幅下跌时，企业会计机构应当根据国家统一的会订准则和制度规定，合理修订减值

16、准备，确认减值损失。 具体来说，1 )企业必须按照会修订准则的要求，对投资项目进行正确的会修订计算、记录和报告，确定合理的会修订政策，正确反映企业投资的实际情况。 2 )企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明书等重要法律文件。 3 )企业应编制投资管理台帐，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要文件资料提供参考。 4 )企业要密切关注投资项目工程的运营情况，发生财务状况恶化、市场价格大幅下跌等情况时，必须根据公司修订准则的要求，合理修订减值准备。2020/7/21、36、第四部分资金运营活动、资金运营活动内部控制的主要目标：1)保持生产经营各个环节资金供求的动态平衡；2 )

17、促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率；3 )确保资金安全。2020/7/21、37、(1)资金运营活动的业务流程资金的支付必须以业务发生为基础。 收取企业资金应该有根据，不能随便支付或存款。 所有收款或付款需求都是由特定业务引起的，因此会产生实际业务，成为收取资金的基础。 由企业认可部门承认。 应由收货人向对方提交相关业务发生的票据或证明书，领取资金。 资金支付关系到企业经济收益外流，必须严格履行授权等级审查制度。 不同责任者应在自各儿授权范围内，审查业务真实性、金额精准性以及申请方提交票据或证明的合法性，严格监督资金的支付。 探讨财务部门。 财务部门在收到经企业授权部门批准签署的相关证书或证书后，应当复查、签署和批准业务真实性、金额精准性以及相关票据的完备性、相关手续的合法性和完全性。 出纳或资金管理部门在收货人签名后，根据有关证书化学基支付资金。 2020/7/21，38，(2)资金运营内部控制的牛鼻子特罗尔点和综合特罗尔措施1是审查点以收支审查点为牛鼻子点，综合特罗尔资金的流入和流出，审查权限的合理划分是资金运营活动业务在顺顺利利开展的前提条件。批准活动要点如下：制定资金限制接近措施，经营者进行业务活动时必须得到授权批准。 未授权任务的，由使不