政府会计期末复习.doc

1、例2-3资料：某市财政部门的部分经济业务如下：（1）市财政会计年初接到准批的预算为：收入预算18亿元，支出预算19亿元，动用上奈奈结余1亿元；年中接到批准的调整收入预算为增加2亿元，调整支出预算为增加5000万元。 答：本例的内容属于预算批准环节，没有实际发生，因此不做账务处理。（2）市政会计接到国库的通知，收到税收收入100万元。要求：对此业务编制该市财政会计等级有关账户的会计分录。答： 借：国库存款 1 000 000 贷：预算收入 1 000 000（3）市财政部门向预算单位拨款90万元。要求：对此业务编制该市财政会计登记的有关账户的会计分录。答： 借：预算支出 900 000 贷：国库

2、存款 900 000（4）市财政会计接到国库的通知，收到一笔退回属于上年预算支出的款项10万元。要求：对此业务编制该市财政会计登记有关账户的会计分录。答： 借：国库存款 100 000 贷：预算结余以前年度预算结余 100 000（5）该市财政年终实现预算收入20亿元，发生预算支出19.5元。要求：编制该市财政会计进行预算收支和预算结余年末转行的会计分录。答： 借：预算收入 2 000 000 000 贷：预算结余本年预算结余 2 000 000 000 借：预算结余本年预算结余 1 950 000 000 贷：预算支出 1 950 000 000 借：预算结余本年预算结余 50 000 00

3、0 贷：预算结余以前年度预算结余 50 000 000例13-2资料:某水利部门的行政单位取得单位零余额账户代理银行转来的财政授杈支付额度到账通知书，本月取得财政授杈额度19万元，其中用于专项办公楼大型修缮业务8万元，用于水利资金专项审计项目11万元。要求:编制该行政单位会计对此业务进行账务处理的预算会计分录。借:资金结存一零余额账户用款额度 190 000贷:财政拨款预算收入 一般公共预算拨款 一般行政管理事务项目支出拨款办公楼大修 80 000水利行业业务管理一项目支出拨款水利资金审计110 000例13-6资料:某高校发生以下经营收入有关业务。要求:编制该单位会计对下述业务进行账务处理的

4、预算会计分录。某高校收取某体育培训机构在学校球场包月使用部分场地的预付场地使用费2.4万元。借:资金结存货币资金 24 000贷:经营预算收入高等教育场地租金 24 000学校体育馆销售饮料500元。借:资金结存货币资金 500贷:经营预算收人一高等教育商品销售 500例13-7资料:某小学收到上级主管单位拨来的补助资金6万元，用于校园活动场地的建设。要求:编制该单位会计对此业务进行账务处理的预算会计分录。借:资金结存货币资金 60 000贷:上级补助预算收入小学教育场地建设 60 000例13- 8资料:某大型综合医院与附属独立核算的体检中心发生如下上缴收入有关业务。要求:编制该单位会计对下

5、述业务进行账务处理的预算会计分录。收到体检中心按比例上缴的收入45万元。借:资金结存货币资金 450 000贷:附属单位上缴预算收入综合医院体检中心非项目收入450 000收到体检中心上缴的用于新的医疗大楼建造的专项资金100万元。借:资金结存货币资金 1 000 000贷:附属单位上缴预算收入综合医院体检中心 医疗大楼1 000 000例13-9 资料:某部属高校收到开户银行的到账通知书，收到所在地菜市财政拨付给本单位的一笔经费20万元，用于高校发展。要求:编制该单位会计对相关业务进行账务处理的预算会计分录。借:资金结存货币资金 200 000贷:非同级财政拨款预算收人一般公共预算拨款高等教

6、育某市财政高校共建 200 000例13- 10资料:某部属高校收到开户银行的到账通知书，收到所在地的市财政局委托本单位进行有关政府财政预算管理的科研项目经费5000元，款项已经到账。要求:编制该单位会计对相关业务进行账务处理的预算会计分录。借:资金结存货币资金 50 000贷:事业预算收人非同级财政拨款某市财政预算管理研究 50 000例14-2资料:某体育场馆管理中心发生下列与经营支出相关的业务。要求:编制该事业单位相关的预算会计分录。银行转账1 800元支付对外经营场馆部分合同人员的基本工资。借:经营支出体育场馆工资 1 800贷:资金结货币资金 1 800使用银行存款支付场馆因经营业务

7、发生的电费0.5万元。借:经营支出体育场馆电费 5 000贷:资金结存货币资金 5 000支付场馆经营应缴纳的增值税1.5万元。借:经营支出体育场馆税金及附加费用 15 000贷:资金结存货币资金 15 000单位职工因经营业务出差曾借款2000元，回来报销2400元，以银行转账支付差额。单位采用报销时确认支出的核算方式。借:经营支出体育场馆差旅费 2 400贷:资金结存货币资金 2400例14-7资料:某民政部门事业单位设置“其他支出”和“捐赠支出”总账科目，本年度发生以下其他支出有关业务。要求:编制该单位会计对下述业务进行账务处理的预算会计分录。单位向灾区捐赠现金2万元，通过银行转账给红十

8、字会。借:捐赠支出其他资金支出自然灾害灾后生活救助 20 000贷:资金结存货币资金 20 000单位向零余额账户代理银行开出支付令，支付向灾区运输指赠物贵的物流公司运输费5000元。借:其他支出捐赠税费财政拨款支出自然灾害灾后生活救助基本支出其他交通费用 5 000贷:资金结存货币资金 5 000l 零余额账户用款额度的核算（1）收到财政授权支付额度到账通知书 借:零余额账户用款额度贷:财政拨款收入（2） 政府单位按规定支用额度借: 业务活动费用 单位管理费应付账款库存物品 固定资产等贷:零余额账户用款额度（3）从零余额账户提取现金借：库存现金贷:零余额账户用款额度（4）年末，注销额度借:财

9、政应返还额度财政授权支付贷:零余额账户用款额度（5）下年初，恢复额度借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度财政授权支付（6）收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度财政授权支付例16-3资料：某事业单位发生以下与零余额账户用款额度有关的业务，要求：编制该单位会计对下述业务进行账务处理的会计分录取得代理银行送来的财政授权支付额度到账通知书，本月获得财政授权额度6万元。财务会计分录:借:零余额账户用款额度 60 000贷:财政拨款收入 60 000预算会计分录:借:资金结存零余额账户用款额度 60 000贷:财政拨款预算收入 60 000使用零余额账

10、户用款额度支付本月电费3000元，其中业务部门应承担90%，单位管理部门应承担10%。财务会计分录:借:业务活动费用 2700单位管理费用 300贷:零余额账户用款额度 3 000预算会计分录:借:事业支出 3 000贷:资金结存零余额账户用款额度 3 000单位通过零余额账户支付供货商办公耗材的采购款38 000元(含增值税)，材料已入库。财务会计分录:借:库存物品 38 000贷:零余额账户用款额度 38 000预算会计分录:借:事业支出 38 000贷:资金结存零余额账户用款额度 38 000年末，注销尚未用完的零余额账户用款额度42000元。同时，该单位尚有未下达的财政授权支付额度15

11、0 000元。财务会计分录:借:财政应返还额度财政授权支付192 000贷:零余额账户用款额度 42000财政拨款收人 150 000预算会计分录:借:资金结存财政应返还额度 192 000贷:资金结存零余额账户用款额度 42 000财政拨款预算收入 150 000.l 应付职工的薪酬的核算（1）计算职工薪酬（ / 表示 或 ）借: 业务活动费用/单位管理费用在建工程/加工物品/研发支出经营费用 等贷:应付职工薪酬（2）支付职工薪酬。借:应付职工薪酬贷:财政拨款收入零余额账户用款额度 银行存款等（3）代扣职工个人所得税借:应付职工薪酬贷:其他应交税费（4）代扣为职工垫付的水电费、房租等费用借:

12、应付职工薪酬贷:其他应收款（5）从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金时 借:应付职工薪酬基本工资贷:应付职工薪酬社会保险费或 应付职工薪酬住房公积金（6）代缴职工社会保险费和住房公积金时 借:应付职工薪酬贷: 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 （ / 表示 或 ）（7）从应付职工薪酬中支付其他款项时借:应付职工薪酬贷:零余额账户用款额度 或 银行存款例18-1（大表格）财务部门确认计算应发的职工薪酬财务会计分录:借:业务活动费用 718 100单位管理费用 94 553贷:应付职工薪酬基本工资 453 200国家统一规定的津贴补贴 226 565社会保险费 94 920住房公

13、积金 37 968预算会计分录:无财务部门根据表格，确定应代扣代缴金额。财务会计分录:借:应付职工薪酬基本工资 75 892贷:应付职工薪酬社会保险费 34 804住房公积金 37 968其他应交税费应交个人所得税 3 120预算会计分录:无零余额账户代理银行盖章转回工资发放明细表和财政直接支付入账通知书，发放职工薪酬，并将代扣代缴款缴付相关单位。财务会计分录:借:应付职工薪酬基本工资 377 308国家统一规定的津贴补贴 226 565社会保险费 129 724住房公积金 75 936其他应交税费应交个人所得税 3 120贷:零余额账户用款额度 812 653l 应付账款和长期应付款的核算（

14、1）采购收到所购材料、物资、设备或服务以及确认完成工程进度但尚未付款时借:库存物品 或 固定资产 或 在建工程等贷 应付账款 或 长期应付款（2）偿付账款时借:应付账款 或 长期应付款贷:财政拨款收入 或 零余额账户用款额度 或 银行存款（3）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时借:应付账款贷:应付票据（4）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款借: 应付账款 或 长期应付款贷:其他收入例18-2资料:某医院发生如下应付账款或长期应付款相关业务。要求:编制该单位会计对下述业务进行账务处理的会计分录。单位从H医药公司购入6万元药品，已到货并验收入库，货款约定3个月后支付。财务会计分录:借:库存物品 60

15、 000贷:应付账款H 医药公司 60 000预算会计分录:无医院住院大楼改造工程完工结算，工程款总额200万元，通过财政直接支付方式支付A施工单位180万元，其余20万元为质量保证金，2年后支付。财务会计分录:借:在建工程 2 000 000贷:财政拨款收入 1 800 000长期应付款A 施工单位质量保证金 200 000预算会计分录:借:事业支出 1 800 000贷:财政拨款预算收入 1 800 000单位通过零余额账户支付前述药品货款6万元。财务会计分录:借:应付账款H 医药公司 60 000贷:零余额账户用款额度 60 000预算会计分录：借：事业支出 60 000 贷：资金结存零

16、余额账户用款额度 60 000单位多年前发生一笔3万元设备质保金，因对方S医疗设备公司无法取得联系，一直无法支付，经批准对尚未支付的设备质保金予以核销。核销的3万元长期应付款在备查簿中保留登记。财务会计分录:借:长期应付款S 医疗设备公司 30 000贷:其他收入 30 000预算会计分录:无l 财政拨款收入的核算（1）财政直接支付方式下收到的财政直接支付入账通知书借：库存物品固定资产业务活酬动费用单位管理费用应付职工薪贷:财政拨款收入（2）年末计算财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额借:财政应返还额度财政直接支付贷:财政拨款收入（3）财政授权支付方式下,根据收到的财政授权

17、支付额度到账通知书借:零余额账户用款额度贷:财政拨款收入（4）年末,计算未下达的财政授权支付用款额度借:财政应返还额度财政授权支付贷:财政拨款收入（5）其他方式下收到财政拨款收入时借:银行存款贷:财政拨款收入（6）因差错更正或购货退回等发生国库直接支付款项退回的属于以前年度支付的款项借:财政应返还额度财政直接支付贷:以前年度盈余调整 或 库存物品 等属于本年度支付的款项借:财政拨款收入贷: 业务活动费用 或 库存物品（7）期末借:财政拨款收入贷:本期盈余例19- 1资料:某水利部门的行政单位(事业单位，水利监测)实行国库直接支付。要求:编制该单位会计对下述业务进行账务处理的会计分录。收到财政零

18、余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书，采用财政直接支付方式支付采购电脑等办公设备款10万元。财务会计分录:借:库存物品 100 000贷:财政拨款收入 100 000预算会计分录:借:行政支出(事业支出) 100 000贷:财政拨款预算收入 100 000通过财政直接支付方式采购的一批硒鼓入库时发现质量问题，硒鼓已退回。接到财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付退款通知书，退回相关货款2万元。财政会计分录:借:财政拨款收入 20 000贷:库存物品 20 000预算会计分录:借:财政拨款预算收入20 000贷:行政支出(事业支出)20 000收到财政零余额账户代理银行的财政直接支付入

19、账通知书，通过财政直接支付方式支付电费3.5万元，其中1.5万元使用财政应返还额度。财政会计分录:借:业务活动费用 35 000贷:财政应返还额度财政直接支付 15 000财政拨款收入 20 000预算会计分录:借:行政支出(事业支出) 35 000贷:资金结存 15 000财政拨款预算收入 20 000例19-2资料:某水利部门的行政单位取得单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，本月取得财政授权额度19万元，其中用于专项办公楼大型修缮业务8万元，用于水利资金专项审计项目11万元。要求:编制该行政单位会计对此业务进行账务处理的会计分录。财务会计分录:借:零余额账户用款额度 1

20、90 000贷:财政拨款收入 190 000预算会计分录:借:资金结存 190 000贷:财政拨款预算收入 190 000l l本期盈余的核算（1）期末，将各类收入科目的本期发生额转入本期盈余借:财政拨款收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入非同级财政拨款收入.投资收益捐赠收入利息收入租金收入其他收入贷:本期盈余（2）将各类费用科目的本期发生额转入本期盈余借:本期盈余贷:业务活动费用单位管理费用经营费用所得税费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用其他费用（3）将本期盈余科目余额转入本年盈余分配借或贷:本期盈余贷或借:本年盈余分配例 20-1资料:某体育管理中心当年各收入、费用科目的发生额如表20-1所示。假定该单位每年进行相关的收入、费用结转。要求:编制该单位会计年末结转当年收入、费用的会计分录。财务会计分录:借:财政拨款收入28 700