工业企业成本核算的要求和一般程序.ppt

1、第二章 工业企业成本核算的要求和一般程序,本章要点：,理解： 工业企业成本核算的要求,掌握： 五条费用界限的划分 费用的各种分类及其区别与联系 成本核算的一般程序和主要会计科目,第一节 成本核算的要求,一、算(accounting)管(management)结合，算为管用,1、核算、控制的事后、事中与事前结合,2、核算、控制的有用性与重要性结合,3、核算、控制的财务成本与管理成本结合,依据：成本会计基本职能,第一节 成本核算的要求,二、正确划分各种费用界限,正确划分应否计入产品 成本、期间费用的界限,否,应,有哪些？,（有哪些？注意事项？）,正确划分产品生产费用 与期间费用的界限,期间费用,有

2、哪些？,生产费用,（有哪些？注意事项？）,2、划分原则：受益原则(benefit principle),3、划分流程,1、理论依据：成本会计的对象,第一节 成本核算的要求,正确划分各月份的费用 界限,不应计入本月,有哪些？,应计入本月,（有哪些？注意事项？ ）,正确划分各种产品的 生产费用界限,不应计入本品,有哪些？,应计入本品,（有哪些？注意事项？ ）,正确划分完工产品与 在产品的生产费用界限,应计入在产品,有多少？,应计入完工品,（有多少？注意事项？ ）,第一节 成本核算的要求,三、正确确定财产物资的计价(valuation)和价值结转(carried forward)方法,2、计价与结转

3、的重要性,3、计价与结转的原则,合理简便 合规一贯,1、计价与结转的主要方法,C+V,第一节 成本核算的要求,四、做好各项基础工作,1、做好定额(norm)的制定与修定工作,什么是定额？,定额有哪些用途？ 计划、控制、核算（费用分配） 、 考核、分析,制定定额的原则是？ 先进性、合理性、可行性、动态性,单位产品 （消耗定额10千克） （费用定额102元）,一批产品（100件） 定额消耗量（10100千克） 定额费用（101002元）,第一节 成本核算的要求,2、建立健全材料物资的计量(measurement)、收发、领退和盘点(inventory)制度,第一节 成本核算的要求,3、建立健全原始

4、记录(original record)工作,原始记录的重要性（七个任务需要）,原始记录的原则,真实性、完整性、有效性、及时性,4、做好厂内计划价格(planned price)的制定和修订工作,计划价格的用途,计划价格的注意事项,原始记录的主要内容（料、工、费、损失等）,内部结算价格的种类了解,第一节 成本核算的要求,五、按照生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法,产品成本计算方法,基本方法,品种法(category costing),分批法(job costing),分步法(process costing),辅助方法,分类法(group costing),定额法 (coefficient

5、-norm costing),第二节 费用的分类,一、费用按经济内容分类,1、三大费用要素(component cost),商品价格：W=C+V+m,理论成本：C+V,物化劳动：C=C1+C2,三大费用要素： 劳动对象费用（C1） 劳动手段费用（C2） 活劳动费用（V）,第二节 费用的分类,2、八个费用要素（以产品成本和期间费用为边界）,劳动对象费用,外购材料(purchased material),外购燃料(purchased bunkers),外购动力(purchased power),劳动手段费用,折旧费(depreciation),活劳动费用,职工薪酬 (wage & welfare

6、expense),为管理需要发生的费用,利息支出(interest expense),税费(taxes and dues),其他支出(other expense),第二节 费用的分类,3、费用要素分类的优缺点,优点(advantage):,反映各期费用的种类、金额、及构成水平,为采购资金、储备资金、劳动工资的定额与计划提供资料,缺点(disadvantage) :,不能反映各种费用的用途,第二节 费用的分类,二、费用按经济用途分类,费用 (expense),生产费用 (production expense),期间费用 (period expense),具体用途,成本项目 (cost item)

7、,直接材料 (direct material),直接燃料及动力 (direct bunkers & power),直接人工 (direct labor),制造费用 (manufacturing overhead),专设成本项目,管理费用(overhead),销售费用(operating expense),财务费用(financial expense),非专设成本项目,1、分类,具体用途,第二节 费用的分类,2、对成本项目的说明,（1）对成本项目根据重要性原则调整的情况,（2）成本项目在产品成本明细账(cost detailed ledger)中的体现（参见下页实物图和P21表2-1）,（3）成

8、本项目与要素费用、科目(categorized accounts)的联系与区别,3、经济用途分类的优缺点,第二节 费用的分类,三、生产费用的其他分类,1、生产费用按与生产工艺的关系分类,生产 费用,直接生产费用 (direct production expense),间接生产费用 (indirect production expense),直接材料 (direct material),直接人工(direct labor),直接制造费用 (direct manufacturing overhead),间接材料(indirect material),间接人工 (indirect labor),间接

9、制造费用 (indirect manufacturing overhead),第二节 费用的分类,2、生产费用按计入产品成本的方法分类,生产费用,直接计入费用 (direct allocation expense),间接计入费用 (indirect allocation expense),A 产品,B 产品,C产品,直接材料 直接燃料及动力 直接人工 制造费用,第二节 费用的分类,3、前两种生产费用分类的联系与区别,第三节 成本核算的一般程序与主要会计科目,一、成本核算的一般程序(commonly program),即为五条费用界限的划分,二、成本核算的主要会计科目（account）,（一）重要科目,1、“基本生产成本” (basic production cost),账户结构,明细账的设置依据及账页格式（见P21表2-2、3）,第三节 成本核算的一般程序与主要会计科目,2、“辅助生产成本” (auxiliary production cost),账户结构,明细账的设置依据及账页格式（见P50、52表3-11、3-15两种格式）,3、“制造费用” (manufacturing overhead),账户结构,明细账的设置依据及账页格式（P63表3-24）,第三节 成本核算的一般程序与主要