04会计循环

1、,会 计 学,北京大学光华管理学院 陆正飞 黄慧馨 李琦 编 著 北京大学出版社,第 4 章,会 计 循 环,4-3,会计循环的基本步骤及其结果 如何分析经济业务，正确反映经济业务 调整分录的产生与处理 试算平衡与结账 工作底稿的编制与基本财务报表,学习目标,4-4,会计循环是将企业发生的经济业务通过一定的程序和方法以会计报表的形式表现出来的过程。 会计循环是会计主体编制会计报表的过程，是企业提供会计信息的必经程序。 财务会计的整体框架是由会计循环搭建起来的。,会计循环,4-5,1. 分析企业发生的交易或事项 2. 编制分录 3. 过账 4. 编制未调整试算表 5. 调整分录的编制与过账 6.

2、 编制调整后试算表 7. 编制财务报表 8. 编制结账分录并过账 9. 编制结账后试算表,会计循环的步骤,4-6,会计是一门商业语言，这门商业语言传达信息的最终形式是会计报表。 账户与会计科目是一一对应的，会计科目则是构成会计报表中（资产负债表和收益表）的基本元素。,账户及其分类,4-7,X 公 司 现 金 流 量 表 2007年度,经营活动产生的现金流量： 本期利润 900 调整项目： 应收账款增加 （300） 存货减少 400 应付账款增加 100 经营活动的现金流量净额 1100 投资活动产生的现金流量： 购置设备 （550） 投资活动产生的现金流量净额 （550） 筹资活动产生的现金流

3、量： 银行借款 150 发放股利 （500） 筹资活动产生的现金流量净额 （350） 本期现金增加数： 200 期初现金余额： 300 期末现金余额： 500,4-8,常用会计科目表,4-9,会计科目,总分类科目 明细分类科目,4-10,1. 分析经济业务，找出经济业务所涉及的会计科目； 2. 确定会计科目的类别，即确定是资产类、负债类、所有者权益类，还是收入类、费用类； 3. 确定会计科目反映的经济内容是增加了，还是减少了； 4. 根据作会计分录的记账规则，确定相关会计科目是应该记入借方，还是应该记入贷方。,借贷记账法程序,4-11,不同类别的会计科目的记账方法,4-12,不同类别的会计科目

4、的记账方法,资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 增加 减少 减少 增加 减少 增加 费用类账户 收入类账户 增加 减少 减少 增加,4-13,假设某运输公司于2007年6月1日成立，在当年发生如下经济业 务： 1. 所有者投资300 000元，存入银行； 2. 开出支票100 000元，购入一部汽车； 3. 提供运输服务，收入现金25 000元； 4. 提取固定资产折旧，计30 000元； 5. 支付汽油费5 000元； 6. 提供运输服务，应收服务费60 000元，尚未收取； 7. 支付本期司机工资，计10 000元； 8. 按33的所得税率计提所得税，计13 200元。 要求：根据以

5、上列出的经济业务，编制该公司本年度的会计报表。,会计分录与会计循环例,4-14,会计分录与会计循环例,第一步：分析发生的经济业务，作分录。 1. 所有者投资300 000元，存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000,4-15,会计分录与会计循环例,2. 开出支票100 000元，购入一部汽车。 借：固定资产汽车 100 000 贷：银行存款 100 000,4-16,会计分录与会计循环例,3. 提供运输服务，收入现金25 000元。 借：现金 25 000 贷：营业收入 25 000,4-17,会计分录与会计循环例,4. 提取固定资产（汽车）折旧，计30 000元

6、。 借：营业费用折旧费 30 000 贷：累计折旧 30 000,4-18,会计分录与会计循环例,5. 用现金支付汽油费, 计5 000元。 借：营业费用汽油费 5 000 贷：现金 5 000,4-19,会计分录与会计循环例,6. 为A公司提供运输服务，计60 000元，尚未收取。 借：应收账款A公司 60 000 贷：营业收入 60 000,4-20,会计分录与会计循环例,7. 支付本期司机的工资，计10 000元。 借：营业费用司机工资 10 000 贷：现金 10 000,4-21,会计分录与会计循环例,8. 按33的所得税率计提所得税, 计13 200 元。 借：所得税费用 13 2

7、00 贷：应交税费应交所得税 13 200,4-22,第二步：登记总分类账和明细分类账 在T型账户中，账户的左方是借方，右方是贷方，余额若在左方则为借方余额，若在右方则为贷方余额。 登记账户的方法是：根据记账凭证或日记账上的会计分录，分别登记在总分类账和明细分类账户上。,会计分录与会计循环例,4-23,银行存款 实收资本 固定资产 1. 300000 2. 100000 1. 300000 2. 100000 汽 车 现 金 营业收入 2. 100000 3. 25000 5. 5000 3. 25000 7. 10000 6. 60000,会计分录与会计循环例,4-24,累计折旧 营业费用

8、折旧费 4. 30000 4. 30000 4. 30000 5. 5000 7. 10000 汽油费 司机工资 所得税费用 5. 5000 7. 10000 8. 13200,会计分录与会计循环例,4-25,应收账款 A公司 6. 60000 6. 60000 应交税费 应交所得税 8. 13200 8. 13200,会计分录与会计循环例,4-26,会计分录与会计循环例,第三步: 编制试算平衡表 两种形式：发生额平衡与余额平衡。 原理：将各个总账上借方、贷方的发生额（或余额）进行加总，如果两者相等，则认定在前面的记账和过账过程中没有发生错误；如果两者不等，则说明前面的记账和登记账簿过程中有错

9、误，必须及时予以更正。,4-27,试算表内容： （1）日期 （2）会计科目 （3）借方余额和贷方余额 （4）合计,会计分录与会计循环例,4-28,会计分录与会计循环例,发生额（及余额）的试算平衡表,4-29,第四步: 根据总分类账编制财务报表 运输公司利润表 2007年度 单位：元 营业收入 85 000 减：营业费用 45 000 营业利润 40 000 减：所得税费用 13 200 净利润 26 800,会计分录与会计循环例,4-30,运输公司资产负债表 2007年12月31日 单位：元 资 产 负债与所有者权益 现 金 10 000 银行存款 200 000 应交税费 13 200 应收

10、账款 60 000 流动负债合计： 13 200 流动资产合计： 270 000 固定资产 100 000 实收资本 300 000 减：累计折旧 30 000 未分配利润 26 800 固定资产净值 70 000 所有者权益合计： 326 800 资产总计： 340 000 负债与所有者权益总计: 340 000,会计分录与会计循环例,4-31,运输公司现金流量表 2007年度 单位：元 一、经营活动产生的现金流量： 营业收入 25 000 汽油费 （5 000） 工资费 （10 000） 所得税费用 （13 200） 经营活动产生的现金流量净额 （3 200） 二、投资活动产生的现金流量：

11、 购置汽车 （100 000） 投资活动产生的现金流量净额： （100 000） 三、筹资活动产生的现金流量 所有者投资 300 000 筹资活动产生的现金流量净额： 300 000 现金净流量： 196 800,会计分录与会计循环例,4-32,权责发生制 收付实现制,调整分录,4-33,应计项目 1应付费用 2. 应收收入 递延项目 1预付费用 2预收收入 估计项目,调整分录,4-34,假设企业的长期借款期末余额为20000元，出票日 为7月31日，年利率为6%。则8月31日应计算当期承担的 利息费用为： 当期应计利息费用=200006%1/12=100 借：财务费用 100 贷：应付利息

12、100,调整分录例1,4-35,企业应收票据期末余额为20000元，出票日为7月31 日，年利率为6%。8月31日应收利息的计算与调整如 下： 当期应计利息收入=200006%1/12=100 借：应收利息 100 贷：利息收入 100,调整分录例2,4-36,企业于当年3月1日支付一年期保险费1200元，则在8月31日确认的当月应承担的费用为1200/12=100元。 借：保险费 100 贷：预付保险费 100,调整分录例3,4-37,企业于当年8月1日收到一年租金6000元。 借：现金 6000 贷：预收收入6000 8月31日，随着时间的推移，部分租金收入得到实现。 借：预收收入500 贷：租金收入 500,调整分录例4,4-38,假设工业企业8月末应收账款及应收票据的余额经估计约有1500元不能收回。则调整分录如下： 借：资产减值损失坏账损失 1500 贷：坏账准备 1500,调整分录例5,4-39,月结 季结 年结,结 账,4-40,虚账户 又称临时性账户，包括收入及费用两类账户，即利润表中的科目。结账后的账户期末余额为零。 实账户 又称永久性账户，指资产、负债及所有者权益各类账户，即资产负债表中的科目。期末一