货币资金的核算

1、第三章货币资金核算，第一节货币资金核算概要第二节现金核算第三节银行存款核算，第一节货币资金核算概要，第一、货币资金的概念：货币资金是保险公司经营活动中以货币形式存在的资金，是公司资产的重要组成部分，通常包括现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金特点： 1、流变性强2、与其他经营业务有广泛联系3、国家宏观管理要求严格4、保险公司特别是生命保险公司货币资金在总资产中所占比例较大。 三、货币资金的内部控制制度： 1、建立岗位分工和授权审批制度2、规范现金和银行存款管理3、严格票据及有关印章管理4、加强监督检查。 第二节现金核算中，一、现金的管理1核库存现金限额通常为3-5天的日常散发支出，特殊

2、情况可以超过5天，但不能超过15天。 2 .严格控制现金使用范围；(1)支付员工工资、津贴、退休金、退休金；(2)按规定支付各单位、个人的各种奖金；(3)支付个人劳动报酬；(4)规定各种劳动保险的福利费及国家对个人的现金支出；(5)出差人员必须随身携带的出差严格按照向个人支付的各种赔偿金、死伤医疗支付、保险金、保险金、到期支付、年金支付、退款等(7)低于向公司支付的银行结算起点的各种支出3有关规定进行现金收支业务，建立健全的现金帐目和支付手续。 4建立健全现金内部控制制度，实行金钱记账本管理，二、现金核算现金核算涉及正常银行存款转换、差旅费、现金向上溢出等。 1现金的总分类订正计算，具体的公司

3、订正处理如下： (1)从银行借款：-:银行存款(2)从银行借款：-:银行存款：现金(3)公司由于其他原因现金：借款：现金库：相关科目(保险费收入等) 收到现金：借款：相关科目(赔偿金支出等)借出：现金2现金的明细分类补正算例：预付款补正算：出差费： (1)预付时：借：其他应收帐款员工预付出差费结账台：现金(2)清算时：借：营业费用出差费库存：杂项应收帐款员工预借差旅费3现金清单修订(1) 现金不足3360借款：应处理的财产损失向上溢出应处理的流动资产损失向上溢出结账台表：现金向上溢出：明确了应处理的财产损失向上溢出应处理的流动资产损失向上溢出原因后，进行如下处理： (1)现金不足时， 责任者应

4、赔偿：借款：其他应收帐款，现金库存：处理对象资产损失向上溢出处理对象流动资产损失向上溢出应由保险公司赔偿：借款：其他应收/应收账款库克：处理对象资产损失向上溢出处理对象流动资产损失超额属于无法明确的其他原因的借款：营业外支出库克结账台：应处理的财产损失向上溢出应处理的流动资产损失向上溢出(2)现金溢出时， 应支付知情人员或单位：借款：应处理的财产损失向上溢出应处理的流动资产损失向上溢出结账台：其他应付账款，原因不明的现金向上溢出例题：某保险公司于12月发生以下业务的： 1日，从银行提取30 000元以备日常支出。 3日，员工张五因出差预付出差费000元。 5日，公司用现金购买资材用品支出300

5、元。 9日，某保户投保了房屋财产保险，支付了保险费1，000元的现金。 同日，收到一家保险公司预先支付的保险费3，000元，同日下午将所有现金存入银行。 15日，发给员工工资27 000元。 16日，张五出差回来按规定结算出差费2 100元，公司再支付100元。31日，进行了现金的详查，发现现金溢出了120元。 经过反复核对，属于未支付给王三的加班费。 第三节银行存款修订、一、银行存款修订银行存款为保险公司存入银行的货币资金。 (1)银行存款管理；(2)银行存款内部控制；(1)积极安排资金，在保证业务正常需要的同时，防止大量存款闲置。 2设立专门人才管理银行存款，实行理财原则。 3严格执行银行

6、支票的使用制度。 4严格执行银行支票的领取制度。 5严格遵守银行结算纪律。 (3)银行存款核算，收到银行收款证明：借来：银行存款结账台：相关科目(保险费收入等)支票支付等借来：相关科目(现金、赔偿金支出等)结账台：银行存款，例如：某保险公司2008年5月发生下一个业务的5天，公司管理部门提供咨询8日，某企业投保企业财务保险，通过银行转帐支付保险费11，000元。 21日，公司支付赔偿金3 100元。 二、银行存款清查与调节银行对发票与公司银行存款分录比对：由于结算证明在公司与银行间传递需要花费时间，存在未支付的项目。 四种情况： 1、保险公司入账但银行未入账的款项。 (例如，经常看到支票) 2

7、、保险公司存款，但银行还没有存款。 3、银行存款，但保险公司还没有存款。 4、银行已经存款，但保险公司还没有存款。 保险公司实际需要的银行存款金额： 1，=保险公司银行存款记账本金额银行进入，公司未收款金-银行支付，公司未收款金2，=开户银行发票存款余额公司收到，银行未收款金-公司支付，银行未收款金，例题：某保险公司本年10月31日31日上午，投保者支票30日，一位投保人通过银行支付6千元保险费，银行已经入账，保险公司尚未领取证明书。 31日，银行通过转账支付了赔偿金，支付了3，000元，但公司还没有入账。 保险公司实际需要的银行存款金额=30000006000-30000=30003000=

8、300050004000-6000=30003000，第二节应收账款和预付款项的订正，一， 利息收入的公司在接收短期债券的利息收入3360、利息收入贷款：利息收入时，确认：银行存款贷款：利息收入，确认注销的利息收入， 注销准备3360贷款：注销准备贷款3360抵销接收利息，然后收回3360借：接收利息贷款：贷款损失准备金：银行存款贷款：接收利息，计算二， 应收股息红利核算公司向对外长期股权投资分配股息红利3360借款：应收股息红利库：投资利润长期股权投资接受的股息红利或利润：借款：银行存款库：应收股息红利， 公司购买股票在实际支付的货款中包含自己宣言但还没有收到的股息红利的情况下，短期投资(或

9、长期权益投资)接收股息红利库：银行存款接收的股息红利接收：银行存款库：接收股息红利公司产生的应收账款：借用：应收账款结账台：应收账款收入：现金、银行存款票据：应收账款， 已确认注销的应收账款：注销准备结账台：应收账款借出注销和再次销售的应收账款，然后收回的3360借出：接收保险费注销：注销准备：银行存款注销：接收保险费，四、接收保险费五、其他应收款的订正额其他应收款的订正额必须设定“其他应收款”帐户。 其他应收款是指公司的应收款利息、应收款、应收款以外的各种应收款、暂付项目。 (1)预备金1定额制定额制，包括根据实际需要，先确定其预备金，并据此支付预备金，预备金部门实际使用后，用有效发票结算应

10、收款项，并确定其使用单位定额备用金定额备用金的修订需要在“其他应收”科目下设置“备用金”二级科目或设置“备用金”一级，反映其借项备用金的受领额、贷项备用金的使用额、余额在借项中、临时周转使用的备用金数量。 2非定额制非定额制是指为满足临时需要临时支付有关部门或者个人现金，使用后实际销售的制度。 使用非定额制时，在“其他应收款”帐户中进行订正，不在“准备金”帐户中进行订正。 例如，公司的销售代表提前支付出差费，用现金支付，借用：其他应收帐款结账台：现金出差回来，结算，返还现金时：营业费用业务管理费，出差费，现金银行账户：其他应收帐款(二)准备金以外的其他应收/应收保险公司出现准备金以外的其他应收

11、账款：借款：现金银行存款营业外收入收回准备金以外的其他应收账款：借款：现金银行存款结账台库：其他应收账款，六、坏账损失的补正(一)坏账损失的确认坏账损失的确认是以下条件之一： 1 2债务人逾期负债义务3 在以下情况下，坏账准备： 1年发生的应收款项不能全额订正，2 .计划重组应收账款的3个关联公司和发生的应收账款(2)坏账损失的订正方法1 .直销法所谓坏账损失发生时直接转售应收账款，损失金额订正于人的本期营业费用。 2备抵法备抵法是指按时估算坏账损失，提取坏账准备并修正当期损益，在实际发生坏账损失时抵消坏账准备的方法。 (1) .销售额百分率法(2) .会订年龄分析法(3) .应收账款佟额百分

12、率法。 七、应收票据的会订保险公司收到票据时，借、应收票据库存：有关科目票据到期后，借、银行存款库存：应收票据八、预付赔偿金的会订预付赔偿金是指公司在处理各种索赔案件过程中按保险合同约定预付的赔偿金。 九、确认收款的会订应收票据是指财产保险公司通过银行收到的支票和票据等。 其会订处理如下：保险公司收到票据、借到的票据库存、收到有关科目、收到货款、借到的银行存款库存、收到的票据、10、收到的分期付款修订额的修订存款保证金是指财产保险公司的分期付款存款保险备付金指的是生命保险公司的分期付款保险业务按合同约定寄存的保险备付金。十一、存款保证金的修订存款保证金是指公司开展直接担保业务并按合同约定存款的

13、保证金，十二、存款准备金的修订计算1、存款准备金是指存入生命保险公司所属公司的各种责任准备金。 由于生命保险责任准备金需要集中管理，不统一使用则保不定补偿、高附加值，所以公司总部以下的各分公司根据上年末的生命保险责任准备金的余额化学基，按规定比例向公司总部支付，公司总部对集中的寿险资金按寿险计划利率订正利息，划分各分公司。 因此，各分公司必须严格按规定存款，对不能按时存款或者不按额存款者适当处罚，有特殊情况延期上款或者不按额存款者必须得到公司总部同意。2、存款黄金储备会订正处理是指，各所属公司的存款黄金储备时：借款：存款黄金储备库存：银行存款批准，各所属公司回收存款黄金储备时：借款：银行存款库

14、存结账台库存：存款准备，十三、分期付款准备的订正分期付款准备是指财产保险公司分期付款的业务，分期付款接收公司必须承担十四、 代偿金的订正计算中发生代偿金的情况：借款：代偿金库存：银行存款库存：代偿金，第三节低值易易耗品和其他流动资产的订正，一、低值易易耗品的订正内容指不能进行低值易易耗品(2)低值易耗品的实际成本确定低值消耗品在取得时，以实际成本结算(3)低值易耗品的折旧方法1 .一次折旧法2 .分割折旧法，(4)低值易耗品的会计处理低值易耗品的会计处理是指购入的低值易耗品、购入价格、支付的运费， 增值税等：借款：低价易耗品贷款：按银行存款收取慈善捐赠的低价生命保险公司收回亏损余额物资：借款：低值易耗品结账台：赔偿金支出领先低值易耗品：借款：营业费用信用：低值易耗品，(5)低值易耗品期末库存低值易耗品必须定期盘点，每年年少如果在光盘盈馀