税收及其种类.ppt

1、,第九课 税收及其种类,考纲点击： 1、税收及其基本特征、种类 2、增值税和个人所得税的作用 3、违反税法的现象 4、依法纳税是公民的基本义务,1.税收的含义,税收：是税和税的征收的合称。从本质上看，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,税收的主体，税收的征收依据，税收的目的是什么？,如何理解“有国就有税 有税必有法”？,2.税收的基本特征,税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。,三者关系：紧密联系，不可分割。无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性决定了它必须具有固定性。,3.我国税收的种类,个人所得税,增殖税,8500171445元,15000

2、1714451105元,增值税,增值税,（1）含义（略） （2）纳税人： （3）征税对象： （4）作用 （5）优点 （6）计税方法：,生产经营中的增值额,有利于生产专业化、公平竞争，有利于财政收入稳定增长。,避免对经营额重复增税，防止偷漏税行为,个人所得税,（1）含义（略） （2）纳税人： （3）征税对象： （4）特点 （5）作用 （6）计税方法：,个人所得额,累进税率。高收入者多纳税，低收入者少纳税。,增加国家财政收入，调节个人收入分配，实现社会公平。,课本P83例题,如果一个人的月工资所得共4000元，那么他应缴纳多少个人所得税？,400016002400元,应税所得额：,共缴纳税款：25

3、15060235元,现在起征点为2000元,应缴纳多少个人所得税?,改革开放后，我国在20世纪80年代初引进了美国人发明的个人所得税；进入90年代，实行新税制时又普遍推行了起源于法国的增值税，建立了以增值税为主体的、在商品流转环节课税的流转税制度。我国之所以引进个人所得税，是因为个人所得税： A、是国家对个人所得税额征收的一种税 B、它具有广泛的征税范围 C、既有利于调节个人收入，实现共同富裕，又有利于增加财政收入 D、具有“高收入者多纳税，低收入者少纳税”的特点,C,下列关于我国向外国人征收个人所得税的认识正确的是 A在我国境内有住所的，只对从境内获得的收入征税 B无论在我国有无住所、居住长

4、短，只要从我国境内获得的收入均需纳税 C在我国无住所但居住满一年，只对从境内获得的收入征税 D在我国无住所并居住不满半年的，无论从国内外获得的收入均不需纳税,B,4、我国税收的作用（补充） 第一，财政收入 组织财政收入是税收的基本作用。 第二， 调节经济 税收是调节经济活动的重要杠杆 第三，经济监督 税收是国家实现经济监督的重要手段,税收及其种类,税收的基本特征,我国税收的种类,税收的含义,税收的基本特征,强制性 无偿性 固定性,我国税收的种类,目前在我国影响最大的两个税种,增值税 个人所得税,本课小结,1、2006年一季度，全国税收收入（不包括关税和农业税收）累计完成8988亿元，比上年同期

5、增长189，增收1429亿元。我国税收的不断增长 A直接增加了社会财富 B为履行国家职能提供了物质基础 C增加企业和居民的负担 D使税收成为财政收入的基本形式,B,2、2006年4月20日，国家税务总局公布：全国各级税务稽查部门上年查补税款367亿元。税务机关之所以要查补税款，是因为 A税款流失会直接影响国家的财政收入 B税收是取之于民、用之于民的 C违反税法就触犯了刑律 D税收是社会产品的再分配，应注重公平,A,3、2006年6月，国家审计署对6个省区80个开发区的调查发现，2003年以来这些地区一共减免税123亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以外，税收流失65个亿。地方政府超出国家政策

6、的规定给企业减免税收 A违背了税收的固定性特征 B违背了税收“取之于民”的要求 C是地方政府争取投资的正常做法 D违背了税收“用之于民”的要求,A,4、从2006年6月1日起，对购买住房不足5年转手交易的，销售时按其所得的售房收入全额征收营业税。国家实施上述政策 A发挥了税收的调节作用 B发挥了财政支出的调节作用 C能促进生产的专业化和公平竞争 D主要目的是为了增加财政收入,A,5、增值税在我国实行10年，同虚开增值税发票的违法犯罪活动的斗争也进行了10年。目前，特大虚开增值税专用发票的犯罪又呈现一些新特点，司法机关和税务机关要认真负责，加大打击和监管的力度。加强国家对增值税的征收管理 是调节

7、个人收入分配的必然要求 有利于增加国家财政收入 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 有利于开发和利用特定的自然资源 A B C D,A,6、2006年6月1日，国家实施对出售购买不满5年住房征收营业税政策后，一些人在房屋销售过程中采取假赠真卖等方式偷逃税款。一些人之所以采取赠与的方式逃避缴纳营业税，是因为 A赠与不属于商品交换，而营业税是以商品交换的交易额为对象征收的 B房屋的赠与者和受赠者均为个人，而营业税的纳税人为企业 C赠与不是所有权的转让，而营业税是以个人拥有的财产为征税对象的 D赠与没有导致房屋增值，而营业税是以交易的增值额为征税对象的,A,7、2006年5月6日，审计署审计长李金

8、华发表演讲指出，中国不仅要建立一个廉洁的政府，还要建立一个廉价的政府，政府的成本太高，就是再廉洁也是浪费纳税人的钱。据透露，我国行政成本25年来增长了87倍。为了保证纳税人的钱不被政府浪费，就要 保证国家预算的科学性 监督政府的财政支出 纳税人增强权利意识 限制政府的职能 A B C D,A,1.纳税人与负税人,（1）纳税人的含义 （2）负税人的含义 （3）纳税人与负税人的关系,当纳税人所缴的税款由自己负担，没有转移给他人时，纳税人就是负税人。（如个人所得税） 当纳税人通过一定途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。（如增值税） 人人都是负税人，但每个人不一定都是直接的纳税人。,（直接

9、负有纳税义务的单位或个人）,（实际或最终承担税款单位或个人）,2.依法纳税是公民的基本义务,（1）我国税收的性质： 取之于民，用之于民。 （2）依法诚信纳税的必要性。 （3）违反税法的行为 偷税、欠税、骗税、抗税,依法纳税意识(义务意识)-为什么? 监督意识、主人翁意识(权利意识)-为什么?,（4）增强纳税人意识,依法纳税,纳税人与负税人的关系,依法纳税是公民的基本义务,我国税收的性质,依法诚信纳税的必要性,几种违反税法的行为,增强纳税人意识,偷税 欠税 骗税 抗税,监督意识 主人翁意识 依法纳税意识,本课小结,1、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如果不要发票可获赠一份小礼品，礼品的档次视消费

10、的金额而定，消费在100元以内，送一块小香皂或一件小玩具，消费200元左右可获得一套玻璃器皿。饭店不开发票 A表明企业具有经营自主权 B是偷逃国家税款的行为 C是骗税行为，应受到法律制裁 D能使消费者最终得到实惠 6、上题材料告诉我们 A税务机关征税要有税法依据 B税收是财政收入最重要的源泉 C纳税人应自觉树立依法纳税意识 D公民要依法维护自己的合法权益,B,C,2、2006年我国全面取消农业税后，有关专家指出，农民的税收负担并没有彻底免除，相对于世界上的其他国家，我国农民购买化肥、农药等生产资料还要间接承担增值税等较重负担。这表明农民在农业生产和经营中对农民的说法正确的是 A不是纳税人，而是

11、负税人 B既是纳税人又是负税人 C是纳税人，但不是负税人 D既不是纳税人又不是负税人,（不定）3、2006年5月24日新华网报道，安徽省饮食服务公司6年偷逃增值税2100多万元，偷税数额占应纳税额99。该公司以偷税罪被判处罚金3000万元；法定代表人陈某也以偷税罪被判处有期徒刑，并处罚金850万元。这表明 A偷税行为必然遭受刑事处罚 B税收的征收需要依靠强制力来保障 C我国税收“取之于民，用之于民” D必须倡导依法诚信纳税意识,BD,（不定） 4、2006年4月21日，湖南省国家税务局公布了两张纳税“红黑榜”，“红榜”是全省2005年度国税十强百佳企业光荣榜，“黑榜”是失踪纳税人欠税公告。税务

12、机关公布纳税“红黑榜” A能够从根本上遏制涉税犯罪 B对规范税收秩序有一定的积极作用 C是税收具有固定性的表现 D有利于增强公民的依法诚信纳税意识,BD,5、辨析题：公民纳税，国家受益。,（1）税收是国家取得财政收入的基本形式，是为国家实现其职能服务的。国家通过税收为其自身的存在和发展提供物质保障。 （2）我国是人民当家作主的社会主义国家，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收是 “取之于民，用之于民”的。国家把公民缴纳的税收集中起来，无论是用于经济建设，发展教、科、文、卫事 业，还是用于社会保障体系等，都是为维护人民利益服务的。公民在生活中也享受到国家通过财政提供的 各种服务。

13、（3）综上所述，公民纳税，国家受益这一观点是片面的。,9、近年来，安徽省一些市、县政府给予纳税大户不同形式的物质奖励，奖励起点大都在几万、几十万元以上，有现金奖励，也有实物奖励。重奖纳税大户的现象并非只有安徽一省存在，在全国也是非常的流行。这种地方政府“重奖”纳税大户的做法引起了社会各界的争议。 （1）政府重奖纳税大户的行为恰当吗?为什么? （2）你认为政府应该如何对纳税人进行表彰?,（1）不当。税收具有无偿性的特征，国家取得税收收入，不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，重奖纳税大户的行为违背了税收的上述要求。纳税大户虽然为政府财政收入做出的贡献大，但未必是依法纳税的典范。纳税小户虽然缴纳的税款少，但只要能够自觉履行依法诚信纳税义务，就应受到国家表彰。以纳税多少作为表彰的依据本身就是错误的。乱用纳税人的钱;扰乱正常经济秩序. （2）依法纳税是纳税人的义务，对于自觉诚实纳税的纳税人，国家的表彰应以精神表彰为主，这样