税制结构与税制要素

1、第一节一些基本概念第二节税制结构分析第三节税制因素，第一节一些基本概念，税制结构单一税制结构复合税制结构主体税制方法、税制结构、税制结构是税制关信息帧工作即国家一定历史时期税制的整体结构及其内部结构，具体取决于国情，税收地效率、公平、 以实现公平的税制结构中税类型的多少为基准，可以将税制结构分为单一税制结构和复合税制结构。 的双曲馀弦值。 单一税制结构、单一税制结构是指只有一种税类型的税收体系。 单一税论。 关于实施单一税制结构的理论主张有单一土地税论、单一消费税论、单一财税论、单一所得税论等，其中单一土地税论(单一地税论)最为突出。复合税制结构及其分类、复合税制结构：即多种税收存在于云同步，

2、主要有秩序，相互配合，相辅相成等税收体系。 与复合税制结构一样，将主体税种设为确定特定税制结构类型的标志。 复合税制的必要性：各自的界限。 以主体税类型数量的多少为基准：单主体税类型的税制结构双主体税类型的税制结构或多主体税类型的税制结构以承担主体税类型的不同税类型为基准：以所得税为主体税类型的税制结构流动税为主体税的税的税制结构。 主体税类型，主体税类型：指在一个国家税制结构中占主要地位发挥主导作用的税类型。 主体税收类型决定了国家税收结构的性质和主要功能，它不仅体现了特殊调节作用的税收类型，而且按照普遍征收的主体税收方式取得的税收收入占国家税收收入总额的最大，税收结构的公平、效率目标也主要

3、按照税收方式实现，反映了税收结构中的主要不符点。 主体税的作用。 决定复合税制结构类型的标志。补助税收方法：一种对主体税收方法在某些方面起补充作用的税收方法，一种在某些情况下为实现国家社会经济财政目的而发挥特殊调节作用的税收方法，反映了税收制度结构中的次要不符点。 第二节按照税收制度结构类型的分析、一、税收方法的分类二、税收制度结构的分类、一、税收方法的分类纳税核算标准，从量税和从量税按照税收管理权限和收入归属来分类：中央税、地方税、 共有税根据税负能否转嫁为基准：直接税和间接税根据价格税的关系进行分类：价格内税和价格外税根据课税对象进行分类：转会费、所得税、财税、行为税等国际学生评估项目的分

4、类：商品工资表和劳动力对雇主的课税、对纯财产和不动产的课税、赠与、继承、资本、 金融交易税和印花税、其他税世界银行的分类：所得税、社会保险慈善捐赠、国内货物税、国际贸易和交易税、其他税。 根据征税对象的分类，所得税：所得税，公司(企业法人所得税)，社会保障税流动税：全值流动税(多环节，单环节)，高附加值流动税资产税：一般资产税，个别资产税，遗产赠与税行为税：以两税为主体的税制结构分析以全值流动税为主体的税制结构分析以所得税为主体的税制结构分析，以财税为主体的税制结构分析以财税为主体的税制结构：在这个税制结构中，财税作为筹集国家税收、调整社会经济的主要手段，流动税、所得税只发挥补充作用。 财税的

5、优缺点决定了这一税制结构的优缺点。财税利弊分析，以财税为主体的税种局限性：经济效率和行政效率方面的限制公平的边际财政收入方面的边际。 财税作为配套税类型的必要性：所得税和流转税范围的必要补充即所得税征收管理，公平原则的补充即财政收入的必要补充。 结论：以全值流动税为主体的税制结构分析；全值流动税：对商品或劳务收入的产水量征税。 以全值流动税为主体的税制结构：冠以一般营业税、周转税、销项税、货物税、消费税、关税等名称的税种作为国家税收收入的主要采购方式，其税种在税收收入总额中所占比例最大，对社会经济生活发挥主要调节作用，其他税种包括所得税、财税、行为税和全值流动税的利弊分析，以全值流动税为主体的

6、税种优势：行政效率优势、宏观经济效益优势、财政收入优势、以全值流动税为主体的税种局限性：微观经济局限性、公平局限性：以增值税为主体的税制结构分析，增值税对商品或劳务流动的高附加值额征收以增值税费为主体的税制结构：在该税制结构中，实行征收课税范围广、涉及生产流通各个领域、消费型、接近单一税率制、发票扣除税额的征收方式，对社会经济生活发挥普遍的调节作用。 所得税收收入占税收总额的主要部分。 选择其他税收方法，如流动税、所得税、财税、行为税、关税等将发挥辅助作用，并根据社会经济政策的要求，对社会经济活动进行特别调整，以弥补增值税的不足。 以增值税费为主体的税制结构的利弊分析，以增值税费为主体的税制结

7、构的优势：微观经济效率方面的优势财政收入方面的优势以增值税费为主体的税制结构的局限性：宏观经济效率方面的局限性行政效率的局限性公平的局限性。 结论在以所得税为主体的税制结构分析中，所得税对纯收入征收的税在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保险税普遍征收占主导地位，企业所得税也是重要的税种，通过所得税收集的税收收入占全部税收收入的主要部分。 以所得税为主体的税制结构的利弊分析，以所得税为主体的税制结构的优势：宏命令和微观经济效率方面的优势公平方面的优势财政收入方面的优势以所得税为主体的税制结构的局限性：行政效率方面的局限性。 结论：不存在完善税制结构的国家税制结构选择取决于社会发展中公

8、平与效率的权衡，并取决于生产率的发展水平及其相应的生产社会化、商品化、货币化程度的高低。 第三节世界税制结构的分析、一、世界各国税制结构的比较分析二、税制结构的影响因素分析三、发达国家个人所得税为主体的原因分析四、发展中国家流转税为主体的原因分析、世界各国税制结构的比较分析(一)、世行国的分类(2008 )美元) 低收入国家975中低收入国家9763855中高收入国家385611905高收入国家11905以上，世界各国税制结构比较分析(2)、1965-2005年国际学生评估项目国家税制结构的变化(% )，1965-。结论：世界税制的两大阵营3360发达国家的以所得税为主体的税制结构和发展中国家

9、的以流转税为主体的税制结构、税制结构的要素分析、经济要素：经济发展水平、经济结构制度要素：财产制度、经济体制政策要素：管理要素、经济要素、大富翁的分析：税制结构的相关性分析2、 间接税在税收中所占的比重与农业产值在GNP中的比重呈正相关3，进出口关税在税收中所占的比重与人均GNP呈负相关(续) 4，个人所得税在税收中所占的比例与人均GNP呈正相关5，因为企业所得税、社会保险税与人均GNP呈负相关5 发达国家以个人所得税为主体的原因分析，可能性： 1、生产力发展水平高2、社会城市化、职工就业公司化程度高3、经济货币化程度高4、管理手段和方法先进。 必要性： 1、商品经济发展的要求2、执行社会政策

10、的要求3、实施宏观经济政策的要求。发展中国家以流转税为主体的原因分析、发展中国家没有普遍征收个人所得税的条件： 1、低收入2、经济商品化社会化货币化程度低3、市场化程度低。 发展中国家依赖流动税制结构的财政功能和效率目标： 1、要求组织财政收入2、税收杠杆的宏命令观联特罗尔功能受到限制。第二节税收基本要素，应纳税税率纳税人，税收基本要素，税收应解决的问题，应纳税多少，向谁征收这些个问题涉及到应纳税、税率和纳税人三个税收基本要素。 税收三要素不仅是回答税收的基本问题，也是税收理论分析、政策制定、制度设置修订的基本工具，也是税收的基本范畴。 征税对象是指对某事物征税，即征税的目标物。 消费税是对消

11、费品的征税的话，住宅税是对住宅的征税。 应课税是税收的基本要素，首先他体现了征税的基本境界，属于某个税的应课税对象的，如果是这个税的征税范围就要征税，相反不征税。 然后征税确定不同税类型在性质上的差异，并确定不同税类型的名称。税目、税目，即征税对象的具体内容是在税收法律中对征税对象进行分类规定的具体征税品种和项目。 税目首先是为了明确具体的征税范围而规定的。 另外，通过规定各种税目，可以对各种项目规定高低不同的税率。税基、税基即纳税核算的依据。 税额=基于税额*税率。 税基是征税对象的订正量单位和征收标准。 税捐修订是以解决税捐修订问题为基础。 在将税额计算的根据规定为征税对象的价格，还可以将

12、税额计算规定为征税对象的数量。 其他相关概念，征收点：税收法律规定的征税对象开始征税的金额。 免税额(广泛的免除额):在税收法律规定的课税对象中从课税中免除的金额。 税率，税率是税额和应纳税数量的比率。 税基代表征税的广度，税率代表征税的深度，两者共同决定政府税收的大小和纳税人负担的轻重。 税率形式，累进税率比例税率，定额税率，累进税率和疲劳扣除税率，随着税基的扩大税率上升，随着被称为累进税率的税基的扩大税率下降，就是退税率。 用现在的税制很难找到疲劳返还率，但是根据使用比例税率的税种，也许有疲劳返还的特征。 像消费税一样。 (边际消费倾向减少)。 从公平的角度来看，累进税从更公平的效率的角度来看，疲劳扣除率起到激励的作用，从收入的弹性分析来看，累进税率使税收有弹性。 其他税