税制要素与税收分类

1、第二章税收要素和税分类、学习目的和要求：通过牙齿章节的学习，了解应纳税对象、纳税人等税收要素的概念和含义，了解税的不同分类方法，了解各种税率计算方法的应用。第一节税捐要素、税捐要素是税捐法规元件的一部份，包含税捐关系人、税籍编号及税率。税法由三个茄子最重要的基本要素组成：应纳税额、纳税人、税率、纳税链接、纳税期限和退税。一，应纳税对象，定义：应纳税对象是对任何应纳税的，应纳税的目的物。一种税是区别于另一种税的根本标志。与征税对象相关的概念：纳税项目；应纳税额的具体分类。税法中根据特定标准和范围划分应纳税对象确定的具体应纳税项目或项目是应纳税对象的具体化。反映了具体的征收范围，代表了征税的宽度。

2、例如，我国新经济的消费税课税对象是生产和收入的应税消费品，对消费品设计了共11个细目、13个分项、共24个应税项目。并非所有的税都规定了税目，部分征税对象简单明确，无需另外规定税目。像房地产税一样。有些征税对象比较复杂，一般要先分类大的类别，在类别下划分细目、分项、税目。凡有税目的税都有统一税率，凡有税目的税都没有统一税率。设计税目时要注意的问题：A的不同税目的划分界限要明确，B的相同税目的税率水平接近设计税目的方法有两种。一个是枚举法，另一个是普通法。列举法摘要法的优点界限少，容易找到的缺点少，征税树太粗糙，找不到难以贯彻合理负担的政策。计税依据：是指应纳税额的计量单位和征收标准。分割：A在

3、价钱征收中，根据应纳税对象的自然数量和单位价格的乘积计税，以这种方式征收的税称为从价税。对化妆品征收消费税的情况下，化妆品的销售数量和单价的乘积，即销售额根据税金计算消费税。B根据计量帐户中应纳税对象的自然实物量计算税金，根据税法规定的计量标准(数量、重量、面积等)计算，以这种方式征收的税金称为从量税。像中国的资源税一样，原油以实际产量为基准计税，税法规定的计量标准是“吨”。根据对天然气的实际销售数量计税，税法规定的计量标准是“千立方米”。部分纳税对象和计税标准是一致的。例如，各种所得税、应纳税对象、计税标准都是应纳税收入额，但消费税等税不一致。应税对象是应税消费品，计税标准是消费品的销售收益

4、。税源是指征税的经济来源。从广义上讲，税源最终是物质生产部门工人创造的国民收入。也就是说，税收来源于经济，离开经济的发展，税收变成被动的水，没有本钱的树。(阿尔伯特爱因斯坦，税收名言)但是在狭义上，税源是指由各税确定的征税对象。从归宿来说，税源是税收的最终袁泉，即税收的最终归宿。税务所说的税源是指窄的税源，具体指与各税收课税对象密切相关的生产、销售、利润等一段时间内的数量情况。因为每种税都有具体的课税对象，所以各有不同的具体税源。理论上，税源与征税对象有着密切的联系，但不是同一个概念。征税对象是指对什么征税，税源是指税收的价值来源，两者之间有明显的差异。部分税源与个人所得税的征税对象和税源都符

5、合个人收入等征税对象。但是，例如，房地产税的征税对象是房地产，税源是房地产收益或房地产所有者的收入。第二，纳税人是税法规定的有直接纳税义务的单位和个人。(a)自然人和法人税法规定的纳税人可以是自然人或法人。(2)袁泉征收义务人是税法规定的，是指在经营活动中代扣税款，在国库中缴纳纳税义务的单位和个人。(三)负纳税人是最终负担国家征收的税金的单位和个人。负纳税人是税收的实际负担者，纳税人是依法纳税的人。有些税由纳税人自行负担，纳税人本身就是个人所得税等负纳税人。有些税、纳税人、负纳税人是不同的。例如消费税，纳税人是企业，但税金在商品价格上，所以负纳税人是消费者。3，税率反映征税深度，作为税额与应纳

6、税额数之间的比率。税率有名义税率和实际税率。名义税率是税法规定的税率，应纳税额与应纳税额的比率，即应纳税额除以应纳税额数。实际税率是实际税额与实际应纳税额的比率。例如，对企业收入按55的税率征税时，假设总收入为10，000韩元，没有减税或免税，应纳税额为5500元，实际税额也为5500元，实际税率等于名义税率，共55元。从应税金额中减去25，1375韩元，实际税额为4125元。如果其他条件不变，则实际税率为41.25。从全部收入额中扣除2000元，不计税，世纪基准为8000元，其他条件不变，实际税额为4400元，实际税率为44。上述两个条件同时具备的话，实际税额为3300韩元，实际税率为33。

7、我国现行税率分为三个茄子(1)比例税率，是指对同一征税对象不区分数额，规定相同征税率的税率。服务业营业税率为5%。比例税率可以分为单一比例税率、差异比例税率和阶段比例税率。1 .单一税率：即，一种税只规定一种税率，例如，用于企业所得税的税率为25% 2。差异比率税率：也就是说，一种税可以根据规定另一种比率的比率税率、使用范围进行划分。产业差异比率税率：即不同行业规定不同的税率，同一行业使用相同的税率。营业税产品差异比率税率：也就是说，不同产品的税率不同，相同产品使用相同的税率。消费税-区域差异率税率：也就是说，不同地区实行不同的税率。城市建设税，3 .阶段费率税率：即中央仅规定一个阶段税率，每

8、个地区可以根据该地区的实际情况选择和确定作为地区适用税率的费率。契税比率税率的优点是相同课税对象的纳税人税负相同，鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争。计算简便，有利于税收征管。但是比例税率不能反映能力大的人多征，能力小的人少征的原则。(2)累进税率累进税率是指根据应纳税额的大小划分多个等级，每个等级规定了从低到高的相应税率，应纳税额越高，税率越高，金额越小，税率越低。各种所得税一般为累进税率，1。累进税率格式：全额累进税率和超额累进税率全额累进税率：即应纳税对象的金额根据相应等级的税率计算税额。如果应纳税对象上升到一个等级，则对应纳税额按较高水平的税率征税。超额累进税率：即根据金额大小将征税对

9、象分成多个等级，每个等级从低到高确定相应的税率，每个等级根据该等级的税率计税。可以用简单的方法计算超额累进税率下的应纳税额。这称为速算扣除法。也就是说，应纳税额=通过完全累进方法计算的税额-速算扣除额等于通过完全累进方法计算的税额减去通过超额累进方法计算的税额之间的差额。速算扣除额=全额累进计算税额-超额累进计算税额-超额累进计算税额=全额累进计算税额-速算扣除本级速算扣除额=全级最高收入额*(本级税率-上一级税率)上一级速算扣除额，2全额累进税率的基础是应纳税对象的金额，全率累进税率是销售利润率，全率累进税率，教材82页全费率累进税率表累进的销售利润率，征税对象是利润额，税率是为利润额而设计

10、的，获得的数据一般是销售收入额，计算税额时要通过销售利润率计算利润额，然后乘以税率。也就是说，应纳税额=(销售收入额x销售利润率)x税率销售利润率=利润额/销售收入额x 100%。例如，甲销售收入额为20，000韩元，销售利润率为6%，乙销售收入额为20，000韩元，销售利润率为18%，核对清单收入甲适用税率为10%，乙适用税率为30%甲纳税额=20000 x 6% * 10%=但是，税率累进率不是应纳税额的金额，而是应纳税额的百分比。税率表见教材第83页(如甲板收购收益额20，000韩元，销售收益率6%，乙销售收益额20，000韩元，销售收益率18%)。甲和乙按超出率累进税率计算的应纳税额是

11、多少？甲收入额中不超过5%的利润以0税率计算为20000*5%*0%=0韩元，5% 6%部分以10%税率计算为20000 * (6%-5%) * 10%，因此甲超出率15%-18%的部份为30%，20000 * (18%-15%) * 30%=多重应税税捐金额=完整比率增量税捐金额-超额比率增量税捐金额=完整比率增量税捐金额-多重应税税捐金额完整比率增量税捐金额=(销售也就是说，按超额费率增加税计算的税额=销售x(销售利润率x税率)-销售x多个计费率=销售x(销售利润率x税率-多个计费率)如果多个计费率为速算退税率，则按超额费率增加税计算的税额。无定额的速算退税率为0级2，按全费率计算为10%

12、，大于超额费率也就是说，速算退税率为5%*(10%-0%)=0.5%。因此，根据转换率，系统将应用20%，也就是说，(10%-5%)*(20%-10% )=0.5%也就是说，如果本快速退税率=相收入为800，则名义税率全部为10%，但实际税率全部为(800 x 10%)/800=累计超过10%(800 x 10%-20)/800=7.5，(c)固定税率固定税率(也称为固定税额)是将固定税额直接规定为每个单位应纳税的税率形式。统一税率为1 .可以分为区域差异分配税率。也就是说，对于相同的应纳税对象，不同的地区适用不同的高、低的分配税率。资源税，2)土地使用税大都市1.5-30元等统一税率中间城市

13、1.2-24元小城镇0.9-18元3)等级分配税率，单一环节的税：是指只对一部分征收的税，称为“一课征制”的税：在商品流通或收入形成和分配过程中，对两个以上环节征收的税称为“复数课制”。5.纳税期间纳税期间是纳税人向国家纳税的法定期限。在确定纳税期限时要考虑的事项1)国民经济各部门生产经营的各种特点和不同的纳税对象，要作出决定。2)由纳税人缴纳的税额数量决定。3)根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限，实行差额征收。4)为了确保国家财政收入，防止偷税漏税，在纳税行为发生前提前缴纳税金。确定纳税期间包括两种茄子含义：1)确定纳税期间。2)确定纳税期限。6.减税、免税减税、免税

14、是税法中对特定特殊情况减轻或免除税负的规定。我国对个人所得税的稿费收入扣除课税金额的30%，对个人所有的非商业住宅免征房产税的情况。与减税、免税相关的概念：1)征税：税法规定应纳税对象开始征税的金额。增值税征收点的宽度规定如下。销售商品的人每月销售额为2000-5000元。应纳税人工销售，月销售1500-3000韩元；按次交税是每次(日)售150-200元。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国税厅应在规定的范围内根据实际情况确定该地区的适用起点，并向财政部、国税总局申报。如果现在规定的起点是2000韩元，如果销售额是1500，就不交税；如果销售额是2100，就要根据2100计算应纳税额。2)免税金额：税法规定的应纳税对象中免税的金额。如果我国个人所得税中对工资的免除额为2000韩