基本核算方法(3).ppt

1、基本的会订方法哈注音字金融高等专科学校崔澜，对会订科目会订对象的具体内容根据其特点和经济管理要求科学地分类的标识牌进行了概述。 总银行统一规定，各管辖分理处根据自己业务的实际需要和权限增设管辖内专用科目。 续表、二、账户按账户设置，是反映会订要素内容具体增减变化情况和结果的专业方法。 1、账户结构为左右结构2、商业银行账户和账户编号商业银行账户根据其开户对象的不同，可以分为内部账户和对外账户两种。 1 )内部账户。 是根据银行自身业务工商管理上的需要设置的银行内部专用账户。 在“固定资产”帐户下，按固定资产分类设立账户。 2 )对外账户。 银行在业务经营中设立经营客户和交易行3、帐户的运用1

2、)根据与业务发生相关的资金性质和业务类别以及帐户的使用规定，确定相关的帐户及其性质；2 )根据帐户性质确定记账方向，进行会订处理。 二、银行会订记账方法、记账方法：记账本登记经济业务的技术方法，根据会订证书，按照一定的记账原理和规则，使用一定的记账符号，将经济业务记录在记账本，并通过估算平衡检查记账本记录是否正确。 1 )单式记账法：关于表外帐户的会订事项、以及中央银行的货币发行业务，一般使用单式记账法进行登记。 例行架组收到重要的空白证明支票500册。 该业务的发生，涉及“重要空白证明”的科目，业务的发生被接收方修订，日记帐为：重要空白证明支票500例某企业购买支票10册，日记帐为：重要空白

3、证明支票10，2 )复式记帐法在每项经济业务中必须以相等金额存在2个或2个以上的现在，银行2、借款记账法及其应用1 )记账符号和方向借款记账法以“借”“借”为记账符号，各账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，2 )会订公式也称为会订方程式。 也就是说，资产=负债所有者的资本(或资产=资本)。 反映了会议修订的基本要素间的基本数量关系。 3 )把记账规则“有借必有借，借必相等”作为记账规则。 (1)一方是资产(或费用)的增加，另一方是负债(或资本)的增加。 例银行向某工业企业发放流动资金贷款50万元，该业务涉及短期贷款和普通存款两个账户，银行资产和负债增加，其公司修订分类：贷款短期贷款500

4、 000贷款：普通存款500 000，(2)一方资产减少，另一方负债减少。 例：一家商店拿现金支票来银行取现金1000元，这项业务涉及现金和存款两个帐户。 导致银行的资产和负债减少，其公司修订分类如下：存款存款1 000库存：库存现金1 000，(3)一方是资产(或费用)的增加，另一方是资产的减少。 例如：一家银行用现金支付业务选择费300元，该业务涉及现金和营业费用两个账户，导致银行资产的减少和费用的增加，其公司修订分类如下：营业费用300贷：库存现金300，(4)一个是负债(或权益)的增加，另一个是负债(例如甲工厂本业务涉及普通存款账户，银行负债增加，公司修订分类：借款：普通存款甲工厂50

5、 000库：普通存款乙工厂50 000，3，试算平衡基于复式记账原理，遵循“资产=负债所有者权益”4 .试算平衡表是反映银行各一级科目的盈馀额和发生额状况的报告书。 1 )发生额平衡各帐户借项发生额合订=各帐户贷项发生额合订2 )余额平衡各帐户借项总额合订=各帐户贷项总额合订、试算平衡表单位：元、三、会订证明书(一)概念银行会订证明书是银行各业务和财务收支的书面证明，是银行登记记账本的依据，是明确的经济责任， (二)特点一，一般采用单证。 2 .大量使用外来原始证书代替计费证书。 3、证书传递的环节很多。 (3)银行会订证明书的分类、1、现金收入单据、商业银行现金收入单据(出借)公历年月日、会

6、订出纳复核单据、2、现金付款凭单、商业银行现金付款凭单(出租)公历年月日、会订出纳复核单据、3、转帐借方4、转帐贷方单据、商业银行转帐贷方单据年月日、会订出纳复核单据、5、特殊转帐借方单据、及、商业银行特殊转帐借方票据年月日、6、特殊转帐借方票据、表29商业银行特殊转帐贷方票据年度会修订出纳复核票据、表外(收入)-帐户、表211商业银行表外帐户付款凭单年月日、8、表外帐户付款凭单、会修订出纳复核票据、表外(收入)-。 表2122外币买卖借方发票(外币)年月日、10、外币买卖贷方发票、表2131外币买卖贷方发票(人民币)年月日、表2132外币买卖贷方发票(外币)年月日、4 )会订证明书的传达(1

7、)现金收入业务是必须的(2)现金支付业务是“先记账，后支付” 转账业务必须是“先付后收”，先记付款单位账户，后记存款单位账户(四)要向他开票，必须坚持存款，贯彻“银行不垫钱”的原则(五)在银行间或者货架间传达的证明书原则上不能通过邮政局或银行内部亲自传达，不能代理客户传达，另有规定的除外(6)证明书在传达时，必须考虑方便客户，为群众服务，先走出去，再延迟到忙不迭(7) 当天的证明书在会订处理过程中由有关架组处理，不再回来，随时或分批，最后送到会订部门进行综合订算，防止积压商品。 5 )会订证明书的整理和装订(1)证明书的整理。 每天结束营业，在装订完成会订算的证明书之前，必须按照规定的排列顺序

8、整理。 具体做法为：1.分货排列，功能货币发票前面，外币发票后面，各种帐户发票按日期修订表的帐户顺序排列；2 .在各帐户下，按现金收入、现金支付、转账借方、转账贷方的顺序排列，各帐户的日结发票分别放在各帐户发票的前面。 (二)证书装订。 证书整理后，应当盖上发票封面和封底，在封面上注明日期、发票总数、份数、编号等内容。 装订后，结上要用纸片封起来，装订者要盖骑马订印章，封面要盖装订者、会计主管人员盖印章，以明确责任。四、会订组织(一)的概念会订组织是指，根据证据文件修订经济业务、从记账本的设置、会订过程到估算平衡、从制作会订日报、在修订过程中各种方法相互配合形成的会订系统。 (二)分类、银行会

9、修订组织程序流程图、余额、日修订表、现金库存簿、库存现金、现金支付日记本、总帐、现金付款凭单、转帐贷项发票、经济业务现金帐户发生额，检查现金帐户余额、综合修订算、明细修订算、表2-15、(甲种帐户) xx行xx帐户， 户名：货币：收据，账户编号：利率：证记录(丙种帐户) xx行xx帐户，本户第页，户名：货币：普通发票，账户编号：利率：证记录，存款，利率，借款，丙种帐户，丁种帐户，表2-17，(丁种帐户)利息修订额表，帐户共页货币：利率：年月日第页一般佟额表帐户共页货币：利率：年月日第页，会订复核登记，表2-21，商业银行总帐，帐号：帐户名：第号，会订复核登记，3 )会订检查1，概念会订检查在综

10、合订和行订两个系统中，检查记账本、单据、单据的数字记录这是防止出错，保证会订质量的重要措施。 根据会计核对，要求会计、会计、会计、会计表、会计实际、内外会计6一致。 2、种类1 )每天日照。 2 )定期核对。 (4)计算机操作订正运算计程仪，1，明细订正运算系统。 根据会议订正要求，在账户下设立账户明细记录，详细、系统地反应账户自我变化情况。 一般由在电脑内部保存顾客信息的数据库(文件)构成。 2 .综合订正计算系统。 以科目为基础，根据各种资金的增减变化情况，有统一对照分户明细的帐簿文件，由记录当天的所有发票信息的发票记录文件构成。 在上述两大系统的基础上，实现会订计算机化处理后，产生特殊控制内部操纵系统。 银行业务为了实现会订计算机化处理，必须加强内部控制，预防、发现、纠正计算机化道路上发生的错误、舞弊和故