会计基础讲义财务报告.ppt

1、第十章 财务会计报告,墨海儒,第十章 财务会计报告,第一节 概述 一、概念【见教材190页第一段第一句】划下来。 二、目标【见教材191页第一段】 财务会计报告的使用者包括：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、企业职工、社会公众。 三、构成,第一节 概述,1、按涵盖期间划分为年度和中期财务会计报告。中期，是指短于一个完整会计年度的期间。包括半年、季度，月份。 2、繁简要求：见191页最下边一段（记住） 3、完整的财务会计报告包括“四表一注”【见192页第一段，记住】 4、前三大主表各自反映的信息【见教材192页第二段】,第一节 概述,5、四个期间报表的报出日期及内容【见教材192页下

2、部】月度、季度、半年度、年度。 四、编制要求 记住四五二十个字即可。【教材193页】真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。 五、财务会计报告编制前的准备 由学员自行阅读,第二节 资产负债表,一、概念和意义 （一）概念： 1、定义：是指反映企业某一特定时日财务状况的报表。 2、回顾构成资产负债表的三要素资产、负债、所有者权益及各自的内部分类。学员自行阅读。 （二）、意义：学员自行阅读,第二节 资产负债表,二、资产负债表的格式 1、由表头、表身、表尾组成【见199页报表】 2、格式有报告式和账户式两种，我国采用账户式。 3、左右方的排列：左方按“流动性”大小排列资产项目；右方按“求偿权

3、先后顺序”排列负债及所有者权益项目。,第二节 资产负债表,*流动性：某资产项目由现存状态变为现金（货币资金）所需时间的长短，一年以内的（含一年）为流动资产，一年以上的为非流动资产。 求偿权：要求偿还的权利，需要在一年内偿还的为流动负债，要求在一年以上偿还的为非流动负债，正常经营过程中不需要偿还的为所有者权益。,第二节 资产负债表,4、必须熟悉199页资产负债表，填列时必须要会的项目有： 资产方：货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款，一年内到期的非流动负债、流动资产合计； 固定资产、无形资产、固定资产清理、长期待摊费用、非流动资产合计； 资产总计。,第二节 资产负债表,负债项目包括： 短期借

4、款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、一年内带起的非流动负债、流动负债合计； 长期借款、应付债券、非流动负债合计； 负债合计； 所有者权益项目都要会； 负债及所有者权益总计。,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法 该内容是学员必须掌握的内容。资产负债表所有项的填列方法分下列五类： 1、根据相关总账余额直接填列即总账余额是多少金额、就往报表同样项目里填列多少金额。这类项目有哪些先不理、把下边的排除后、剩下来的都属于该类。但须注意这类项目包括“货币资金”，它等于三个货币资金类科目的余额合计。,第二节 资产负债表,2、根据明细科目余额计算填列的 这类项目只有四个两对：“应收”对“预

5、收”，“预付”对“应付”。在填列该四项时，不能直接按总账余额填列，而要按明细账余额方向分析填列。 两者明细账借方余额合计给资产、贷方余额合计给负债。,第二节 资产负债表,会计科目 借方余额 贷方余额 应收账款 1000 应收账款甲 1200 应收账款乙 200 预收账款 500 预收账款A 700 预收账款B 200,第二节 资产负债表,按上述资料，资产负债表“应收账款”项目的填列金额为1400万元，“预收账款”项目的填列金额为900万元。大家注意体会刚才的一句口诀。 预付和应付比照上述做法完成。 3、根据总账科目余额和明细科目余额分析填列的。 这类项目有5个：资产方的“一年内到期的非流动资产

6、”和“长期应收款”。,应收帐款 1000 1500 500,第二节 资产负债表,负债方的“一年内到期非流动负债”、“长期借款”、“长期应付款”，“应付债券”。 现以“长期借款”为例说明如下： 2010年12月31日，“长期借款”总账余额为5000万元，其中，“长期借款工商银行”明细账贷方余额为2000万元，该借款系2008年1月1日借入，借款期5年；“长期借款农业银行”明细账贷方余额2000万元，该借款系2009年1月1日借入,第二节 资产负债表,借款期4年，“长期借款建设银行”明细账余额1000万元，该借款系2009年7月1日，借款期2年。 根据上述资料，资产负债表中“一年内到期的非流动负债

7、”项目的填列金额为1000万元，“长期借款项目的”填列金额为“5000-1000”）1000万元，处理这类项目时还要注意：,第二节 资产负债表,“一年内到期的非流动”，资产也好、负债也好，等于本家族中长期性项目各自所含的一年内到期部分的合计，而长期性项目本身等于自己的总账余额-自己所含的一年内到期的部分。 4、存货（单独掌握） 该项目的报表填列金额=所有存货类科目余额的代数和，需注意：,第二节 资产负债表,（1）、存货类科目包括哪些：原材料、周转材料、库存商品、委托加工物资、材料采购、在途物资、发出商品、委托代销商品、生产成本、材料成本差异。 （2）、为什么叫代数和？取决与“材料成本差异”帐户

8、的余额方向，借方余额为超支差，要与其他金额相加，贷方余额为节约差，要被其他金额减去。,概念能力 技术能力 沟通能力 高级 多 少 居中 中层 少 多 多 基层 0 有 有,第二节 资产负债表,（3）、如果计提了存货跌价准备，还要减“存货跌价准备”的贷方余额。 5、非独立项目特别针对资产类项目，属于上述的哪一类就按其方法计算出金额，然后减掉对应的减值准备。,第二节 资产负债表,6、“未分配利润”分两种情况 （1）、如全年的利润已经结转至“利润分配未分配利润”，则直接按本明细科目余额填列。 （2）、如111月份的净利润已结转至“利润分配未分配利润”，而12月份的尚未结转，则要将“本年利润”与上述明

9、细科目结合填列。,第二节 资产负债表,资产负债表个项目填列方法说明 一、资产类项目 1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 2、应收票据=本账户余额 3、应收账款=应收借方+预收借方-坏账准备 4、预付账款=预付借方+应付借方,第二节 资产负债表,5、应收股利=本账户余额 6、其他应收款=本账户余额 7、存货=材料采购+在途物资+库存商品+周转材料+生产成本 8、一年内到期的非流动资产=长期应收款中一年内到期的部分 9、流动资产合计=上述项目合计 10、固定资产=固定资产-累计折旧,第二节 资产负债表,11、长期应收款=长期应收款总账余额-一年内到期的部分 12、在建工程=本账户余额

10、13、工程物资=本账户余额 14、无形资产=无形资产-累计摊销 15、长期待摊费用=长期待摊费用总账余额-一年内到期的部分 16、非流动资产合计=上述项目合计,第二节 资产负债表,二、负债类项目 1、短期借款=本科目余额 2、应付票据=本科目余额 3、应付账款=应付贷方+预付贷方 4、预收账款=预收贷方+应收贷方 5、应付职工薪酬=本科目余额 6、应交税费=本科目余额 7、其他应付款=本科目余额,第二节 资产负债表,8、一年内到期的非流动负债=长期借款中一年内到期的部分+长期应付款中一年内带起的部分+应付债券中一年内到期的部分 9、流动负债合计=上述项目合计 非流动负债 1、长期借款=总账余额-一年内到期的部分 2、应付债券=总账余额额-一年内到期的部分,第二节 资产负债表,3、长期应付款=总账余额-一年内到期的部分 4、非流动负债合计=上述项目合计 三、所有者权益类 1、实收资本=本科目余额 2、资本公积=本科目余额 3、盈余公积=本科目余额 4、未分配利润见前边。,例题,见光盘一综合题,第三节 利润表,一、概念： 是反映企业一定期间经营成果的会计报表。