税收及其基本特征修

1、税收及其基本特征,国 外 税 收 趣 闻,1、“土耳其人洗脸要交税”。,2、 比利时的改名税,3、法国的乞丐税,4、匈牙利的狗税,5、荷兰的钓鱼税,6、美国的吃饭税、离婚税,7、古罗马的小便税,8、新西兰的牛羊放屁要征税,“在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么事情是确定无疑的。” -富兰克林,税收及其基本特征,1、税收的基本含义,是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。,赋税是喂养政府的娘奶。,马克思,国家,实现国家职能,凭借 政治 权力,法律 税法,纳 税 人,财物 （实物 或货币）,分 配,国家 税务 部门,主要 来源 基本 形式,分组讨论：,“练一练”： 十届

2、全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。到2000元。,问题：,（1）我国个人所得税征收的主体是什么？,-国家（政府）,（2）我国个人所得税征收的目的是什么？,-实现国家职能,（3）我国个人所得税征收的手段是什么？,-凭借政治权力,（4）我国个人所得税征收的依据是什么？,-中华人民共和国个人所得税法,（5）我国个人所得税征收的对象是什么？,-纳税人（月收入超过2000元）,（6）我国个人所得税征收的内容是什么？,-货币,（7）我国征收个人所得税的本质是什么？,-对社会财富的分配,（8）谁修改中华人民共

3、和国个人所得税法？,-全国人大常委会，我国的立法机关,背景介绍： 中华人民共和国个人所得税法于1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过。,这次中华人民共和国个人所得税法的修改，不是突然进行的，而是历经广泛的调查、论证，这体现了税收具有“相对固定性”这个基本特征,所谓赋税，就是国家不付任 何报酬而向居民取得东西。 -列宁,引自列宁全集第7卷，第275页,2、税收的基本特征,强制性,固定性,无偿性,税收三个基本特征之间 的关系如何？,税收三个基本特征之间的关系(图示）,要 求,无偿性,强制性,决 定,决 定,固定性,税收的“三性”，缺一不可，统一于税法。集中体现了税收的,权威性,

4、知识拓展：,税收的基本含义和税收的基本特征之间的内在联系是什么？,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,特点,地位,国家,为实现国家的 职能,政治权力,法律,无偿取得,财政收入的基本形式,强制性,无偿性,固定性,知识拓展：,税收与其他财政收入形式有何 相同点和不同点？,有,有,有,不一定,有,有,没有,没有,不一定,有,没有,没有,2005年3月，某乡农民徐某在开发“绿邦农业科技示范园”活动中，对本乡的经济发展做出了突出贡献。乡政府决定给予他10万元奖金，并明确宣布此奖免缴个人所得税。 乡政府的这种做法正确吗？,“练一练”：,3突破难点,税法相关内容,1993年1月1日起实行 纳税人主动办理

5、纳税申报 税务机关以国家政权名义征收税款 对纳税人违反税法的行为进行相应处罚。,3.违反税法的行为和处罚,偷税 欠税 骗税 抗税,阅读教材1921页,2003年12月，税务机关发现西宁三兰制衣有限公司与深圳市鄂尔多斯实业有限公司和浙江省金华市进出口公司存在互相勾结，利用虚开增值税专用发票骗取出口退税的重大嫌疑。这起案件属于_行为。,骗 税,河南省浚县一个国有企业，在1998年112月“库存商品”账面上有一笔货物，金额为577862.25元，而盘存实物时未发现该批货物，进一步追查得知，此批货物已销售出去。但该企业未记销售，少缴增值税收23114.49元。该企业行为属于 行为。,偷税,1993年2

6、月，深圳宝安县税务局发现宝安宝日高尔夫娱乐有限公司的财务存在问题。经立案查明，该公司应补交拖欠税款7062万元，罚款2468万元，共计9530万元。宝日公司只补交了一部分税款，宝日公司的行为属于 行为？,欠 税,1996年9月16日，深圳税务局再次发出催缴税款通知书，但宝日公司不予理睬。 1997年4月，深圳税务局作出依法扣押宝日公司财产的决定，并从该公司存款帐户上强行划转1400万元作为税款。5月，宝日公司董事长和总经理到深圳税务局，表示该公司不会再清缴所欠税款、滞纳金和罚款，同时采用威胁、恐吓手段，企图阻止税务机关依法工作。该公司的行为属于 行为。,抗 税,思考：,骗税与偷税的主要区别是什

7、么？,骗税是骗得税收优惠；偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入。,偷税、欠税、骗税、抗税有哪些相同点和不同点？,知识拓展：,想一想： 纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么联系？,中国影坛“大姐大”刘晓庆,刘晓庆购买的玫瑰园的别墅,从1996年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额196万元（应税额1960多万）。,谁在帮助肯德基、麦当劳偷税？！,现在很多人都知道在外面吃完饭要发票，帮助国家税收，这说明老百姓的税收意识增强了。可是，有几个人在吃麦当劳

8、、肯德基时会去要发票呢？,麦当劳、肯德基每年在中国因为我们都不习惯要发票的原因而偷税将近20亿元人民币！,4课堂小结,1.税收的含义,国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。,2.税收的基本特征及其关系,3. 违反国家税法的行为和处理,偷 欠 骗 抗,强制性 无偿性 固定性,紧密相连，缺一不可，统一于税法,小结,我想说说我的感受 ,5课堂训练：,1.关于税收，下列说法正确的是： A.税收是组织财政收入的基本形式； B.征税时应根据不同的情况按不同的税率征收，因而税收具有一定的随意性； C.每个公民都应纳税，支持国家建设； D.关税作为国家的一项收入，越高越好；,练一练：

9、,A,2. （2005年广东政治试卷第11题）任何社会都不可缺少的诸如国防、治安、消防等各种公共物品，单纯依靠市场调节无法得到充分提供，必须通过政府宏观调控加以解决。提供公共物品所需费用的主要来源应该是： A社会募捐 B个人捐款 C政府征税 D群众集资,C,3.2003年10月，某市机械厂厂长因超额完成任务对本市经济发展做出了巨大贡献，市政府决定奖给他一辆价值30万元的轿车。市政府明确宣布此车免交个人所得税，对市政府的做法，正确的评价是： A.是一种很好的激励方式，值得学习和借鉴； B.税收是交给国家的，市政府是国家机关，有权这样做； C.市政府应委托税务机关宣布此奖免交个人所得税； D.税收是国家通过法律形式予以确定的，市政府不能说了算；,D,6布置作业：,“税费改革问题” 近年来，企业负担、农民负担都很重，社会反映强烈。企业和农民负担重，主要重在非税负担上。据调查：目前我国许多地区收费与征税数额相差无几，有的地方收费数额还超过征税。这种既征税又收费、税费并重的情况，造成分配行为极不规范，结果使国家财力分散，纳税人负担很重。我国政府坚决整治乱收费现象，采取果断措施，制止“乱摊派”、“