《项目六利润分配》PPT课件.ppt

1、项目六 利润分配,项目四 项目投资决策,学习目标 学习情境 任务分析 项目综述 拓展项目 实训项目,学习目标,知识目标 1.理解利润的概念及组成。 2.熟悉利润分配的内容及顺序。 3.掌握预测利润、规划利润的方法。 4.掌握制定利润计划的方法。 技能目标 1.能够计算和分配利润。 2.能够预测公司利润。 3.能够对公司目标利润进行规划。 4.能够编制公司利润计划。,学习情境,表6-1是东方生物科技有限公司2009年利润表，从中可以看出该公司实现了2 400元净利润，那么该笔净利润是如何形成的？企业实现的净利润又如何在企业自身与投资者之间进行分配？ 该公司计划于2010年扩大生产经营规模，新建厂

2、房投入使用，购置两条新生产线。据公司有关部门制定的计划显示，2010年生产产品500 000瓶，产品的单位变动成本为0.8元/瓶，固定成本总额为250 000元，市价为2.0元/瓶。那么该公司2010年能够实现多少利润？东方生物科技有限公司2009年的销售收入利润率为35%，如果2010年销售收入利润率与2009年持平，那么该公司2010年又能够实现多少利润？该目标利润如何才能实现？ 为了确保上述目标利润的实现，东方生物科技有限公司应该在对各个损益项目进行科学预测的基础上，编制一个较为详细的利润计划。,表6-1 利润表,任务分析,任务一,任务二,任务三,计算和分配利润,编制公司利润计划,下面，

3、在介绍各项任务必备知识和理论的基础上，按工作过程实施各项任务的操作。,预测和规划公司利润,任务一：计算和分配利润,子任务1：计算利润 子任务2：分配利润,请同学们思考什么是利润？由哪几部分构成？什么是利润表？有什么主要功能？,子任务1：问题思考,必备知识,1.利润的概念 利润是企业在一定期间的经营成果，是将企业一定时期收入减去费用成本之后的余额。根据是否缴纳所得税可以分为税前利润（即利润总额）和税后利润（即净利润）。利润额为负值，表明企业亏损，应当按规定的程序弥补。,必备知识,2.利润的构成 利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分。 营业利润是指企业从事经营活动（包括销售商品和提供

4、劳务等活动）所实现的利润，它是企业利润的主要部分，包括主营业务利润、其他业务利润和期间费用三部分。其计算公式为：营业利润主营业务利润+其他业务利润-期间费用 投资净收益是指企业的对外投资所取得的收益减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。其计算公式为：投资净收益=投资收益-投资损失-计提的投资减值准备 营业外收支差额是指企业的营业外收入扣减营业外支出后的净额。其计算公式为：营业外收支差额营业外收入-营业外支出,必备知识,3.利润表的概念和主要功能 利润表又称损益表，是反映企业一定期间（如一年、半年、一个季度或一个月）生产经营成果的会计报表，依据“收入-费用=利润”来编制。利润表中的收入

5、、费用等项目反映了企业生产经营活动的收益和成本耗费情况，表明了企业生产经营成果。利润表的功能主要有两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；二是反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。,任务处理,Step 2,根据学习情境所给东方生物科技有限公司利润表，说明净利润的配比计算过程。 步骤1：计算营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=18 800-10 900-1 080-1 620-800-200+

6、300=4 500（元） 步骤2：计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4 500+100-600=4 000（元） 步骤3：计算净利润 净利润=利润总额-所得税=4 000-1 600=2 400（元）,表6-2是青岛海尔2008年利润表，试说明净利润的计算过程。,边学边练,边学边练,青岛海尔利润表母公司利润表表6-2 2008年12月 单位:元 币种:人民币,子任务2：问题思考,请同学们思考公司净利润分配的内容有哪些？按什么顺序进行分配？,必备知识,1.利润分配的内容 企业所进行的利润分配，从本质上说，属于社会产品的初次分配，必须根据国家的相关法律和政策，处理好投资者、

7、经营者、职工三方面的利益关系。按照我国公司法的规定，公司利润分配的项目包括： （1）盈余公积金。盈余公积金从净利润中提取形成，用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营规模或转为增加公司资本。它分为法定盈余公积金和任意盈余公积金。 （2）公益金。公益金也从净利润中提取形成，专门用于职工集体福利设施建设。 （3）向投资者（或股东）分配的利润（或股利）。,必备知识,2.利润分配的顺序 按照我国公司法等法律、法规的有关规定，公司当年实现的利润总额，应按照国家有关规定作相应调整后，依法交纳所得税，然后按下列顺序进行分配： （1）弥补以前年度亏损：根据我国财务制度规定，企业发生亏损后，可以用下一年度的税前利润弥

8、补，若下一年度利润不足弥补的，可以在5年内弥补。若5年以内还没有以税前利润将亏损弥补足额，从第6年开始，只能以税后利润弥补亏损。 （2）提取法定盈余公积金：企业实现的净利润在弥补亏损后，按10%的比例提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金达到注册资本的50%时不再提取。 （3）提取法定公益金：企业实现的净利润在弥补亏损以后，按5%-10%的比例提取公益金。,必备知识,2.利润分配的顺序 （4）提取任意盈余公积金：任意盈余公积金按照公司章程或股东大会决议提取和使用，其目的是为了控制向投资者分配利润的水平以及调整各年利润分配的波动，通过这种方法对投资者分利加以限制和调节。 （5）向投资者（或股东）分

9、配利润（或股利）：净利润扣除上述项目后，再加上以前年度的未分配利润，向投资者（或股东）进行分配。在向上市公司股东支付股利时，应优先支付优先股股利，后支付普通股股利。,任务处理,Step 2,如果东方生物科技有限公司以前年度没有未弥补亏损，那么对该公司2009年实现的净利润，按10%的比例分别提取法定盈余公积金和法定公益金，并将剩余的全部向投资者进行分配。 步骤1：提取法定盈余公积金 法定盈余公积金=净利润提取比例=2 40010%=240（元） 步骤2：提取法定公益金 法定公益金=净利润提取比例=2 40010%=240（元） 步骤3：向投资者分配利润 分配的利润=净利润-法定盈余公积金-法定

10、公益金=2 400-240-240=1920（元）,下列哪些项目可用于弥补亏损？（ ） A盈余公积 B资本公积 C税后利润 D税前利润,边学边练,边学边练,任务二：预测和规划公司利润,子任务1：预测公司利润 子任务2：规划公司利润,子任务1：问题思考,请同学们思考什么是利润预测？利润预测有哪些常用方法？,必备知识,1.利润预测的概念 利润预测是企业经营预测的一个重要方面，它是在销售预测的基础上，通过对产品的销售数量、价格水平、成本状况进行分析和测算，预测出企业未来一定时期的利润水平。正确的利润预测可以为企业未来的经营找到利润目标，便于按利润目标对企业经营效果进行考核。,必备知识,2.利润预测的

11、方法 利润预测要在了解企业过去和现在的生产经营状况及所处经济环境的基础上，运用一定的科学方法，对影响利润的各种因素进行分析，测算出企业未来的利润水平。常用的利润预测方法有量本利分析法和相关比率法等。 （1）量本利分析法 量本利分析法，又称损益平衡分析法，是根据商品销售数量、成本和利润三者之间的变化关系，分析某一因素的变化对其他因素的影响。其数学模型主要有以下三种表达方式： 损益方程式： 利润=单价销量-单位变动成本销量-固定成本 =（单价-单位变动成本）销量-固定成本,必备知识,所谓边际贡献是指销售收入与相应变动成本之间的差额。 可用下列公式表示：边际贡献=销售收入-变动成本 单位产品的销售价

12、格减去产品的单位变动成本就是单位边际贡献，即每增加一个单位产品销售可提供的贡献毛益。 其计算公式为：单位边际贡献=销售单价-单位变动成本 根据边际贡献的概念，量本利的损益方程式可以变换成边际贡献方程式。 即：利润=销售收入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本 也可以用下列公式表示：利润=销售量单位边际贡献-固定成本,必备知识,也可以用边际贡献率来反映某种产品的边际贡献。边际贡献率是边际贡献在销售收入中所占的百分率。它反映每1元的销售收入所提供的边际贡献。其计算公式为： 边际贡献率=边际贡献销售收入100% 单位边际贡献率=单位边际贡献单价100% 上述边际贡献方程式也可以用边际贡献率来表示

13、： 因为，边际贡献=销售收入边际贡献率 所以，利润=销售收入边际贡献率-固定成本,必备知识,（2）相关比率法 相关比率法就是根据利润与销售收入、资金总额等指标之间的内在关系，对计划期间的利润进行预测的一种方法。常用的相关比率主要有销售收入利润率、资金利润率等。销售收入利润率和资金利润率一般以基期数为依据，并考虑到计划期有关变动因素加以确定，也可以根据同行业的平均先进水平来确定。其计算公式为： 利润=预计销售收入销售收入利润率 利润=预计平均资金占用额资金利润率,任务处理,Step 2,根据学习情境所给东方生物科技有限公司2010年的计划资料，分别用量本利分析法和相关比率法预测其2010年利润。

14、 方法一：用量本利分析法预测 预计利润=（2.0500 000）- 250 000+（0.8500 000）=350 000（元） 或=（2.0 -0.8）500 000 -250 000=350 000（元） 方法二：用相关比率法预测 预计利润=2.0500 00035%=350 000（元）,某企业只生产一种产品，销售单价为5元，单位变动成本为3元，固定成本总额为10 000元，预计计划期可销售8 000件。试计算：（1）保本点销售量；（2）预计可实现利润。,边学边练,边学边练,子任务2：问题思考,请同学们思考，企业制定好目标利润以后，如何才能确保它的实现？,必备知识,目标利润的实现途径

15、为实现目标利润，可采取以下单项措施： 1.实现目标销售量 实现目标利润的销售量=（固定成本+目标利润）（单价-单位变动成本） 2.实现目标单价 实现目标利润的单价=（固定成本+目标利润+单位变动成本销售量）销售量 3.实现目标单位成本 实现目标利润的单位成本=（单价销售量-固定成本-目标利润）销售量,必备知识,4.实现目标固定成本 实现目标利润的固定成本=单价销售量-单位变动成本销售量-目标利润 以上分析了单价、销售量、单位变动成本、固定成本总额各因素对目标利润的影响。在现实经济生活中，企业很少采取单项来提高利润，因为影响利润的诸因素是相互关联的，比如，为了提高销售量，有时又需要降低售价或增加

16、广告费等固定成本。因此，就需要综合计算有关因素同时变动对利润的影响。 实现目标利润的单位成本=（单价销售量-固定成本-目标利润）销售量,任务处理,Step 2,由于金融危机的影响不断凸现，2010年第一季度东方生物科技有限公司经营业绩出现了下滑，公司预计将无法实现前述预测的全年利润，于是公司将全年利润目标下调了20%。那么，公司可以采取哪些单项措施，来确保新利润目标的实现？ 措施一：减少销售量 实现目标利润的销售量=250 000+350 000（1-20%）（2.00.8）=441 667（瓶） 所以其他条件不变，若销售量能够达到441 667瓶，就可保证实现比原计划只降低20%的新利润目标

17、。 措施二：降低单价 实现目标利润的单价=250 000+350 000（1-20%）+0.8500 000500 000=1.86（元/瓶） 所以其他条件不变，若销售单价能够保持不高于1.86元/瓶，就可保证实现比原计划只降低20%的新利润目标。,任务处理,Step 2,措施三：增加单位成本 实现目标利润的单位成本=2.0500 000-250 000-350 000（1-20%）500 000=0.94（元/瓶） 所以其他条件不变，若单位产品成本能够保持不高于0.94元/瓶，就可保证实现比原计划只降低20%的新利润目标。 措施四：增加固定成本 实现目标利润的固定成本=2.0500 000-

18、0.8500 000-350 000（1-20%）=320 000（元） 所以其他条件不变，若固定成本总额保持不高于320 000元，就可保证实现比原计划只降低20%的新利润目标。,假设前述东方生物科技有限公司经过技术改造，2010年的销售量比原来的500 000瓶提高2%，单价比原来的2.0元提高1%，单位变动成本比原来的0.8元降低2%，固定成本总额增加10 000元，试预测各因素变动后所达到的利润。,边学边练,边学边练,任务三：问题思考,请同学们思考什么是利润计划？根据什么编制？,必备知识,利润计划 利润计划是根据利润预测的结果，利用一定的表格形式，以货币量度对预测营业活动用财务结果的形

19、式反映，是企业用于控制未来经营活动并使之达到预定财务成果的一种重要手段。 利润是由营业利润、投资净收益和营业外收支净额组成。因此，在编制利润计划时，应先编制营业利润计划、投资收益计划和营业外收支计划，然后，在这些计划的基础之上汇总编制利润计划。 营业利润计划是在销售预测的基础上编制的；投资收益计划应根据企业的投资计划以及投资收益预测来编制；营业外收支计划是根据企业过去营业外收支资料及对未来营业外收支的预测分析编制的。,任务处理,Step 2,经预测，2010年，东方生物科技有限公司主营业务收入为1 000 000元，主营业务成本为400 000元，主营业务费用为50 000元，主营业务税金及附

20、加为80 000元，其他业务收入为200 000元，其他业务成本为100 000元，其他业务税金及附加为60 000；根据公司2010年对外投资计划和过去已有对外投资，预计投资收益为50 000元，投资损失为60 000元；根据国家有关规定以及企业过去情况预测营业外收入为20 000元，营业外支出10 000元；管理费用预计为90 000元，财务费用预计70 000元。根据以上预测资料编制东方科技有限公司2010年利润计划。,任务处理,经预测，某公司2010年主营业务收入为1 800万元，主营业务成本为1 300万元，主营业务费用为15万元，主营业务税金及附加为126万元，其他业务收入为360

21、万元，其他业务成本为216元，其他业务税金及附加为18万元，投资收益为54万元，投资损失为55万元，营业外收入为2万元，营业外支出为5万元，管理费用为54万元，财务费用为90万元。根据以上预测资料编制该公司2010年利润计划。,边学边练,边学边练,项目综述,本项目包含三个任务：计算和分配利润、预测和规划公司利润以及编制公司利润计划。 利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。是企业一定时期收入减去费用成本之后的余额。利润表又称损益表，是反映企业一定期间（如一年、半年、一个季度或一个月）生产经营成果的会计报表，依据“收入-费用=利润”来编制，将相关收入项目与费用项

22、目进行配比依次计算出营业利润、利润总额和净利润。,项目综述,利润预测是企业经营预测的一个重要方面，它是在销售预测的基础上，通过对产品的销售数量、价格水平、成本状况进行分析和测算，预测出企业未来一定时期的利润水平。目标利润规划是在预测利润的基础上，科学利用现有资源，合理安排产销量、收入和成本支出，去实现目标利润。 利润计划是根据利润预测的结果，利用一定的表格形式，以货币量度对预测营业活动用财务结果的形式反映，是企业用于控制未来经营活动并使之达到预定财务成果的一种重要手段。,拓展项目,任务目标： 能够初步制定上市公司股利政策和利润（股利）分配方案。,任务三：问题思考,请同学们思考什么是股利政策？有

23、哪些类型？公司利润（股利）分配方案包含哪些内容？,必备知识,1.股利政策的概念 股利政策从根本上说就是对税后利润有关事项所做出的方针和政策。股份公司在支付完优先股股利后，其剩余利润就既可以留存，也可以用于投资分红。在企业税后利润总额一定的情况下，税后利润分配的财务决策问题，最后是集中在企业任意公积金的提取比率和股利分配水平问题上。,2.股利政策的类型 （1）剩余股利政策 剩余股利政策就是在公司的初创阶段或公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构（最佳资本结构），测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。奉行剩余股利政策，意味着公司只将剩余的盈余用于发

24、放股利。这样做的根本理由是为了保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低。采用剩余股利政策时，应遵循四个步骤： 设定目标结构，即确定权益资本与债务资本的比率，在此资本结构下，加权平均资本成本将达到最低水平； 确定目标资本结构下投资所需的股东权益数额； 最大限度地使用保留盈余来满足投资方案所需的权益资本数额； 投资方案所需权益资本已经满足后若有剩余盈余，再将其作为股利发放给股东。,必备知识,（2）固定股利政策 固定或持续增长的股利政策是将每年发放的股利固定在某一固定的水平上并在较长的时期内不变，不论公司的盈利情况和财务状况如何，派发的股利额均保持不变。 固定股利政策的主要目的是避免出现由于经营不

25、善而削减股利的情况。,必备知识,（3）固定股利支付率政策 固定股利支付率政策是指企业每年按固定的股利支付率从企业的税后利润中支付股利，并长期按此比率支付股利的政策。在这一股利政策下，各年发放的股利额随公司经营的好坏而上下波动，获得较多盈余的年份股利额高，获得盈余少的年份股利额低。,必备知识,（4）正常股利加额外股利政策 这是对上述两种股利政策的一种折中，即企业在一般情况下，每年只支付固定的、数额较低的股利；只有在盈余较高的年份，再根据企业的赢利状况和实际需要，向股东额外加发一定金额的股利。但额外股利额并不固定化，不意味着企业永久地提高了规定的股利率。,必备知识,3.股利支付的程序 股份有限公司向股东支付股利，其过程主要经历：股利宣布日、股权登记日、除息日和股利支付日。 （1）股利宣布日。即董事会宣布发放股利的日期。 （2）股权登记日。即股份公司规定的能获得此次股利分派的最后日期界限。只有在股权登记日前在公司股东名册上有名的股东，才有权分享股利。 （3）除息日。即指领取股利的权利与股票相互分离的日期。在除息日前，股利权从属于股票，持有股票者即享有领取股利的权利；