货币资金业务流程与核算规程设计.ppt

1、第六章 货币资金业务流程与核算规程设计,第一节 货币资金的业务流程设计 第二节 货币资金会计政策选择的设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计,第一节 货币资金的业务流程设计,一、货币资金业务流程设计目标 二、货币资金业务风险 三、现金业务流程设计 四、银行存款业务流程设计,一、货币资金业务流程设计目标,经营目标（效率和安全） 财务目标（可靠和完整） 合规目标,二、货币资金业务风险,（一）经营风险 （二）财务风险 （三）合规风险,三、现金业务流程设计,（一）现金首付业务流程图（P171）,（二）现金收付业务流程步骤与控制点,规定授予权限 及时填制或取得原始凭证 收付审批 审核原始凭证 编制记账

2、凭证 收付现金 复核记账凭证 登记账簿 盘点现金 送存银行 清查库存,根据清查结果编制现金盘点报告单,出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证,四、银行存款业务流程设计,（一）银行存款收付业务流程图（P173）,（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点,授权经办业务 签订结算合同或协议 填制或取得原始凭证 审核原始凭证 填制或取得结算凭证并办理结算业务 审核结算凭证 编制证账凭证 复核记账凭证 登记账簿 核对账单并编制银行存款余额调节表 账账核对,第二节 货币资金的会计政策选择的设计,一、库存现金的会计政策选择的设计 二、备用金的会计政策选择的设计 三、银行存款核算的会计政策选择的设计 四、其他货币资

3、金的会计政策设计,一、库存现金的会计政策选择的设计,（一）“库存现金”账户与库存现金日记账的设置 （二）库存现金清查的会计政策选择的设计,（一） “库存现金”账户与库存现金日记账的设置,“库存现金”账户：总分类核算 “库存现金日记账”：序时核算,有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算,订本式账簿 三栏式 多栏式,库存现金的清查应采用实地盘点的方法 库存现金清查分为两种类别：出纳每日进行现金清查；其他人员进行的定期或不定期清查 库存现金报告表,（二）库存现金清查的会计政策的选择的设计,库存现金盘盈、盘亏会计处理方法的设计,二、备用金的会计政策选择的设计,会计部门的

4、“备用金”账户：通过“其他应收款部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算 备用金核算制度分为定额备用金制度（适用现金支出频繁）和临时备用金制度（适用临时性需要）两种 使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账,平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算,三、银行存款核算的会计政策的设计,（一）“银行存款”账户与银行存款日记账的设置 （二）银行存款入账时间的确定以及银行结算方式的选择的设计 （三）外币银行存款的会计政策选择的设计,（一）“银行存款”账户与银行存款日记账,“银行存款”账户：总分类核算 “银行存款日记账”：序时核算,订本

5、式账簿 三栏式 多栏式,（二）银行存款的入账时间的确定以及银行结算方式的选择的设计,采用银行汇票方式 采用商业汇票方式 采用银行本票方式 采用支票方式 采用汇兑结算方式 采用委托收款结算方式 采用托收承付结算方式,根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认,外币银行存款明细账 外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生当期期初汇率折合为人民币记账；期末差额作为汇兑损益分情况处理,（三）外币银行存款的会计政策选择的设计,有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账”,四、其他货币资金的会计政策设计,（一）其他货币资金核算的账户的设置 （二）其他货币资金核算方法

6、的设计,（一）其他货币资金核算的账户的设置,外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款,企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金,（二）其他货币资金核算方法的设计,可按具体明细科目分情况处理,第三节 货币资金业务核算程序的设计,一、门市部收现程序设计 二、出纳部门收现程序设计 三、零星费用报销程序设计 四、支票签发程序设计,一、门市部收现程序设计,二、出纳部门收现程序设计,三、零星费用报销程序设计,外单位,原始凭证,报销单,审核,审核,明细帐,付款,现金日记帐,四、支票签发程序设计,复习思考题,1货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？ 2. 库存现金清查制度有哪两种？各自的目的是什么？ 3. 与定期清查相比，不定期清查有什么优点？ 4. 备用金制度有哪两种？适用范围有何不同？ 5. 银行结算方式有哪些？各自的特点是什么？ 6外币存款折算汇率如何选择？ 7在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入