中国大陆税法-增值税.ppt

1、1.中国大陆税法增值税，真理大学会计与信息科学系会计专题研究，2009/12/14，2。增值税/营业税/消费税-比较，3。增值税，定义：对中国大陆商品生产和流通的所有方面的新价值或商品附加值征税。在中国境内销售的货物的有形动产的征税范围，包括电力、热力和天然气等进口货物提供的加工、修理和更换服务。委托方提供原材料和主要材料，收取加工费，并受托修复受损货物，使其恢复原状和功能。4.纳税人、单位国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军队单位、社会团体和其他单位、外商投资企业和外国企业、个体经营者和个体承租人、承包经营或承包给他人的扣缴义务人、境外单位或个人，5。一

2、般纳税人和小规模纳税人的认定，下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额不超过标准的企业(小规模纳税人)、一般不存在增值税应税行为的个体非企业单位，可以灵活开展业务实践认定，实行简单的计税方式。6.税率，1。三级税率：基本税率17%，低税率13%(粮食、暖气、天然气、煤炭、图书、报纸、杂志、饲料等零税率。0%；二级税率：小型商业企业4%，小型非商业企业6%；扣除率7%、10%、13%、7、销售额等。价格外费用(即卖方的价格外收入)是指卖方收取的手续费、包装费、补贴、退货利润、运输和装卸费、包装费及其他各种性质的价格外费用。但是，以下不包括在内：(1)向买方征收的销项税；(2)委托加工消费税；(3

3、)预付运费，同时满足以下条件：一、承运人的货运发票已开给买方；纳税人将发票转给买方。8、特殊情况下的销售确认，销售折扣对折扣销售对销售折扣，以旧换新方式销售，旧商品的进价不得扣除，同时根据同期新商品的销售价格进行易货购销。9、应交税金(1)、销项税：向买方征收的增值税。进项税：为购买货物或应税服务而支付或承担的增值税。(1)从卖方获得的增值税专用发票；(二)从海关取得的完税证明；(三)一般纳税人从农业生产者或者小规模纳税人购买的免税农产品(13%)；(4)外包货物或销售货物的运费(7%)；(五)一般纳税人在生产企业购买的废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资(10%)；10)应纳税额(。非应税

4、项目、免税项目、集体福利或个人消费非正常损失的不可抵扣进项税购买固定资产(生产机械设备可从2009年开始抵扣)，产品和产成品消费取得的增值税专用发票不按规定开具。11.应纳税额(三)、应纳税额、销项税、进项税抵扣、发生期进项税处理当进项税不足抵扣时，结转下期继续抵扣销售退货或折扣。小规模纳税人的应纳税额不得从进项税额中扣除，增值税发票应纳税额也不得用于销售收款率测试。注-含税销售额应先转换为不含税销售额。12、特殊行为税收规定它被视为销售商品，并将商品交付给他人寄售。两个以上机构统一核算的纳税人在代销商品时，商品从一个机构转到其他机构销售(不用于生产)，但相关机构位于同一县(市)的除外。生产或

5、委托加工的货物被用作免税项目，并作为集体福利或个人消费的投资分配给股东或投资者。13.特殊行为的税收规定-混合销售，概念：如果销售行为涉及增值税应税货物和非应税服务。税收法规：输入一般来说，营业税将向那些优先提供劳务的人征收。14、特殊行为税收规定兼营非应税服务，概念：同时从事应税(增值税)和非应税项目，两者之间没有直接关系或隶属关系。税收规定：货物或应税服务的销售和非应税服务应分开核算。如果无法准确计算非应税服务的销售额和营业额，将征收增值税。15、销售-视同销售，按当月同类商品的平均销售价格，按最近同类商品的平均销售价格，按组成计税价值：组成计税价格=成本(1成本利润率)成本利润率=10%

6、，16、增值税专用发票的抵扣期限，必须从开具防伪税控专用发票之日起进行认证，且与第一个纳税申报期90日后开具完税证明之日相同。工业企业采购的未入库货物，外贸企业采购的出口货物。增值税专用发票的使用和管理、领购：专用发票只供一般纳税人使用，小型企业和其他企业不得领购。纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。18。增值税发票实务问题探讨。当所购货物分批支付时，已收到增值税进项税发票。增值税进项税可以按照结算比例抵扣吗？购买货物时，对方总是拒绝开具发票。我们如何找回发票？增值税发票应该保存多久才能销毁？十九、出口货物退(免)税政策，出口免税和退税不对出口环节的货物征收增值税和消费税；货物出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率退税，出口环节的货物不征收出口免税和非退税；此外，本政策适用的出口商品在以前的生产、销售或进口环节是免税的，因此该商品的价格不含税，无需退税。对于限制或禁止出口的货物，国家在出口环节照常征税。20.进口商品要征税。征税范围：向中国海关申报的货物(