全面预算的编制方法.ppt

1、第6讲全面预算的编制方法,第6讲,全面预算的编制方法 分行业预算编制案例分析,第6讲,全面预算的编制方法 固定预算法 弹性预算法 增量预算法 零基预算法 定期预算法 滚动预算法,第6讲,（一）固定预算法 是以预算期内某一固定业务量（如产品产量、销售量）水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。,第6讲,例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011年公司计划销售A产品500吨，四个季度的销售量预计分别是100吨，120吨，150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素）；现金回款政策规定：销售货款当季收回现金80%，其余20%下一季度收回，2010年末应收账款余额为15万元，

2、于2011年的第一季度收回。 采用固定预算法编制2011年分季度的产品销售预算以及现金回款预算。,第6讲,固定预算法的优缺点 优：简便易行，直观明了 缺：适应性差；可比性差 适用范围 产品产销量比较稳定的企业 产品需求及产品成本能准确预测的企业 企业中相对固定的成本费用支出 社会非营利性组织,第6讲,（二）弹性预算法 以预算期内可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定多种预算指标的预算编制方法。有列表法和公式法两种应用方法。 编制的基本步骤 选择恰当的业务量 确定适用的业务量范围 把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本 确定经济变量间的数量关系 计算预算数额,第6讲,列表法 在预定的业务量

3、范围内，按照一定的业务量标准，划分若干个不同的水平，分别计算各项预算数额，汇总到一个预算表格中。 一般情况下，业务量的间隔是5%至10%,第6讲,例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售量为500600吨，销售单价为1万元/吨（不考虑税金因素），单位产品变动成本为0.6万元，固定成本总额为100万元。 根据上述资料，采用弹性预算法的列表法，按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。,第6讲,边际贡献 是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。 单位产品边际贡献=销售单价单位变动成本 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入全部产品的变动成本,

4、第6讲,例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结果为销售量550吨，变动成本总额为320万元，固定成本总额为102万元。对比分析固定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。,第6讲,公式法 成本费用的线性公式y=a+bX Y是总成本，a是固定成本，b是单位产品变动成本，X是业务量 优点：可以计算出任何业务量的预算数值,注：已知a=100,b=0.6,y=a+bX,单价为1万元/吨,第6讲,（三）增量预算法 在基期水平的基础上，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整有关基期项目及数额编制预算的方法。 使用的假定前提： 基期的各项经济活动是企业必须的 基期的各项业务收支都是合理必需的

5、预算期内根据业务量变动增加或减少预算指标是合理的,第6讲,例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入为550万元，比2010年增长10%，采用增量预算法编制2011年销售费用预算。 注意：在使用增量预算法时，要注意有一些项目不会因为业务量水平的变化而有所变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、工资等项目一般为固定费用，所以，只对变动费用项目相应增加预算数额。,第6讲,增量预算法编制步骤： 明细项目分解为固定费用和变动费用 固定费用采用固定预算法，变动项目采用增量预算法 汇总明细项目费用，确定总额,第6讲,增量预算法的优缺点 优：简便，易于认同 缺：未考虑到实际中存在的不合理因素 适用范围 经营活动变化较大的企业 与收入成正比变动的成本费用支出,第6讲,（四）零基预算法 以零为基础编制计划和预算的方法，在编制时完全不考虑上期预算项目和收支情况的约束，以0为基点编制。 特点：不受以前影响，是根据本期经济活动的重要性和可供分配的资金量确定的，而且主