税法第7章 企业所得税法YO有例题.ppt

1、第七章 企业所得税,第一节 企业所得税简述,一.企业所得税的概念,第二节 纳税人、征税对象、征税范围与税率,第二节,一.纳税人,第一节 税法的概念税收法律关系,我国企业所得税法第一次在法律上采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念 居民 企业-承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税； 非居民企业-承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 居民企业的判定标准有“登记注册地标准”、“实际管理机构地标准”和“总机构所在地标准”等。企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业做了明确界定。,第二节,二.征税范围,第二节,二.征税

2、范围,第二节,二.征税范围,第二节,三.税率,第二节,三.税率,第三节 应纳税所得额的确定,第三节,一、计算公式,第三节,一、计算公式,第一节 税法的概念税收法律关系,对非居民企业的预提所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； （3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。,第三节,二、收入,第三节,二、收入收入总额,第三节,第三节,二、收入不征税收入,第三节,二、收入免税收入,第三节,二、收入免税收入,第三节,三、准予扣除的项目

3、,第三节,四、扣除项目的具体规定,第三节,四、限额扣除的项目,第三节,五、不得扣除的项目 4类,第三节,五、不得扣除的项目 4类,第三节,五、不得扣除的项目 4类,第三节,五、不得扣除的项目 4类,第三节,五、不得扣除的项目 4类,第三节,五、不得扣除的项目 4类,第三节,六、资产的税务处理,第三节,七、亏损弥补,例某企业20022008年的盈亏情况如下表所示：20022008年的盈亏情况表,请计算该企业各个年度应纳的企业所得税。（提示：假定各年企业所得税税率均为25%）,第四节 税收优惠,第四节,税收优惠的原则,第四节,一、免税收入,第四节,二、免减企业所得税的规定,第五节 应纳税额的计算,

4、第五节,一、预缴所得税额的计算,第五节,二、年终汇算清缴所得税额的计算,例题,某企业上年全年应纳税所得额360万元，经税务机关同意每月按上年度应纳税所得额的1/12预缴企业所得税，该企业全年实现利润经调整后的所得额为450万元。请计算该企业本年度每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时应补（退）的企业所得税。,第五节,三、境外所得已纳税额的扣除,例题,某企业在A、B两国分别设有分厂，该企业2008年取得境内所得600万元，在A国所得100万元，在A国交纳所得税23万元；在B国所得150万元，其中生产经营所得120万元，特许权使用费所得30万元，并在B国交纳所得税40万。请计算该企业当年境内境外所

5、得应向我国缴纳的企业所得税。,例题,某国有企业在一个纳税年度内，共发生下列收入事项：1.产品销售收入5000万元。2.提供劳务收入50万元，3.转让商标使用权收入150万元，4.取得国债利息收入20万元，5.取得财政拨款30万元 其各项支出如下，1.产品销售成本3000万元；2.产品销售费用200万元；3.产品销售税金300万元，4.职工1000人，全年发放职工工资960万元；5.按照标准提取的职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。 根据上述资料，计算该企业全年应纳所得税。,例题,A企业某年度实现利润总额100万元，税务机关通知该公司委托会计师事务所进行审计，光大会计师事务所受委托对A公司进行查账鉴证工作，经核实取得有关纳税调整资料如下： （1）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元。 （2）企业于该年度6月份缴纳税收滞纳金1万元；公益性捐赠支出20万元。 （3）本年度计入投资收益的国债利息收入2万元。 （