山东省企业研究开发费用加计扣除优惠政策运用经验-四方所公司.ppt

1、山东省企业研究开发费用加计扣除优惠政策运用经验交流暨科研管理交流会,青岛四方车辆研究所有限公司,2015年4月,李祥瑞目 录,2. 研发费用加计扣除政策依据,3. 企业的应用做法,4. 科技管理信息化研讨,1. 概述,1. 概 述,1.1 企业发展沿革 创建于1959年，隶属于铁道部 轨道车辆专业应用技术研究所，主要业务： 轨道车辆总体和子系统研究、试验 行业技术归口管理 编辑出版行业技术刊物 2000年转制为企业，隶属中国北车集团。 2007年，根据中国北车整体上市要求，改制为有限责任公司 成为中国北车股份全资子公司 2012年 被国家发改委评委国家级企业技术中心；

2、 拥有山东省、青岛市工程技术研究中心各一个。,1.2 企业基本情况,占地面积20万平方米，其中位于四方区瑞昌路的公司总部 7万平方米，位于青岛高新区新产业团地的四研产业园 13 万平方米。 现有员工1400余人，大学本科以上学历人员700余人 。 2014年销售收入31亿，上缴税款近2亿元。,四研产业园,公司总部,四研产业园I区和II区,2010-2014年研发投入,2010-2014年研发投入占销售收入的比例都再6%以上。,1.2 企业基本情况,2010-2014年加计扣除实现免税额,1.2 企业基本情况,企业研发费用加计扣除是国家为了鼓励企业开展技术创新研发，而给予企业的一项优惠政策，只要

3、是在中国境内注册的法人企业，都可以根据有关规定享受该项政策。但是，要享受到该项优惠政策，需要企业在研发费用的财务核算、研发项目管理上规范、合法。这就要求企业在如下两个方面做好工作。 研发费用财务处理上单独核算； 研发项目管理上规范、合法，要实现从立项到验收的全过程管理。,说起来简单，做起来很不容易,1.3 加计扣除综述,会计准则、高新技术企业认定、加急扣除认定以及国家、省市相关部门对研发费用的认定范围不同；对科目的认定、定义也有区别；那么问题来了; 财务上怎么处理不同规则下的研发费用？ 高企认定和加计扣除的研发费用在申报时怎么处理？ 通过什么方式、用什么的手段来达到一劳永逸的效果呢？,这里先抛

4、出几个问题，供大家一起思考。,1.3 加计扣除综述,2. 研发费用加计扣除政策依据,2.1 国家有法规政策依据,中华人民共和国企业所得税法及实施条例 - 这个是加计扣除的总纲 规定了新技术、新产品、新工艺发生的研发费用；是否形成无形资产的处理方式； 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） -国税发2008116号 （第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业）,强调,2.1 国家有法规政策依据,（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工

5、资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。,2.1 国家有法规政策依据,财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(财税【2013】70号) -对2008年116文的补充 企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围： （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事

6、研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。,2.1 国家有法规政策依据,下列费用不得税前加计扣除： 1）知识产权的申请费、注册费、代理费等； 2）会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员的培训费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等； 3）企业受托从事研发活动发生的研究开发费用支出； 4）企业取得财政专项拨款用于研发活动发生的研究开发支出； 5） 非专门用于

7、研发活动的模具、工艺装备开发及制造费等一起非专门费用。（这里强调“专门”）,2.2 青岛市政策依据（参考）,关于进一步规范企业研究开发项目管理的意见（青经贸200911号） - 青岛经贸委、青岛国税局、青岛市地税局 青岛经信委管理集中办理企业研究开发项目2014年鉴定的通知 青岛市加计扣除流程：,申请市创新项目,进行研究开发活动（企业内部）,市项目鉴定,免税备案,核查准备,3. 企业的应用做法,3.1 研发项目立项,要有立项合同（任务书），里面包括但不仅限于一下项点： 项目背景 研究内容 研发目标 主要技术指标、功能参数 研究人员名单及任务分工 研究计划 其他,3.1 研发项目立项,如果有地市

8、级政府主管部门出具的任务书，那就按照执行；比如：青岛市经信委对创新项目的规定； 还可以是上级主管部门或公司内容主管科技部门与业务部签订的研发合同（或任务书）； 有董事会或者总经理办公室出具的立项决议；有时候用立项评审报告也可以。-只要能证明研发项目立项的真实性即可。 （具体地市，按照相关规定执行） 青岛市创新项目立项申请表,3.1 研发项目立项,作为四方所公司，科研项目的立项-到结题验收全过程的项目管理，都在科研管理系统中执行； 通过外网演示科研管理系统 立项 子项目概念 OA系统、财务系统与科研系统集成 评审管理 流程化 植入短信提醒；做为各部门办公平台（增值）,3.2 研发项目计划发布,（

9、1）年初下发研发项目立项指南通知； （2）各部门根据通知要求，填写研发项目立项申请表； （3）汇总后，召开公司级的年度研发项目立项评审会； （4）根据评审会结果，下发年度研发项目立项计划通知； （5）财务部收到立项计划后，会在管理费研发费用科目，为每个项目建立财务专帐； （6）项目组人员，只需要记录自己项目的工作号即可；每次项目支出，在相关单据上填写工作号即可。,3.3 研发项目专帐财务处理,根据最宽泛的会计准则，参考国税发2008116号所列的研发费用科目，需要为每个项目建立至少一下科目： a. 材料费 b. 人工费提示：这里要建辅助账，会上演示 c. 折旧费（租赁费） d. 工装模具费 e

10、. 试验检测费 f. 燃料和动力费比如：汽油、水电费等；需可单独计量 g. 资料及翻译费；h. 差旅费；i. 其他费用等；,还有知识产权、软件、非专利技术等无形资产的折旧摊销费；劳务费 根据企业性质不同，结合会计准则适当调整。 总的一个原则就是，在财务账上体现是研发费用的最大口径的费用。但是，入账科目要清晰，准确，合情合理。,3.3 研发项目专帐财务处理,3.4 研发项目人工费的处理,立项合同（立项任务书、建议书等）一定要有人员明细、分工、工作量占比； 每个研发人员全部工作量为“1”，如果该人员参加一个项目，那工作量就是100%；如果是参加两个以上项目，由研发人员根据承当项目的任务情况，合理确

11、定占比； 形成公司年度人工分摊表。 年初（一月份发当月工资前)发给财务部，财务部会每个月根据该表，把每个人的薪酬对应到该表的后面列中。,3.5 研发项目折旧费或租赁费的处理,立项合同（立项任务书、建议书等）一定要有该项目所使用的专有仪器设备清单； 每台仪器设备全时工作量为“1”，如果仪器设备在一个项目中使用，那工作量就是100%；如果是两个以上项目使用，由研发人员根据项目使用仪器设备的的任务情况，合理确定占比； 年初（一月份发当月工资前)发给财务部，每个月财务部根据该表，把每个项目折旧费核算后，归集到单个研发项目费用中。,3.6 上级集团公司或外部公司委托项目的费用处理,（1）要有双方签订的委

12、托开发合同； （2）在财务上，要专帐处理，比如：（W15-11-1) （3）研发费用支出范围要严格按照加计扣除有关规定执行；这里最好不要扩大范围。 被委托方提供加计扣除费用归集表、研发计划书、研制总结报告等相关文件，有委托方去当地税务机关备案，实施免税。 各地市有单独规定的，请做出相关调整。,3.7 研发费用归集,研发费用的归集，需要关注一下几个问题： （1）不定期跟踪研发费用归集情况，测算研发投入是否达到了3%； （2）如果是国家级企业技术中心的企业，还要至少保证研发投入5%以上； （3）生产性费用不要进入研发经费； （4）固定资产加速折旧或一次性折旧，可以增大研发费用归集额； （5）是否有

13、上级集团或外部企业委托研发项目，这部分研发费用要单独处理；,3.8 研发项目结题验收,（1） 年底，对要结题的项目，按照公司程序完成结题验收。 （2）出具验收报告； （3）如果项目成果数据产品的，可以提供产品图片； （4）青岛市创新项目鉴定证书。,向税务机关备案或者被核查时，需要提供归集表、鉴定书、总结报告、图片等。,4. 科技管理信息化研讨,故障信息,科研综合管理信息平台,财务数据流,四方所科研综合管理信息平台：,四方所科研综合管理信息平台实现目标：,科研管理标准化,研发项目过程精细化管理,科研信息与科研成果共享,为科研决策提供数据支持,在系统中固化管理制度，实现项目全生命周期管理,项目任务清晰化管理与项目任务文档实时收集,自动积累研发过程的文档数据等相关科技知识,丰富的科研统计分析图表,项目申报,子项目立项,项目评审,专家选择,线下开会,评审报告,建议整改,方案评审,设计评审,设