第十一章会计报表.ppt

1、,第十一章 财务会计报告 第一节 财务报告概述 财务核算方法体系： 设置会计帐户 成本核算 经济 填制审核凭证 登记帐簿 编制会计报告 业务 复式记帐 财产清查,一、财务会计报告的含义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一 特定日期财务状况和某一特定会计期间经营成果、现 金流量的文件，由会计报表、会计报表附注和财务情 况说明书构成。 其中，会计报表是财务会计报告的主体和核心， 包括资产负债表、利润表、现金流量表及其附表；,二、财务报告的目标 （一）向财务会计报告使用者提供决策有用的信息 （二）反映企业管理层受托责任履行情况,三、会计报表的分类 反映的经济内容： 动态会计报表 静态会计报表

2、 编报时间： 月报 季报 半年报 年报 编制单位： 单位报表 汇总报表 服务对象： 内部报表 外部报表 四、会计报表的编制要求 客观性 相关性 充分披露 及时性 明晰性,第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表可以反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的金额。 通过编制资产负债表，可以提供以下重要会计信息： 1、反映企业拥有的经济资源及其构成情况。 2、反映企业资金的来源及其构成情况。 3、通过有关财务指标的分析，了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力。 4、通过比较资产负债表的分析，看出企业财务状况的发展趋势。,缺点： 1、不反映现时价值； 2、遗漏许多无法用货币表示的资产

3、负债信 息（人力资源 竞争对手 社会责任）； 3、阅读报表须运用判断。,二、资产负债表的格式与编制方法 （一）帐户式资产负债表,（二）报告式资产负债表 资产 流动资产 * 长期投资 * 固定资产 * 无形资产及其他资产* 资产合计 * 负债 流动负债 * 长期负债 * 负债合计 * 所有者权益 实收资本 * 所有者权益合计 *,（三）编制方法 1、直接根据相关某一总账账户的余额填列 例如，交易性金融资产、应收利息、应收 股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融 负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本 （或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等 项目，应

4、当根据相关总账账户的余额直接填列。,2、根据相关总账账户的余额合计填列 例：某企业2007年12月31日结账后的“库存现 金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。 该企业2007年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 5818+2380000+16800=2402618（元）,3、根据相关明细账户的余额合计填列 例如：“应收账款”项目，应当根据“应收账款” 和“预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额 的合计填列。 “预收款项”项目，应当根据“预收账款”和 “应收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额 的合计填列

5、。 “预付款项”项目，应当根据“预付账款”和 “应付账款”两个账户所属明细账户期末借方余额 的合计填列。 “应付账款”项目，应当根据“应付账款”和 “预付账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额 的合计填列。,如：预付账款 （总账） 100万 应付账款（总账）200万 甲公司 50万 （借） A公司 40万（贷） 乙公司 80万 （贷） B公司 90万 （贷） 丙公司 70万 （借） C公司 80万（借） 丁公司 60万 （借） D 公司 150万（贷） 则： 在资产负债表中 预付账款填列的金额 50+70+60+80=260万 应付账款 填列的金额 40+90+150+80=360万,4、根据

6、相关总账账户和明细账户的余额分析 计算填列 例如： “长期借款”项目，应当根据“长期借款” 账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账 户中将于一年内到期、且企业不能自主地将 清偿义务展期的长期借款后的金额填列。,例：某企业长期借款4800000元，具体情况如表所示。 长期借款的有关详细资料 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元） 2007年1月1日 3 1800000 2005年1月1日 5 1000000 2004年9月1日 4 2000000 该企业2007年12月31日资产负债表中“长期借款” 项目的金额为： 4800000-2000000 = 2800000（元） 将在一年内到期的长期

7、借款2000000元，应当填列 在资产负债表中流动负债下“一年内到期的非流动 负债”项目中。,5、根据有关总账账户余额减去其备抵账户余额 后的净额填列 例：某企业2007年12月31日结账后“应收账款”账户 余额为430000元，“坏账准备”账户余额中有关应 收账款计提的坏账准备为30000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“应收账款” 项目金额为： 430000-30000 = 400000（元）,例：某企业2007年12月31日结账后“固定资产” 账户余额为3000000元，“累计折旧”账户余 额为800000元，“固定资产减值准备”账户余 额为50000元。 该企业2007年

8、12月31日资产负债表中“固定 资产”项目金额为： 3000000-800000-50000 = 2150000（元）,6、综合运用上述填列方法分析计算填列 例：某企业采用计划成本进行材料的日常核算，2007 年12月31日结账后有关账户的余额为：“材料采购”账 户余额为40000元，“原材料”账户余额为4800000元， “周转材料”账户余额为60000元，“库存商品”账户余 额为5600000元，“生产成本”账户余额为500000元， “材料成本差异”账户贷方余额为46000元，“存货跌价 准备”账户余额为200000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“存货”项目 金额为： 4

9、0000+4800000+60000+5600000+500000 -46000-200000 =10754000 （元）,第三节 利润表 一、意义 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。 通过编制利润表，可以提供以下重要会计信息： 从总体上了解企业收入、费用、利润的组成情况。 评价企业的经营成果。 分析企业的盈利能力。,二、利润表的结构 分为单步式和多步式 我国企业的利润表采用多步式结构。根据利润 表各项目之间的关系，主要分为以下五个方面： （一）营业收入 由主营业务收入和其他业务收入组成。 （二）营业利润 营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业 务成本）、营业税金及附加、销售

10、费用、管理费用、 财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、 投资收益，得到营业利润。,（三）利润总额 营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，得到 利润总额。 （四）净利润 利润总额减去所得税费用，得到净利润。 （五）每股收益 每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。 三、利润表的编制,利润表 年月 单位：元 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益,例：某企业2007年度发生下列经济业务： 1、销售产品一批，售价500000

11、元，增值税销项税额85000元， 货款尚未收到。 2、预收购买单位购货款200000元，存入银行。 3、以银行存款支付广告费10000元。 4、以银行存款支付短期借款利息5000元。 5、以银行存款支付厂部管理部门费用40000元。 6、将报废固定资产收益2000元转为营业外收入。 7、经批准将盘亏固定资产净损失1000元，转为营业外支出。 8、月末计算出已售商品成本250000元，予以转帐。 9、月末计算出销售税金为6000元，予以转帐。 10、月末，结转收入。 11、月末，结转费用。 12、按所实现利润总额的33%计算并结转应交所得税。 13、按税后利润的10%计算并提取盈余公积，予以转帐

12、。 14、计算出应付投资者利润50000元，予以转帐。 根据所给资料编制会计分录，并编制利润表。,利润表 项目 本年实际 上年实际 一、营业收入 500000 减：营业成本 250000 营业税金及附加 6000 销售费用 10000 管理费用 40000 财务费用 5000 二、营业利润 189000 加：营业外收入 2000 减：营业外支出 1000 三、利润总额 190000 减：所得税 62700 四、净利润 127300 五、每股收益,例:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 单位：万元,2009年12月份甲公司发生如下交易或事项： （1）12月5日，向乙公司

13、销售商品一批，开出的增值税专用 发票上注明的价款为60万元，销售商品实际成本为45万元。 收到购货方开出的商业承兑汇票。 （2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销 售价格为5万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出， 销售款项存入银行。 （3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。 （4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元， 摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。 （5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。 教费附加1万元。 （6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。要求： 要求：（1）根据资料，编制甲公司相应的会计分录。 （2）根据资料，

14、编制甲公司2009年度利润表。,1、借：应收票据 60贷：主营业务收入 60借：主营业务成本 45贷：库存商品 45 2、借：银行存款 5 贷：其他业务收入 5借：其他业务成本 4贷：原材料 4 3、借：固定资产清理 8贷：营业外收入 8 4、借：管理费用 13 贷：累计折旧 5累计摊销 8 5、借：营业税金及附加 3 贷：应交税费应交城市维护建设税 2应交教育费附加 1 6、借：所得税费用 75贷：应交税费应交所得税 75,利润表 年月 单位：万元 一、销售收入 1875 减：销售成本 1454 营业税金及附加 29 销售费用 42 管理费用 51 财务费用 19 二、营业利润 280 加：

15、营业外收入 98 减：营业外支出 78 三、利润总额 300 减： 所得税费用 75 四、净利润 225,例：某工业企业为一般纳税企业，其销售收入均为不含税价， 该企业2010年的有关资料如下： 1、采用托收承付结算方式销售产品，售价80万元，实际成本45万元，已办妥托收手续。 2、采用商业汇票结算方式销售产品，售价100万元，实际成本66万 元，收到承兑的商业汇票。 3、采用分期收款方式销售产品，售价50万元，实际成本25万元，本年应收货款15万元，尚未收到。 4采用支票结算方式销售一批材料，售价30万元，实际成本18万元。 5、发生广告费和展览费25000元。 6、转让一项专利，收入200

16、00元。 7、提取坏帐准备25000元，交纳房产税5000元，印花税5000元。 8、发生其他管理费用40000元。 9、发生短期借款利息8000元。 10、取得企业债权利息收入30000元。 11、固定资产盘亏，报经批准后转销，盘亏价值2160元。 12、产品销售应交的城建税12550元，其他业务应交的城建税110元 要求：编制利润表。,利润表 编制单位： 2007年 单位：元 项目 本年累计数 一、营业收入 2270000 减： 营业成本 1365000 营业税金及附加 12660 销售费用 25000 管理费用 75000 财务费用 8000 加 投资收益 30000 二、营业利润 81

17、4340 加：营业外收入 减：营业外支出 2160 三、利润总额 812180 减：所得税 203025 四、净利润 609155 五、每股收益,第四节 现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间 的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 一、现金流量表的作用 现金流量表可以反映企业一定会计期间现 金流动的情况，通过编制现金流量表，至少 可以提供以下会计信息： 1、说明企业现金流入和流出的原因。 2、评价企业的偿债能力和支付股利的能力。 3、分析企业理财活动对财务状况和经营成果 的影响。 4、预测企业未来的现金流量。,二、现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 现金流量分为 投资活动产生

18、的现金流量 筹资活动产生的现金流量,（一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动 以外的所有交易和事项。它包括销售商品、 提供劳务，收到的税费返还，购买商品、接 受劳务，支付职工薪酬，支付的各项税费等。 通过列示经营活动产生的现金流量，可以反 映企业的经营活动对现金流入和流出的影响 程度。,（二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包 括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 它既包括对外投资的取得和收回，又包括企业 长期资产的购建与处置等。通过列示投资活动 产生的现金流量，可以反映企业的投资活动对 现金流入和流出的影响程度。,（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和 构成发生变化的活动。它包括吸收投资，取得 借款，偿还债务，分配股利、利润或偿付利息 等。通过列示筹资活动产生的现金流量，可以 反映企业的筹资活动对现金流入和流出的影响 程度。,三、现金流量表的结构 现金流量表中有关项目之间的关系，可简要 概括为以下