2第二章会计报表设计.ppt

1、第一部分是会计报表设计的概述。一、会计报表设计的目标。财务会计目标决定了会计报表设计的目标。财务会计的目标是提供高质量的会计信息。企业的组织形式与会计报表的设计密切相关，公司和非公司的会计报表设计是不同的。会计报表设计的类型。根据提交的对象有外部报表和内部报表。根据准备时间分为定期报表和不定期报表。根据反映的内容有静态语句和动态语句。根据内容的重要性，有主表和附表。5.按照反映主体的分类，可以分为单项会计报表、合并会计报表、分部会计报表和汇总会计报表。(2)会计报表类型的设计。1.外部报表按照国家统一会计制度(企业财务会计报告条例)规定的编制依据、编制依据、编制原则和编制方法及时编制和提供。2

2、.内部报表是企业自己设计的。3.会计报表设计原则。指标体系的完整性。统一性和灵活性的结合。可比性和一致性。易于编译和分析。会计报表内容的设计，包括：报表名称和编号；编制日期或时期；编译单元；货币和金额单位；文字；会计信息指标体系；会计报表附注；等等。第二节资产负债表的设计，1 .资产负债表格式设计账户类型和报告账户类型(也称为平衡型)分为左侧和右侧，资产列在左侧，负债和所有者权益列在右侧。这是一种常用的格式；报告(也称为纵向)，资产，负债和所有者权益从上到下排列。与备抵类型和直接类型相关的项目金额由净额(备抵类型)或账面余额(直接类型)反映。二是资产负债表项目分类设计，根据流动性将资产分为流动

3、资产、长期股权投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债和负债根据其流动性可分为流动负债和长期负债。所有者权益可以分为资本(或权益)和留存收益。第三，资产负债表项目的排列顺序的设计，资产和资产的排列顺序可以根据重要性和流动性来安排。负债和所有者权益一般应按照还款顺序进行安排，先还后还。第三节利润表设计，1。利润表项目的设计(1)当前的业务视图只反映业务产生的收入、费用和利润，其他应直接包含在利润分配表中。(二)损益的概念还应包括营业外收入和营业外支出项目。二是利润表格式的设计，(1)单步利润表分别汇总收入和费用，然后计算净利润，(2)多步利润表分为主营业务利润；营业利润。总利润。净利润。资产负债

4、表和损益表工作底稿的设计和编制。对于综合报告项目，工作文件应详细列出排列顺序。第四部分是现金流量表的设计。一、现金流量表的编制基础现金及现金等价物现金是指库存现金和可随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。2.现金流量现金流量分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和融资活动的现金流量。3.现金流量表的编制方法(1)直接法是通过现金收入和支出的主要类别来反映经营活动的现金流量。按权责发生制计算的结果调整为按收付实现制计算的结果。这种方法更有助于预测经营活动的未来现金流量。(二)间接法以本年净利润为起点，调整增减变动现金流量

5、表的格式直接法现金流量表的格式中国会计准则规定，间接法编制的现金流量表应作为补充信息。现金流入和流出=净现金流量(2)在间接法现金流量表的格式主体部分，经营活动的现金流量采用间接法编制。企业会计准则第30号财务报表列报企业会计准则第31号现金流量表企业会计准则第32号中期财务报告企业会计准则第33号合并财务报表财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注一般企业、商业银行、保险公司、证券公司、政策性银行、信托、租赁、金融和典当公司采用商业银行报表格式；担保公司按保险公司报告格式；资产管理公司、基金公司和期货公司按照证券公司的报告格式编制资产负债表，年度、月度和每日单位

6、：人民币，损益表：人民币，所有者权益(股东权益)变动表：人民币，33，360年。第五节附表和内部报表设计一、附表设计(一)资产负债表附表企业会计制度规定的附表包括：资产减值准备附表、应交增值税附表。此外，企业还可以根据管理需要设计其他时间表，如库存表；在建工程清单；固定资产和累计折旧表；外币资金表。(二)利润表附表企业会计制度规定的附表包括：利润分配表；分部报告(业务分部)；分部报告(区域分部)。此外，企业还可以根据管理需要设计其他明细表，如：主营业务收支明细表；期间费用明细表。在上述附表中，企业会计制度有规定的，必须对外报送，没有规定的，不得对外报送。(1)内部报告的特点内部报告主要是为企业

7、各级管理部门提供服务，为企业管理、分析评价、预测和决策提供必要信息的会计报告。内容针对性；服务特异性；指标的多样性；编译灵活性。(2)内部报告类型日报；定期报告(3)内部报告的设计方法我们在以后的研究中应该注意内部报告的具体设计方法。第六节合并会计报表的设计，1 .合并会计报表的基本前提(1)合并范围(详见合并会计报表暂行规定)母公司控制的所有被投资企业均纳入合并会计报表的合并范围(2)权益法核算(3)统一的会计政策和会计期间(4)子公司编制的外币会计报表的折算(2)合并会计报表的编制(1)集团内部交易的设计汇总。抵销投资收益和利润分配及未分配利润；抵消内部销售的库存或提供的服务；抵销内部债权债务；抵销内部固定资产交易记录；抵销子公司盈余公积的回收