财税知识培训资料(个人所得税).ppt

1、天津市武清区地方税务局税收知识培训，个人所得税相关政策，(1)基本规定，1。纳税人：个人所得税是对个人(自然人)取得的应税所得征收的一种税。个人所得税法列出了11项个人所得税：1 .工资收入；二、个体工商户的生产经营收入；3.企事业单位承包经营和租赁经营的收入；4.劳动报酬收入；5.薪酬收入；6.特许权使用费收入；7.利息、股息和红利收入；八.财产租赁收入；九.财产转让收入；十、意外收入；十一、国务院财政部门确定的其他收入。2.计税依据：个人获得的各种应税收入。3.税率：劳动报酬收入；薪酬收入；特许权使用费收入；利息、股息和红利收入；财产租赁收入；财产转让收入；意外收入；国务院财政部门确定征税

2、的其他所得，适用20%的比例税率。工资薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。企事业单位承包经营、租赁经营所得和个体工商户生产经营所得，适用5%-35%的5级超额累进税率。劳务报酬收入实行奖金制。根据税法规定，计算应纳税额后，按应纳税额的50%征收，超过5万元的按应纳税额的10%征收。4.纳税期限：扣缴义务人每月扣缴的税款和纳税人自行申报的每月应纳税款，应在次月七日内缴入国库，并向税务机关申报纳税。(一)工资、薪金所得的纳税期限工资、薪金所得按月征收，扣缴义务人或者纳税人应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关申报纳税。特定行业的工资和薪金应纳税额可按年计算，并按月预付。(二)个体工商户生

3、产经营所得应纳税额，按年计算，由纳税人在次月七日内预缴，年终后三个月内结算缴纳，多退少补。(三)纳税人应当在年度终了后30日内将企业、事业单位承包经营和租赁经营所得应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税人在一年内分期取得承包经营和租赁经营所得的，应当在每次取得所得后七日内预缴，并在年度终了后三个月内结清。(四)其他收入应当在次月七日内缴入国库。5.纳税地点：自行申报的纳税人应向其所得所在地主管税务机关申报纳税。如果所得来自中国境外或者中国境内两个以上地点，纳税人可以选择一个地点申报纳税。纳税人变更纳税申报地点的，应当经原主管税务机关批准。扣缴单位扣缴的税款，应当向扣缴单位的主管税务

4、机关缴纳。主管税务机关，即负责代扣代缴单位流转税的税务机关。6.纳税申报：对于个人所得税，收入是纳税人，支付收入的单位或个人是扣缴义务人。个人收入超过国务院规定的金额(12万元)，或者两个以上地方没有扣缴义务人，或者有国务院规定的其他情形的，纳税人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定，申请全额扣缴申报。(2)减免税规定：1 .下列个人收入免征个人所得税： (一)省人民政府、国务院各部委、解放军以上单位以及外国和国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育和环境保护奖金；(二)国家发行的国债和金融债券的利息；(三)按照国家统一规定发放的补贴和津贴；(四)福利费、养老金和救

5、济金；(五)保险赔偿；(6)士兵转让费和复员费；(七)按照国家统一规定支付给干部职工的安置费、退休费、退休工资、退休工资和退休生活津贴；(八)依照中国有关法律应当免税的外交代表、领事官员和其他驻华使、领馆人员的所得；(九)中国政府签署的国际公约和协定规定的免税收入；(十)经国务院财政部门批准免税的所得；2.有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： (一)残疾人、孤寡老人和烈士收入；(二)因严重自然灾害造成重大损失的；(三)国务院财政部门批准的其他减税措施。(3)应纳税所得额的计算1。工资和薪金所得工资和薪金所得是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他与就业有关的收入。工资

6、薪金所得，以月收入扣除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。工资、薪金所得实行九级累进税率，税率为5%至45%。应纳税额=应纳税所得额适用税率-快速扣除费用扣除标准：根据新修订的个人所得税法的有关规定，自2006年1月1日起，纳税人按照1600年的费用扣除标准计算应纳税的个人所得税。(1)如何对工资薪金进行退税对于纳税人重新获得的工资薪金，应将其分解成月，结合每月的收入，并重新计算应纳税额。(2)如何计算年度一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其年度经济效益和对员工年度工作业绩的综合考核，向员工支付的一次性奖金。上述一次性奖金还包括年终加薪、年薪制和绩效工资，由实行年薪制和绩效工

7、资制的单位根据考核发放。纳税人获得全年一次性奖金，并按一个月的工资和工资收入分别纳税，由扣缴义务人按照以下计税方法代扣代缴：首先，将员工当月获得的全年一次性奖金除以12个月，根据其商数确定适用税率和快速扣税额。如果在发放年终一次性奖金的当月，员工当月的工资收入低于税法规定的费用扣除额的差额，则应按照上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和快速扣除额。员工当月获得的年度一次性奖金，按照本条第(一)项确定的适用税率和快速扣除标准计税。计算公式如下：如果员工当月工资收入高于(或等于)税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额员工当月获得年度一次性奖金*适用税率的快速扣除额。适用公式为：应纳税额(员工工

8、资与工资收入的差额以及员工获得全年一次性奖金当月的费用扣除额)*适用税率用于快速扣除。在一个纳税年度中，这种税收计算方法对每个纳税人只能使用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，年终个人实现的年薪制和绩效工资按第二条和第三条执行(三)住房公积金、医疗保险和养老保险税收规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并实际支付给指定金融机构的住房公积金、医疗保险和基本养老保险，不计入个人当期工资和薪金收入，免征个人所得税。超过国家或者地方政府规定比例缴纳的住房公积金、医疗保险和基本养老保险费，应当纳入个人当期工资收入，并征收个人所得税。个人领取住房公积金、医疗保险和基本养老保险时，免征个人所得税。(

9、4)我市机关、企事业单位住宅集中供热收费机制改革免税规定：机关事业单位按上述两个通知规定的标准缴纳的集中供热补贴(每人每年185元)和集中供热补贴及冬季采暖费(每人每年235元)暂免个人所得税。机关、企事业单位发放的集中供热和供热补贴、集中供热补贴和冬季采暖费，应当纳入月工资收入，计算征收个人所得税。(五)住房公积金贷款的个人利息免征个人所得税：个人缴纳的住房公积金贷款利息，每月可从个人工资、薪金的应纳税所得额中扣除，免征个人所得税；个人缴纳的住房公积金本金和其他形式住房贷款(如抵押贷款)的本息不得从应纳税所得额中扣除，个人所得税按规定征收。各单位会计部门每月代扣代缴个人所得税时，应要求使用住

10、房公积金贷款购房的个人提供加盖天津建设银行各区县支行上月现金收讫章的原天津市职工个人住房贷款还款表或职工个人住房贷款还款查询表，作为抵扣个人所得税的凭证。会计部门应按有关规定妥善保管该凭证，每月申报纳税时附上上述凭证的复印件。地方税务局应严格遵守上述证件，并按规定征收个人所得税。2.个体工商户的生产经营收入实行三种征收方式：查账征收、定期定额征收和按实际收入征收。有固定定额并按实际经营收入纳税的个体工商户，应按下列综合负担率纳税。(综合负担率是包括营业税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加和防洪工程维护费在内的税收负担率，不包括其他税种)。(一)从事夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、赛马、游

11、戏、高尔夫、保龄球、台球等娱乐活动的持证个体工商户。应按23%的综合负担率对其营业收入征税。(二)兼营不同应税业务的纳税人，应分别计算其营业收入和应纳税额。如果不能单独计算，则应按最高综合负担率征税。(三)从事其他营业税应税服务的注册个体工商户，其经营所得按照8%的综合负担率计征。(四)从事商品生产、批发、零售、工业加工、修理和更换的注册个体工商户，除国家税务部门按规定征收的增值税和消费税外，还应按4%的综合负担率征税。(五)无证照个体工商户的营业收入，根据其生产经营范围，在本条第(一)、(二)、(三)、(四)项确定的税率基础上增加1%。对无照经营行为，应按有关规定处理(3)适用5%-35%的

12、超额累进税率(税率表与个体户生产经营所得相同)。(4)应纳税额应纳税所得额适用税率-快速扣除。(四)劳动报酬收入： (一)劳动报酬收入是指从事设计、装饰、安装、绘图、检测、医疗、法律、会计、咨询、讲座等活动的个人收入；(二)每次收入不超过4000元的，扣除费用800元；超过4000元的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。(三)劳务报酬收入实行分次征收。如果是一次性收入，应一次性获得；如果属于同一项目的连续收入，一个月内取得的收入视同一次。(四)劳动报酬收入适用20%的比例税率。一次性劳动报酬收入异常高的，可以征收奖金。具体而言，根据税法规定，在计算应纳税额后，征收50%的应纳税额，超过50

13、，000元的部分。100%税率如下：等级收入，费用，税率(%)，快速扣除，800元20 0 24000-25000，收入20 0 325000-62500，收入200 2000 462500或以上，收入20 7000，(5)应税金额应税收入适用税率-快速扣除，其中：应税所得税收入-费用，5。财产租赁收入(一)财产租赁收入是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车辆等财产取得的收入。(二)财产租赁收入按次计算。如果每次收入不超过4000元，则扣除800元；超过4000元的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。(3)财产租赁收入应作为一次收入。(四)财产租赁收入按20%的比例税率征收。(5)应

14、纳税额应纳税所得额税率为20%，其中：每次应纳税所得额-费用额；6.稿酬所得(一)稿酬所得，是指个人以图书、报纸、期刊形式出版其作品取得的所得。(2)薪酬收入应按时间计算。如果每次收入不超过4000元，则扣除800元；4000元以上的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。(三)报酬所得适用20%的比例税率，并根据应纳税额减征30%。(4)应税金额应税收入比例税率20%(1-30%)应税收入金额每个收入金额-费用金额，7。特许权使用费收入(1)特许权使用费收入是指个人提供专利、商标权、著作权、非专利技术和其他特许权所获得的收入；提供著作权使用权的收入不包括报酬收入。(2)特许权使用费收入应按时

15、间进行评估。每次收入不超过4000元的，扣除费用800元；超过4000元的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。(三)特许权使用费所得为特许经营权许可使用的一次性所得。(4)特许权使用费收入适用20%的比例税率。(5)应税金额应税收入比例税率20%应税收入金额-费用金额，8。财产转让所得(一)财产转让所得，是指个人转让证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车辆等财产取得的所得。(二)财产转让所得，即财产转让所得扣除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。(三)财产转让所得，按照财产一次性转让所得减去财产原值和合理费用后的余额征税。(四)财产转让所得，适用20%的比例税率。(5)应纳税额应纳税所得额比例税率20%应纳税所得额每次财产收入-财产原值-合理费用9。利息、股息和红