财经法规备课-第二章

1、第二章 支付结算法律制度经济往来必然涉及到资金的往来，如何进行资金往来？现代的社会不象过去拿现钱办事。是会计从业人员的日常工作，必须熟练掌握。历年考试的状况题型/年度单选多选判断综合分值200753411820085740142009443120支付结算一般涉及：付款人、收款人和银行第一节 支付结算概述一、 支付结算的概念1、用票据、信用卡、汇兑等结算方式进行货币给付及资金清算行为2、按照是否使用票据作为结算工具 ：票据结算方式支票、汇票、本票 非票据结算汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付3、按照适用区域分：同城 支票、银行本票 异地汇兑、托收承付 银行汇票、商业汇票、委托收款 同城异地皆可

2、二、 支付结算的法律特征1、支付结算必须通过人民银行批准的金融机构进行。-一般是银行；也可能是其他金融机构（企业财务公司）。 2、支付结算是一种要式行为 ：必要的形式 ，不符合形式就无效。主要包括 格式 规定和书写规定3、支付结算的发生取决于委托人的意志：银行是中介，只有委托人才能决定是否支付、付给谁？除法律规定判决4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制：人民银行总行、各级支行；商业银行、政策银行5、支付结算必须依法进行三、支付结算的基本原则1、恪守信用，履约付款付款人；2、谁的钱进谁的账-收款人；3、银行不垫款中介人 （银行）四、支付结算的主要工具 1、现金：限制多 2、非现金：

3、票据（支票、汇票、本票）/非票据（汇兑、信用卡、托收、电子支付）五、支付结算的主要法律依据：票据法等六、办理支付结算的具体要求1、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算帐户管理办法的规定开立、使用帐户；2、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按照人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证；3、填写票据和结算凭证的基本要求按照汉语语言规律：百万十万万千百十元角分 ￥5300 到元为止的，元后写“整（正）”；分角不需“整”人民币伍拾叁元整 ￥50350中间有0 的，写“零”人民币伍佰零叁元伍角 ￥500350连续0的写1个“零”人民币伍仟零叁元伍角￥ 10505350万位或元位是0，仟、角

4、不是0；可写可不写“零”人民币壹拾万（零）伍仟零叁元伍角￥10500050中间连续0，万位也是0，仟、角不是0；可写可不写“零”人民币壹拾万（零）伍仟元（零）伍角￥5301角位是0，分为不是0；元后写零人民币伍拾叁元零壹分出票日期：小写银行不受理；大写不规范受理但是由此造成的损失由出票人负责月日1零壹月1-9零壹日2零贰月10/20/30零壹拾日10零壹拾月11-19壹拾壹日 4、中文大小写和阿拉伯数字同时记载两者必须一致否则无效；少数民族地区和外国驻华史领馆根据实际需要，大写可以用少数民族文字或者外国文字记载。 5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。财务专用章/单

5、位公章/法定代表人章或其授权人章（签字） 金额、日期、收款人不得更改；更改无效，银行不受理。 伪造、变造票据属于欺诈行为，应当追究法律责任；票据上有伪造签章的不影响其他真实签章的效力。第二节 现金管理一、 现金的使用范围：鼓励转帐，减少现金使用；开户单位之间除规定范围内外，应通过银行转帐1、 职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬；3、国家给个人的奖励4、劳保福利等 5、向个人收购农副产品 6、出差必须 7、结算起点以下 。 结算起点 1000元。二、现金使用限额 ： 1、3-5天日常零星开支；边远、交通不便的 最多不超过15天。2、库存现金定额由单位提出，开户银行审批。3、不单独开户的附属单位也

6、需要实行现金定额管理，其现金限额包括在开户单位限额之内； 商业和服务业的找零备用现金也需要核定定额，但不包括在库存现金的限额之内。三、现金收支的基本要求：收现存银行、不得坐支、不得白条抵库、不得套取现金四、建立健全现金核算与内部控制1、建立单位货币资金的内部控制制度：单位负责人对本单位的货币资金的内部控制及其有效性、货币资金的安全完整负责。2、货币资金岗位管理：出纳不得兼任稽核、档案保管、收入、支出、费用、债权、债务的帐目登记。3、严格货币资金的授权管理：制度、权限、严禁未经授权的机构或者人员办理资金业务或直接接触货币资金。五、按照规定的程序办理货币资金的支付业务 1、支付申请；2、支付审批；

7、3、支付复核 ；4、办理支付（出纳支付并及时登记帐簿）第三节 银行结算帐户银行结算帐户用来办理资金结算的，有人民币和外币帐户；本节主要介绍的是人民币银行结算帐户。一、银行结算帐户的概念：银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款帐户 涉及到“存款人”和“银行”二、银行结算帐户的种类1、按存款人不同分为：A、单位银行结算帐户（包括个体工商户） B、个人银行结算帐户2、按结算帐户用途分类：A、基本结算户 B、一般存款帐户 C、专用存款帐户 D、临时存款帐户 其中基本结算户、预算单位和QFII专用存款帐户、临时存款帐户（因注册验资和增资验资除外）、需要人民银行核准后颁发开户登记证；其他帐户只

8、须备案。3、根据开户地： 本地 和异地银行结算帐户三、银行结算帐户管理应遵守的原则1、一个基本帐户原则：只能在银行开一个基本户；2、自主选择银行；3、守法原则： 存款人不得出租、出借帐户，不得用帐户套取银行信用4、保密原则四、银行结算帐户的开立、变更和撤消（一）银行结算帐户的开立 1、需要预留印鉴 ；2、正式开立之日起3个工作日后可以使用办理付款业务； 重新开立的开立即可办理付款业务（二）银行结算帐户的变更： 发生起5个工作日申请变更（三）银行结算帐户的撤销：1、先撤消一般帐户、临时帐户、专用帐户；把帐户资金转入到基本帐户后方可办理基本户的撤消 2、撤消时核对帐户余额、交回空白凭证 3、银行对

9、一年内没有发生收付活动的且未欠开户银行债务的帐户应通知开户人30日内销户；逾期视同自愿销户，未划转的款项列入久悬未取专户管理。下面介绍具体的几种银行结算帐户，大家可以列表做个比较帐户类别基本存款帐户一般存款帐户专门存款帐户临时存款帐户个人银行结算帐户使用范围日常转帐结算和现金收付借款和其他结算需要；可以办理现金缴存，不能办理现金支取特定用途的资金进行专项管理和使用临时需要并在规定期限内使用开户要求独立核算是标准提交基本户登记证 并在基本户 进行相应登记开户程序只能在银行开立一个基本存款户；其他银行结算帐户必须以基本存款帐户为开立前提；严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄帐户实行备案制，无须人

10、民银行核准1、临时存款帐户的有效期 最长不超过2年；2、注册验资的临时帐户在验资期间只收不付，注册资金的汇缴人应与出资人名称一致。五、基本存款帐户（一）基本存款帐户的使用范围 1、存款人办理日常转帐结算和现金收付而开立的银行结算帐户； 2、存款人日常活动的资金收付、工资奖金和现金的支取应通过基本存款帐户进行。（二）基本存款帐户的开户要求1、存款人资格：凡是具有民事权利能力和行为能力的，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他经济组织，均可开基本存款帐户。（包括个体工商户）；独立核算是标准。2、提交的文件：需要注意如果存款人从事生产经营的纳税人，还应出具税务部门的税务登记证。但是根据国家

11、规定无法取得税务登记证的，可以不提供。（三）开户程序 填制申请书 提供规定的文件 银行审核 报送人民银行核准 （2个工作日） 核准日起3日后使用 需要注意的是：1、存款人只能在银行开立一个基本存款户、其他银行结算帐户必须以基本存款帐户为开立前提（提交基本户登记证 并在基本户 进行相应登记） 2、严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄帐户六、一般存款帐户（一）一般存款帐户使用范围 1、存款人因借款和其他结算需要，在基本户以外的银行机构开立的银行结算帐户 2、主要用于办理借款转存、借款归还和其他资金收付； 3、可以办理现金缴存，不能办理现金支取。 （二）一般存款帐户的开户要求1、开立基本户所有资料

12、； + 2、基本户的开户登记证3、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4、因其他结算需要，应出具有关证明（三）一般存款帐户的开户程序 实行备案制，无须人民银行核准七、专用存款帐户（一）专用存款帐户使用范围：特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。一般的公司企业不会涉及到；主要有：预算单位专用存款帐户和QFII（合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊帐户）专用存款帐户（二）开户要求：因为是特定资金管理，所有需要提供与该特定资金相关的一些文件（三）开户程序：申请 核准八、临时存款帐户（一）存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算帐户（二）临时存款帐户开户要

13、求1、开户条件 ：（1） 设立临时机构（工程指挥部、筹备组等）；（2）异地临时经营 （3）注册验资 （4）境外机构在境内从事经营活动注意：临时机构只能在驻地开一个临时存款户、建筑安装的按照合同项目可以多，但不超过项目数 （三）临时存款帐户开户程序：与基本户基本相同（四）临时存款帐户的特别之处 1、临时存款帐户的有效期 最长不超过2年； 2、注册验资的临时帐户在验资期间只收不付，注册资金的汇缴人应与出资人名称一致。九、个人银行结算帐户大家使用的银行卡（借记卡、贷记卡等）（一）个人银行结算帐户的使用范围 1、个人银行结算帐户可以办理转帐收付和现金的存取；储蓄帐户只能办理现金的存取业务，不办理转帐结

14、算（二）注意问题：1、单位从结算帐户转给个人银行结算帐户每笔超过5万的需要提供依据 2、储蓄帐户只能办理现金的存取业务，不办理转帐结算十、异地银行结算帐户（一）哪些情况下会用到异地银行结算帐户1、营业执照和经营地不在同一行政区域； 2、异地借款 ； 3、异地临时经营 4、自然人在异地需要（外出打工）十一、银行结算帐户的管理 （一）人民银行的管理：需要核准的帐户基本、临时、预算单位专用帐户 （二）银行的管理：银行结算帐户管理档案保管期限为帐户撤销后10年（三）存款人管理：印鉴章、开户证、密码十二、违反银行帐户结算管理制度的罚则存款人违反银行及其有关人员违反1、开户和销户过程中违法的（包括伪造、变

15、造开户证）对非经营性处 警告+1000 经营性处 警告+1到3万 犯罪的追究行事2、使用中违法的（出租、出借等）对非经营性处 警告+1000 经营性处 警告+5000到3万 犯罪的追究行事3、变更不及时（5个工作日）警告+10001、开户中（多头开户）警告+ 5到30万2、结算中 ：警告+ 5000到3万第四节 票据结算方式一、票据的概念和种类按照是否使用票据作为结算工具 ：票据结算方式支票、汇票、本票 非票据结算汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付（一）票据概念：由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或者指定的日期向收款人或者持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据法律特

16、征： 1、有价证券有规定的金额 2、票据涉及的当事人：出票人、付款人、收款人或持票人 3、票据所表示的权利与票据本身不可分离融为一体。 4、出票人开出票据就必须承担到期支付票据上规定的金额、支付后才能解除其承担的义务 5、出票人作出的付款承诺是无条件的。（二）票据种类 1、按照范围分： 广义 （所有的有价证券包括股票、提单等）；狭义的票据是票据法上规定的票据-汇票（银行汇票和商业汇票）、本票（银行本票 ）和支票 2、按照时间分：即期票据（见票即付）和远期票据（见票后一定期限或特定付款日期） 3、按照出票人与付款人是否为同一人：自付票据 和 委付票据 银行本票信用卡汇兑概念和种类1、银行签发，承

17、诺自己见票即付。2、定额本票：1千元、5千元、1万、5万 不定额本票银行向单位和个人签发，凭以向特约单位消费购物和向银行存取现金汇款人委托银行将款项支付给收款人信汇、电汇TT使用范围单位和个人、同城；转帐 或“现金”（须注明）单位卡在使用过程中一律从基本户转帐存入；不得缴存现金；不得将收货款存入；不得取现。单位款项不得存入个人卡帐户单位卡不得用于10万以上的交易劳务结算；单位卡不得透支单位和个人记载事项1、绝对事项：“银行本票”、“无条件支付”“金额”“收款人”“出票日期”“出票人签章”缺一不可2、相对事项：付款地、出票地汇兑撤消：没有汇出的申请退汇：1、已经入帐的汇款人和收款人协商2、未入帐

18、的通过汇出行联系汇入行3、汇入银行对收款人拒绝接受的汇款应当退汇；对向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的，应主动办理退汇付款1、付款提示：出票日起不超过2个月。超期代理人不付五、六、七 支付结算法律制度 支付结算的法律特征：通过人民银行批准的金融机构进行、要式行为（格式、书写） 支付结算的基本原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账；银行不垫款 现金 票据：银行/商业汇票、银行本票、支票一、支付结算的概述 支付结算的主要工具 非现金 （同城+异地） （同城）非票据：汇兑、托收承付、信用卡、委托收款、电子支付 （异地） （同城+异地） 按规定开立、使用账户（单位/个人-银行）支付结算的具体

19、要求 必须使用人民银行统一规定的票据、结算凭证 填写要求：金额 （￥，人民币）；大写可以少数民族地区、外国使领馆文字日期（月1、2、10；日-19，10，20，30零+；1119 壹+） 签章：单位章+法人代表章（或授权人章） 开户单位使用现金的范围：薪资、收购农产品、结算起点以下（RMB1000） 现金使用限额：（1）库存现金限额有开户银行核定；（2）35天；15天二 现金管理 （3）没有单独开户的附属单位的现金属于限额（4）找零不属于限额 现金收支基本要求：不得坐支、白条抵库、套现、代存代取。 单位负责人对内控和资金安全完整负责 建立健全现金核算与内部控制 出纳不兼容的职务、不得一人办理货

20、币资金业务全过程 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币 银行结算账户特点：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、是活期存款账户 银行结算账户种类：（1）单位 和 个人三银行结算账户 （2）基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户、一般存款账户（人民币活期） 基本存款账户、临时存款账户（因验资、增资的除外）、预算单位和QFII的专用存款户-核准 银行结算账户管理的基本原则：一个基本账户、自主、保密、守法（不租借） 开立核准3个工作日后可办理付款业务（验资临时转基本、借款开一般户的除外）/重开外银行结算账户 变更名称、法人代表、住址及其他开户时资料变更的 5日内办理变更 撤销5日内；临时、一般、专用户先撤，再撤基本户；交回空白票据；一年