第一章__第六节法律责任.ppt

1、第六节法律责任,一、法律责任的概念,法律责任，是指行为人由于违法行为，违约行为或者由于法律规定而承受的某种不利的法律后果。 按照违法行为性质法律责任分为：刑事责任，民事责任，行政责任，违宪责任，国家赔偿。会计法规定的法律责任形式分为：行政责任、刑事责任。,（一）行政责任违法行为 1.行政处罚（单选）是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。（1）行政处罚形式：责令限期改正、警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。此外还有法律法规规定的其他形式（

2、如通报）。（多）【注意】会计法中涉及的行政处罚形式包括责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。,【注意1】会计法中涉及的行政处罚形式包括“责令限期改正”；（通报）；罚款；吊销会计从业资格证书。其中责令限期改正为行政命令而非行政处罚，但由于考试大纲将其归类于会计法规定的行政处罚形式，因此考试中出现必须要选！,单选 1、下列各项中，不属于会计法规定的行政处罚的形式是（） A通报 B罚款 C吊销会计从业资格证书 D暂停营业,D,单选 2、根据会计法的规定，对违反会计法的行为，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政

3、部门是指（） A乡（镇）级以上人民政府财政部门 B县级以上人民政府财政部门 C市级以上人民政府财政部门 D省级以上人民政府财政部门,B,多选 3、下列各项中，属于会计法规定的行政处罚的形式的有（） A责令限期改正 B 罚金 C吊销会计从业资格证 D暂停营业,AC,2.行政处分国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任。是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 处罚形式：警告，记过，记大过，降级，撤职，开除。,（二）刑事责任犯罪行为应当承担的法律责任。,刑事责任是指对犯罪分子依照刑事法律的规定追究其法律责任，由司法机关代表国家所确定的否定性法律后

4、果，包括刑罚方法和非刑法处理方法。 2.刑罚类型：主刑、附加刑（1）主刑主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。,（2）附加刑附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。（3）除了上述刑罚措施外，还可以判处赔偿经济损失；对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉。（非刑罚处理方式）（补充） 【注意2】“罚款与罚金”；“没收违法所得、没收非法财物与没收财产”的区别,二、违反会计法律

5、制度规定的法律责任,（一）违法行为（）1.不依法设置会计账簿的行为。账簿2.私设会计账簿的行为。账簿 3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。凭证4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。凭证5.随意变更会计处理方法的行为。处理方法,6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。报表7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。记账文字和货币8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。档案9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有

6、关情况的行为。10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。 【注意】不包括违反“税法”的行为。,【例题多选题】4、下列各项中，属于违反会计法规定的有（）。A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为,ABD,（二）法律责任（）1.责令限期改正。2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。3.行政处

7、分。4.吊销会计从业资格证书。县级以上人民政府财政部门5.依法追究刑事责任。造成严重后果,【例题单选题】5、根据会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。A.2000元以上20000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款,B,【例题多选题】6、某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（）。A.通报批评B.责令其限期改正C.对该企业并处3000元以

8、上5万元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款,BCD,三、其他会计违法行为的法律责任,（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任 （二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任3.行政责任（）（1）通报。（2）罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。国家工作人员（4）吊销会计从业资格证书。,（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人

9、员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任1.行为特征授意暗示；指使明示；强令强迫。2.刑事责任，构成犯罪的追究刑事责任3.行政责任（1）罚款县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对 违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。（2）行政处分,【例题多选题】7、某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润1 00万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办理。该公司行为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律

10、责任有（）。A.对公司负责人钟某处以5000元以上5万元以下的罚款B.吊销余某的会计从业资格证书C.对财务部经理处以3000元以上5万元以下的罚款D.对该公司予以通报的同时，并处5000元以上10万元以下的罚款,ABCD,【例题多选题】8、下列各项中，属于违反会计法行为的有（）。A.隐匿会计档案的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为D.伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为,ABCD,【例题单选题】9、在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（）

11、。A.通报，2000元以上20000元以下的罚款B.通报，3000元以上30000元以下的罚款C.通报，5000元以上10000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款,D,【例题单选题】10、对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（）。A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款C.通报，2000元以上20000元以下的罚款D.通报，3000元以上50000元以下的罚款,D,（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任1.刑事责任情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据刑法规定，对犯打击报复会计人

12、员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。2.行政责任情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。3.对受打击报复的会计人员的补救措施（补充） （1）恢复其名誉。（2）恢复原有职位、级别。【注意1】陷阱：恢复从业资格，恢复职称,【例题多选题】11、对受打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（）。A.要求打击报复者赔礼道歉B.赔偿精神损失费C.官复原职D.给予经济补偿,AC,【总结】,1、法律责任的概念 2、不依法设置会计账簿等 会计违法行为的法律责任 3、其他会计违法行为的法律责任,法律责任,行政责任,刑事责任,国家行政机关,犯罪,1、行政处罚（警告，罚款，没收违

13、法所得，责令停产，吊销许可证，行政拘留） 2、行政处分（警告，记过，记大过，降级，撤职，开除）,1、主刑（只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑 ） 2、附加刑（既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法罚金、剥夺政治权利、没收财产 ）,一、违法行为： （ 8项违反会计核算、1项违反会计监督、1项违反会计人员） 二、法律责任： （1）责令限期改正（县级以上财政部门） （2）罚款。对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。（同上） （3）给予行政处分。（本单位） （4）吊销从业

14、资格证书。（县级以上财政部门） （5）依法追究刑事责任。（法院）,1、伪造、变造会计资料的法律责任(注意6项惩罚方式) 2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任 3、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任 4、单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为打击报复的法律责任及补救措施,1.会计法规定的行政责任种类（4种）2.不依法设置会计账簿等会计违法行为（10+4）3.会计违法行为的法律责任主要是罚款部分，注意什么情况下责令限期改正，什么情况下通报 4.对受打击报复的会计人员的补救措施,【例题不定项选择题】2012年5月，财

15、政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：（1）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票上未填写单位名称，涉及金额重大。（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。（3）该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。（4）该单位设有两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一账簿套用于内部核算。根据以上情况，请回答下列问题：,1.上述各事项中，违反中华人民共和国会计法的规定的有（）。A.事项（1）B.事项（4）C.事项（2）D.事项（3）,正确答案ABCD答案解析本题考核会计违法行为。选项中选项均属于违法行为。,正确答案ABCD答案解析本题考核违反会计制度规定的法律责任。,2.针对事项（1），下列说法中正确的有（）。A.根据中华人民共和国会计法的规定，责令限期改正B.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下罚款C.由于情节严重，吊销直接责任人员的会计从业资格证书D.对该单位处3000元以上5万元以下罚款,正确答案ABC答案解析本题考核会计工作岗位基本原则。,3.针对事项（2），下列说法中正确的有（）。A.违反了设置会计工作岗位基本原则中的内部牵制制度的要求B.王某同时兼任会计和出纳，不符合设置会计工作岗位的基本原则C.王某不可以同时兼任会计和出纳D.王某可以同时兼任会计和出纳,正确答案BD答案解析张某担任会计机构负责