2等级医院评审财务指标考评(新)

（五）财务与价格管理 编 号 评审内容 检查要点 检查方法 评分标准 *(1) 建立健全适合本医院并具有可操作性的财 务管理及内部控制制度,并根据政策变动及时修 订 查看制度与实地考察相结合。 检查要点： 1、查医院资金审批制度、财务收支管理制 度、财产物资管理制度、医院收款票据管理制 度、财务会计报告制度、会计信息管理制度、 基本建设财务管理制度、会计管理制度。 2、重点抽查三项制度，对制度的可操作性、 内控要求、执行情况、政策变动后的修改情况 进行检查。 0 分：无制度，或有制度， 但可操作性差； 1 分：制度完整，但未全部 执行；或有制度，但不完整 2 分：制度健全并具可操作 性，基本执行，但未根据情况持 续改进； 3 分：制度健全，严格执行， 并持续改进。 262 执行国家相 关法律法规 及制度，建 立规范的医 院经济活动 决策机制和 程序 (2)医院一切财务收支活动必须纳入财务部门统 一管理，严禁医院、部门、科室设立账外账和 “小金库” 查看书面材料与现场抽查盘点相结合 检查要点： 1、主要查看相关管理制度、小金库治理 领导小组成立文件、开展工作情况。 2、对容易产生小金库的经济活动作重点 检查：（1）资产处置、出租；（2）会议、培 训劳务、咨询套取资金；（3）经营收入未入 账；（4）虚列支出，转出资金； （5）上下 级之间的资金转移。 实地查保险箱；询问总务、院办等所涉相关业 务部门了解房屋出租、会议培训等情况，并检 查合同、往来、收入等账务。 0 分：有小金库； 1 分：医院一切财务收支活 动纳入财务部门统一管理；但无 相关管理制度； 2 分：医院一切财务收支活 动纳入财务部门统一管理，有相 关管理制度，但无定期检查记录。 3 分：医院一切财务收支活 动必须纳入财务部门统一管理， 有相关管理制度，有定期检查记 录（一年至少一次） 。 (3)财会岗位设置及分工符合内部会计控制要 求，并有明确的岗位职责 主要查看岗位职责并实地查看职责的执行情况 检查要点： 抽查财务、门诊收费、住院收费、物价等各 类岗位人员（抽查 3 人，均应知晓）实地询问 对岗位职责的知晓程度及执行情况。 0 分：无岗位职责或未做到 不相容岗位相互分离； 1 分：有岗位职责；但岗位 职责不完整或不够明确； 2 分：岗位分工明确并符合 内控，但财务人员对本岗位职责 不明确； 3 分：岗位分工明确并符合 内控，岗位职责明确和完整，落 实到位。 *(4) 有规范的经济活动决策机制和程序，对重 大经济事项（基建、设备、投资、合作等）的 立项、评估、决策、报批等环节进行监控，有 立项论证报告 查有关批文、医院会议记录、财务资料 检杳要点： 1、 查医院重大经济活动决策机制及程序的文 件； 2、 根据重大经济事项的金额标准范围，与财 务核对，并对基建、设备、投资、合作等 项目分别抽取二项进行检查； 基建项目：立项前的集体决策（会议纪 要） -可行性报告- 各类评估报告- 发改委批复- 招投标 资料等进行检查。 设备项目：（甲乙类设备配置批文）-集 体决策并列入预算 可行性报告- 政府采购资料 对外投资：集体决策-列入预算 可行性 报告主管部门财政部门批复 0 分：无经济活动决策机制 和程序，且重大经济决策程序不 规范； 1 分：有经济活动决策机制 和程序，但程序没有金额及项目 范围，不具备可操作性。 2 分：有规范的经济活动决 策机制和程序，重大项目大部份 经集体决策，决策程序环节资料 不完整； 3 分：有规范的经济活动决 策机制和程序重大项目都经集体 决策，程序完整。 (1) 建立严密的原始凭证传递程序、帐务处理 程序 查看书面材料与实地考察相结合 要点：实地检查原始凭证传递程序、帐务处理 程序及执行情况，与流程进行对照。 0 分：无程序、流程； 1 分：有程序、流程，但不 够明确、可操作性差； 2 分：有具体、明确的程序、 流程，但实际执行有偏差； 3 分：有程序、流程，程序 严密，并按实执行。 (2) 财务部门要有票据保管、领用、核销、归 档记录，资金盘查、核对记录，与门诊住院、 药品、物资等部门要有详细的月度相关账目核 对记录 现场抽查相关资料 检查要点： 1、 主要查看票据进、领、存、销等书面核对 记录。 2、 查看药品、物资、固定资产等的月度相关 账目等核对纪录（核对不符，应有原因说 明） 。 3、 查看（每月）资金盘查、核对记录。 0 分：无核对记录； 1 分：有核对记录，但有一 项及以上缺项； 2 分：有核对记录，无缺项； 但不及时； 3 分：有核对记录，记录完 整、及时。 (3)定期与信息系统财务原始数据核对并记录等 现场抽查相关资料 检查要点： 查看每月门诊收入、住院收入、病人预缴款的 核对记录核对不符，应有原因说明） 0 分：无核对记录； 1 分：有核对记录，但有一 项及以上缺项； 2 分：有核对记录，无缺项； 但不及时； 3 分：有核对记录，记录完 整、及时。 263 财务会计管 理体系健全， 经济核算规 范 *(4)定期进行财务分析。每季进行专题分析， 每半年进行全面分析,并对存在问题提出书面报 告，采取有效措施进行改进和完善 现场抽查相关资料 检查要点： 查看分析报告，并对提出的改进建议是否有落 实措施进行确认。以文件或会议纪要等资料证 0 分：无分析； 1 分：有分析，但内容不完 整； 2 分：分析内容完整，但对 明（每年二到三项） 。 存在问题的分析和提出的改进措 施无实际意义； 3 分：分析内容完整，对提 出的问题有改进措施并得到落实。 *(1) 有比较健全的成本核算工作制度、实施方 案和工作流程 查看制度、文件等书面材料 检查要点 1、 查成本核算领导小组成立文件。 2、 查医院成本核算实施方案。 3、 查成本核算工作制度及流程。 0 分：无制度、方案、流程； 1 分：有制度、方案、流程， 但有缺陷或没有可操作性； 2 分：有完整、可操作的制 度、方案、流程，但未根据实际 情况变化作出调整； 3 分：有完整、可操作的制 度、方案、流程，并根据实际情 况变化作出调整。264 加强资 产管理，实 行成本核算。 (2) 设置专职成本核算员负责成本核算工作， 要有明确的岗位职责 查看文件、岗位职责等书面材料 询问 1-2 名岗位人员的职责，如工作内容、任 务要求、完成时间等。 0 分：无岗位职责或未设置 专职成本核算员（二级医院未设 置兼职成本核算员）； 1 分：有岗位职责；但岗位 职责不全； 2 分：岗位分工明确，但在 岗人员不明确职责； 3 分：岗位分工明确，岗位 人员明确职责。 (3) 每月报出成本核算月报表 现场抽查相关资料 检查要点： 1、 报表的及时完整性。 2、 抽查 3 个以上科室成本数字的合理性。 0 分：无报表； 1 分：有报表，但不及时、 不齐全； 2 分：有报表，及时、齐全； 但数字合理性不够； 3 分：有报表，及时、齐全； 数字合理。 (4) 医院举债要按照相关规定进行报批，严格 控制医院债务水平 查有关批文、医院会议记录、财务资料 检查要点： 1、 查报表，确定是否有举债。 2、 有举债，查医院集体决策，规定的批复文 件。 0 分：有举债而无报批； 1 分：按规定报批，但集体 讨论记录不够详细； 2 分：按规定报批，但没有 及时对举债情况进行分析控制； 3 分：经集体讨论，按规定 报批，并及时进行分析控制。 *(5) 定期或专项进行成本效益分析，为医院加 强资产管理，提高资产使用效率、降低成本提 供可靠的依据 检查要点： 查看分析报告（一年两次以上） 0 分：无分析； 1 分：有分析 ，但分析针对 性不强； 2 分：有分析，但对存在的 问题无改进措施； 3 分：有分析，并提出问题， 对提出的问题有改进措施并取得 到效果。 （6）国有资产处置应符合相关规定 检查要点： 查看院内上报处置申请或批复文件等书面材料， 是否有自行处理的情况。 0 分：违规自行处置； 1 分：按规定处置，但内部 流程不规范； 2 分：按规定处置，内部流 程规范，但资料不齐全； 3 分：完全按规定处置。 (1) 建立健全医院内部医药价格管理制度。 制定医药价格管理部门职责，建立专、兼职医 药价格管理人员岗位责任制 查看制度、文件等及岗位职责等书面材料 检查要点：有职能管理部门、专职管理人 员、相应岗位职责和管理制度，职责能涵盖政 策执行、工作落实、收费监督考评、信访等要 点。 0 分：无相关资料； 1 分：没有制度或没有职责； 2 分：既有制度又有职责； 3 分：既有制度又有职责且 切 实可行。 （2）专、兼职医药价格管理人员参加医药价格 政策培训 查看培训记录（内部培训） 、会议通知或培训 证书（外部培训）等依据，院内培训每年不少 于两次,，院外培训三年不少于两次。 0 分：无资料； 1 分：有院内培训记录，但 无院外培训依据； 2 分：有院内和省、市、县 （市、区）组织的培训记录，但 培训次数未达标； 3 分：既有院内培训记录， 也有参加省、市、县（市、区） 组织的培训记录，培训次数达标。 265 严格执行医 疗服务和药 品价格有关 政策。 (3) 建立合理的价格管理工作流程;准确维护医 药价格数据库信息 查看工作流程、价格调整依据和数据库 检查要点： 1、随机抽查价格数据库，查看医药价格 信息维护的依据，如调整的文件、材料购入发 票等； 2、查制度建设中的医药项目价格管理工 作流程,如价格调整流程、信访流程等（或体现 在制度中） ，并查看流程的合理性。 0 分：无价格工作流程和价 格维护无依据； 1 分：价格工作流程及价格 维护流程二者缺一； 2 分；有价格管理工作流程， 和价格信息库维护，但流程不合 理或维护方法欠妥当； 3、价格工作流程完整及价 格维护依据充分， (4) 完善医疗服务项目的病历记录和费用核查， 出院患者医药费用复核落实到位 查看医药费用核对岗位设置，核对记录，并询 问核对人员 1-2 名 检查要点：各科费用核对人员能全面表达相应 科室核对内容。 0 分：无岗位设置； 1 分：有岗位设置，无核对 记录或记录较少； 2 分：有岗位设置，核对记 录基本完整； 3 分：有核对岗位设置和记 录，核对人员能全面表达核对内 容； *(5) 每月有医院内部价格监督自查，及时纠正 不规范收费行为并持续改进 检查要点： 1、查看自查制度、每月自查记录及报告 检查要点： 1. 自查制度有无计划和规范（工作流程） 2与实际对照查看岗位设置、自查纪录、自 查总结报告、反馈记录 3.纠正不规范行为并持续改进记录。 0 分：无计划和规范； 1 分：有计划和规范，并已 开展实施，但不完善； 2 分：有计划和规范，全面 实施，但无总结反馈； 3 分：有计划和规范，能全 面实施，总结反馈，并持续改进。 (1) 建立健全内部审计制度,建立内部审计人员 岗位责任制 查看文件、制度、职责等书面资料 检查要点：查看医院内审制度和岗位职责的完 整性，并能及时修改完善，职工熟悉本岗位职 责及相关制度。 0 分：无资料； 1 分：有简单的制度及人员 岗 位设置； 2 分：有较健全的制度及岗 位设置，但内审人员不熟悉本岗 位职责及相关制度； 3 分：全部达到标准 266 建立与完善 医院内部审 计体系 (2) 配备专职的内部审计人员（二级医院可兼 职） ，内部审计人员应当具备从事内部审计工作 所需要的专业知识和业务能力，并定期接受内 查看上岗证、培训记录等书面材料 检查要点：查看医院内审机构设置和人员 配备的合理性，并具有相关资格证书及后续培 0 分：无机构及人员； 1 分：有机构及兼职人员设 置，但无上岗证和培训纪录； 部审计继续教育培训 训纪录，能及时学习并落实内审工作的规章文 件或有创新举措。 2 分：有专职人员，有上岗 证，但未按规定完成后续教育 3 分：全部达到标准 （3)审计部门应对医院各种重大经济事项（如 基建工程、大型设备购置、投资与筹资等）进 行审计与监督 查看工作计划、工作底稿及审计报告等书面材 料 检查要点：查看开展审计监督和整改记录 以及审计取得的成效（每年至少审计三项） 。 0 分：无资料； 1 分：开展审计工作，但无 监督整改； 2 分：开展审计工作，监督 整改效果不明显； 3 分：全部达到标准 (4) 医院所属二级法人单位及独立核算的非法 人单位应定期接受审计部门的内部审计 查看工作计划、工作底稿及审计报告等书面材 料 检查要点：查看医院内审计划等审计资料， 对整改建议或后续审计的改善管理和提高效益 进行跟踪评价。 0 分：无资料； 1 分：有计划无审计； 2 分：有计划有审计，无整 改措施或效果不明显； 3 分：全部达到标准 *(5) 制定审计工作计划并实施，对各项审计报 告中存在的问题进行整改并落实相关措施 查看工作计划及各项目的审计报告、整改情况 报告等 检查要点：查看医院内审资料（计划、制 度和规范） ，对审计实施的具体步骤和方法 （内审准备、内审方案）进行跟踪，对审计工 作进行评价（审计报告、结论与决定、续审和 复审、审计档案） 。 0 分：无计划、制度和规范； 1 分：有计划、制度和规范， 但未完全开展实施； 2 分：有计划、制度和规范， 按具体步骤和方法全部开展实施， 但无改进措施； 3 分：有计划、制度和规范， 全面开展实施，并有持续改进措 施等审计评价 267 认真编制并 严格执行预 算，加强预 *(1)建立较完善的医院预算管理制度 检查要点： 1、 查看医院预算管理制度。 2、 查看医院预算草案讨论会议纪要。 0 分：无制度； 1 分：有制度，但未全部执 3、 查看预算职代会通过情况。 行； 2 分：有制度，有执行，但 未根据实际情况变化作出调整； 3 分：有制度，有执行，并 根据实际情况变化作出调整。 (2) 预算的编制应符合本单位的业务规划和工 作目标 检查要点： 查看预算及编制说明、医院预算编制原始资料， 医院年度工作计划等书面材料。 0 分：预算编制无依据； 1 分：预算编制大部分项目 依据不足； 2 分：预算编制大部分项目 依据充足；个别项目依据不足； 3 分：预算编制符合本单位 的业务规划和工作目标 (3) 建立规范、严格的预算编制、审批和调整 程序 检查要点： 1、查看医院预算管理制度中规定的编制、审 批和调整程序的规范性。 2、查医院预算编制的相关资料及批文。 3、查看医院预算批文、项目书。 0 分：无程序 1 分：有程序，但不规范 2 分：预算编制严格规范、 预算调整未按程序审批； 3 分：预算编制严格规范、 预算调整按程序审批。 算管理和监 督 (4) 预算要进行细化，分解到部门、项目 检查要点： 查看编制预算原始资料、预算编制说明书等书 面材料、项目申报书，院内各部门的预算数、 执行数。 （仅指支出预算） 0 分：预算编制无分解说明； 1 分：分解至部门、项目的 预算编制大部分项目依据不足； 2 分：分解至部门、项目的