(增值税)集美公司

集美家具公司为增值税一般纳税人，主要生产床、沙发、餐桌椅三种系列家具，每套不含税售价分别为 6000 元、4000 元、1500 元，其生产成本分别为 4800 元、3200 元、1200 元，该公司同时承接加工定制业 务，2009 年 3 月经营情况如下（外购项目取得的专用发票均按要求进行了认证）： 1、3 月 1 日，从木材公司购进原木一批，取得的专用发票上注明价款 800 000 元，增值税税款 104 000 元， 另支付运杂费 9 000 元，其中，销货方转交的铁路货运发票注明的运费 8 000 元，装卸费 500 元，建设基 金 500 元； 2、3 月 2 日，采用直接收款方式销售费发达家具商场（一般纳税人）床、沙发、餐桌椅各 20 套、50 套、 50 套，开出专用发票，注明价款 395 000 元，增值税税款 67 150 元。货物已发出并送货上门，货款已收， 同时收取 3 400 元运输费； 3、3 月 3 日，直接从某国有林场购进原木一批，支付买价 100 000 元，取得对方开具的农产品销售发票。 另支付运费 1 000 元，取得货运发票； 4、3 月 5 日，从木材交易市场购进锯材一批，取得的专用发票上注明价款 200 000 元，增值税税款 34 000 元； 5、3 月 6 日，采取分期收款方式为一家新开张的公司定制办公用品一批，不含税价款为 120 000 元，成本 为 90 000 元。货已发出，合同约定本月 25 日收取 50%的货款及相应的增值税税款，但本月尚未收到货款， 未开出增值税专用发票； 6、3 月 7 日，从某五金经营部（小规模纳税人）购进门锁一批，取得普通发票，价税合计 2 850 元； 7、委托某家具商场代销家具，3 月 8 日发出床、沙发、餐桌椅各 100 套，3 月 25 日收到代销清单，注明 已售床、沙发、餐桌椅分别为 30 套、80 套、50 套，货款 575 000 元，增值税税款 97 750 元，集美家具公 司开出专用发票；集美公司应支付手续费 57 500 元，扣除代销手续费，实际收到的货款为 615 250 元； 8、3 月 10 日，从装潢材料商店购进油漆一批，取得的专用发票上注明价款 6 000 元，税款 1 020 元； 9、3 月 11 日，从某机械厂购进木料加工机械 2 台，专用发票上注明价款 25 000 元，税款 4 250 元。另支 付运费 400 元，取得定额发票；税款 3 400 元。在所有职工中，管理人员占 20%，生产人员占 80%； 10、3 月 12 日，从商场购进非劳保用品一批，发给职工个人，取得的专用发票，发票上注明价款 20 000 元， 11、3 月 13 日，发出 5 000 元的木材，委托某雕刻厂加工成家具装饰福建；3 月 26 日，收回该批家具装 饰饰件，并支付加工费，取得的专用发票上注明加工费 4 000 元，税款 680 元；12、3 月 15 日，因质量问 题，一家具商场上月购进的沙发、餐桌椅各 2 套要求退货，经协商给予 5%的折让，收到购买方税务机关 的开具红字专用发票通知单 ，开具红字专用发票，退还价款 7 000 元，增值税 119 元； 13、3 月 15 日，采用以旧换新方式销售餐桌椅 8 套，收购旧家具折抵款工 1 200 元，未开具发票； 14、3 月 18 日，提供原料为某学校加工课桌 20 套，每套价税合计 351 元，货已发出，款项已收，并开出 普通发票。每套生产成本 248 元，同类产品每套加工费 50 元； 15、3 月 19 日，为某公司加工制作办公桌椅 40 套，原料由委托方提供，每套不含增值税加工费 80 元， 货已发出，款项已收，开出一张增值税专用发票。同类产品每套不含税售价 400 元； 16、前期采用还本销售的方式销售家具，本月 20 日支付已到期的还本支出 3 000 元； 17、3 月 22 日，支付成产用电费 40 000 元，取得的专用发票上注明增值税税款 6 800 元； 18、3 月 24 日，发生火灾，损失上月从林场购入原木一批，账面价值 9 000 元；损失餐桌椅 5 套，生产成 本为每套 1 200 元，外购项目（系上月购锯材）占产品成本的比重为 80%； 19、3 月 26 日，参加外省举办的一场家具展销会，现场销售床 8 张，货已发出，款项已收并开出普通发 票；另收取 18 张床的预收款，货物尚未发出； 20、3 月 28 日，为一筹建中的敬老院加工制作并通过民政局无偿捐赠家具一批，实际生产成本为 20 000 元，该批产品无同类售价。 要求：根据以上资料，作出与增值税有关的账务处理，计算该企业应该缴纳的增值税，并填写纳税申报表 及其附列资料。 答案： 1.进项税额104000+ （8000+500）*7% 104595 元 借：原材料原木 808405 应交税费应交增值税（进项税额）104595 贷：银行存款 913000 2. 销项税额67150+3400/ （1+17%）*17%67644.02 元 借：银行存款 465550 贷：主营业务收入 395000 其他业务收入 2905.98 应交税费应交增值税 （销项税额）67644.02 结转货物的成本：借：主营业务成本 316000 贷：库存商品 316000 3. 允许抵扣的进项税额100000*13%+1000*7%13070 元 借：原材料原木 87930 应交税费应交增值税（进项税额）13070 贷：银行存款 101000 4. 借：原材料原木 200000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 234000 5. 借：发出商品 90000 贷：库存商品 90000 根据税法规定，纳税人采用分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 所以在 1 月 25 日，即使没有收到货款，也要确认收入，发生增值税的纳税义务 销项税额120000*50%*17%10200 元 借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税（销项税额）10200 结转货物的成本： 借：主营业务成本 45000 贷：发出商品 45000 6. 借：原材料门锁 2850 贷：银行存款 2850 7. 发出床、沙发、餐桌椅各 100 套 借：发出商品 920000 贷：库存商品 920000 收到代销清单 借：银行账款 615250 销售费用 57500 贷：主营业务收入 575000 应交税费应交增值税（销项税额）97750 8. 借：原材料油漆 6000 应交税费应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款 7020 9. 借：固定资产25400 应交税费应交增值税（进项税额）4250 贷：银行存款 29650 10. 借：生产成本 18720 管理费用 4680 贷：应付职工薪酬福利费 23400 购买劳保用品 借：应付职工薪酬福利费 23400 贷：银行存款 23400 11. 发出 50000 元的木材 借：委托加工物质 50000 贷：原材料原木 50000 支付加工费 借：委托加工物质 4000 应交税费应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款 4680 加工完成，收回委托加工物质 借：原材料家具装饰附件 54000 贷：委托加工物质 54000 12. 借：银行账款 -819 贷：主营业务收入 -700 应交税费 应交增值税（销项税额）-119 13. 根据税法规定，纳税人采用以旧换新方式销售货物的，不得扣减收购旧货物的价款支出，因此其销项 税额1500*8*17%2040 元。 借：银行存款 12840 原材料旧家具 1200 贷：主营业务收入 12000 应交税费应交增值税（销 项税额）2040 14. 根据税法规定，该厂提供原料生产的货不属于加工业务，应按销售业务征税 销项税额351/（1+17%）*17%*201020 元 借：银行存款 7020 贷：主营业务收入 6000 应交税费应交增值税（销项税额）1020 结转成本：借：主营业务成本 4960 贷：库存商品 4960 15. 销项税额80*400*17%5440 借：银行存款 37440 贷：其他业务收入 32000 应交税费应交增值税（销项税额）5440 17借：生产成本 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：银行存款 46800 18. 需要转出的进项税额9000/（1-13%）*13%+5*1200*80%*17%2160.83 元 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 17160.83 贷：原材料原木 9000 库存商品 餐桌椅 6000 应交税费应交增值税（进项税额转出）2160.83 19. 借：银行存款 56160 贷：主营业务收入 4800