11会计专升本《财务会计二》作业2答案

作业二 1. 205 年 1 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 l5 元的价格购入乙公司发行的股票 2 000 00 股，乙公司有表决权股份的 5， 对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。 205 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利 400 00 元。 205 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 13 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 206 年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至 206 年 l2 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 8 元。 207 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 11 元。 假定 20年和 207 年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 (1)205 年 1 月 l 日购入股票 借：可供出售金融资产成本 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 (2)205 年 5 月确认现金股利 借：应收股利 40 000 贷：可供出售金融资产成本 40 000 借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000 (3)205 年 l2 月 31 日确认股票公允价值变动 借：资本公积其他资本公积 360 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 360 000 (4)206 年 12 月 31 日，确认股票投资的减值损失 借：资产减值损失 1 360 000 贷：资本公积其他资本公积 360 000 可供出售金融资产公允价值变动 1 000 000 (5)207 年 12 月 31 日确认股票价格上涨 借：可供出售金融资产公允价值变动 600 000 贷：资本公积其他资本公积 600 000 2. 2007 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款 500 万元取得 B 公司 80的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权 益的账面价值为 700 万元。2007 年 5 月 2 日，B 公司宣告分配 2006 年度现金股利 100 万元，2007 年度 B 公司实现利润 200 万元。 2008 年 5 月 2 日，B 公司宣告分配现金股利 300 万元，2008 年度 B 公司实现利润 300 万元。2009 年 5 月 2 日，B 公司宣告分配现金股 利 200 万元。 要求：做出 A 公司上述股权投资的会计处理。 1）2007 年 1 月 1 日 借：长期股权投资B 公司 500 贷：银行存款 500 （2） 2007 年 5 月 2 日 借：应收股利 80 贷：长期股权投资B 公司 80 （3） 2008 年 5 月 2 日 借：应收股利 240 贷：投资收益 160 长期股权投资B 公司 80 （4） 2009 年 5 月 2 日 借：应收股利 160 长期股权投资B 公司 80 贷：投资收益 240 3. A 股份有限公司 2007 年 1 月 1 日以银行存款购入 B 公司 10的股份，并准备长期持有，实际投资成本为 220000 元。B 公司与 2007 年 5 月 2 日宣告分配 2006 年度的现金股利 200000 元。如果 B 公司 2007 年 1 月 1 日股东权益合计 2400000 元，其中股本 2 2000000 元，未分配利润 400000 元；2007 年实现净利润 800000 元，2008 年 5 月 1 日宣告分配现金股利 600000 元。2008 年 B 公司实 现净利润 1000000 元，2009 年 4 月 20 日宣告分配现金股利 1100000 元。 要求：对 A 公司该项投资进行会计处理。 (1)购入 B 公司股票时： 借：长期股权投资-B 公司 220000 贷：银行存款 220000 (2)2007 年 5 月 2 日，B 公司宣告分配现金股利： 借：应收股利 20000 贷：长期股权投资-B 公司 20000 (3)2008 年 5 月 1 日，B 公司宣告分配股利： 借：应收股利 60000 长期股权投资-B 公司 20000 贷：投资收益 80000 (4)2009 年 4 月 20 日，B 公司宣告分配现金股利： 借：应收股利 110000 贷：长期股权投资-B 公司 10000 投资收益 100000 4. 2007 年 1 月 1 日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为 180 万元，公允价值和计税价格均为 200 万元，增 值税率为 17%（不考虑其他税费）。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的 20%，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权 投资。2007 年 1 月 1 日，乙企业所有者权益总额为 1000 万元（假定为公允价值）。乙企业 2007 年实现净利润 600 万元。2008 年乙 企业发生亏损 2200 万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款 80 万元。2009 年乙企业实现净利润 1000 万元。 要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。（金额单位为万元） 2007 年 1 月 1 日， 借：长期股权投资 投资成本 234 万 贷：产品销售收入 200 万 应交税费应交增值税（销项税额）34 万 同时： 借：主营业务成本 180 万 贷：库存商品 180 万 2007 年 12 月 31 日， 借：长期股权投资损益调整 120 万 第 3 页 共 12 页 贷：投资收益 120 万 2008 年 12 月 31 日 借：投资收益 354 万 贷：长期股权投资损益调整 354 万 同时， 借：投资收益 80 万 贷：长期应收款 80 万 如果投资合同规定有额外义务（如果无额外义务，则以下分录不做），则 借：投资收益 6 万 贷：预计负债 6 万 2009 年 12 月 31 日， 借：预计负债 6 万 贷：投资收益 6 万 借：长期应收款 80 万 贷：投资收益 80 万 借：长期股权投资损益调整 114 万 贷：投资收益 114 万 Dr：长期股权投资 200*（1+17%）=234 万 1000*20%=200 万 Cr：库存商品 180 万 应交税金 应交增值税（销项税额） 34 万 Dr：长期股权投资 600*20%=120 万 Cr：投资收益 120 万 Dr：投资收益 2200*20%=440 万 Cr：长期股权投资 354 万 长期应收款 80 万 预计负债 6 万 Dr： 预计负债 6 万 长期应收款 80 万 4 长期股权投资 114 万 Cr：投资收益 1000*20%=200 万 5. 甲公司 201 年 1 月 2 日以银行存款 2700 万元对乙公司投资，占乙公司注册资本的 20%。乙公司的其他股份分别由 A、B、C、D、E 企业平均持有。201 年 1 月 2 日乙公司可辨认净资产公允价值为 14500 万元。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。 201 年乙公司实现净利润 800 万元，202 年 4 月乙公司宣告分配 201 年现金股利 300 万元，202 年乙公司发生净亏损 100 万元。 203 年 1 月 1 日，乙公司的股东 A 企业收购了除甲公司以外的其他投资者 B、C、D、E 企业对乙公司的投资股份，同时以 1800 万元 收购了甲公司对乙公司投资的 50%。自此，A 企业持有乙公司 90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司 10%的股份，并失去影响 力。为此，甲公司改按成本法核算。203 年乙公司实现净利润 500 万元。203 年 3 月 1 日，乙公司宣告分配 202 年度的现金股 利 450 万元。204 年 4 月，乙公司宣告分派 203 年度的现金股利 200 万元。假定不考虑各种税费。 要求：编制甲公司的会计分录（单位为万元）。 (1)201 年 1 月 2 日投资时 借：长期股权投资乙公司(成本) 2700 贷：银行存款 2700 借：长期股权投资乙公司(成本)200 贷：营业外收入 200 (2)201 年乙公司实现净利润 800 万元 借：长期股权投资乙公司(损益调整) 160 贷：投资收益 160 (80020%) (3)202 年 4 月乙公司宣告分配 201 年现金股利 300 万元： 借：应收股利 60 (30020%) 贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 60 (4)202 年乙公司发生净亏损 100 万元： 借：投资收益 20 (10020%) 贷：长期股权投资乙公司(损益调整) 20 (5)203 年 1 月 1 日出售 10%股权： 借：银行存款 1800 贷：长期股权投资乙公司(成本) 1450 (2700+200)50% 长期股权投资乙公司(损益调整 ) 40 (160-60-20)50% 投资收益 310 借：长期股权投资乙公司 1490 贷：长期股权投资乙公司(成本) 1450 长期股权投资乙公司(损益调整 ) 40 (6)203 年 3 月 1 日，乙公司分派 202 年度的现金股利，甲公司可获得现金股利 45 万元。 借：应收股利 45 贷：长期股权投资乙公司 45 (7)204 年 4 月，乙公司宣告分派 203 年度现金股利 200 万。 应冲减投资成本=(450+200-500)10%-45=-30(万元) 应确认投资收益=20010%-(-30)=50(万元) 借：应收股利 20(20010%) 长期股权投资-乙公司 30 贷：投资收益 50 6. A 公司 2007 年 1 月 1 日以 950 万元（含支付的相关费用 10 万元）购入 B 公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司发行在外股 份的 20%，A 公司采用权益法核算该项投资。 第 5 页 共 12 页 2007 年 12 月 31 日 B 公司股东权益的公允价值总额为 4000 万元。 2007 年 B 公司实现净利润 600 万元，提取盈余公积 120 万元。 2008 年 B 公司实现净利润 800 万元，提取盈余公积 160 万元，宣告发放现金股利 100 万元，A 公司已经收到。 2008 年 B 公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 200 万元。 2008 年末该项股权投资的可收回金额为 1200 万元。 2009 年 1 月 5 日 A 公司转让对 B 公司的全部投资，实得价款 1300 万元。 要求：根据上述资料编制 A 公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示） (1)2007 年 1 月 1 日投资时： 借：长期股权投资-B 公司(成本 ) 950 贷：银行存款 950 (2)2007 年 B 公司实现净利润 600 万元： A 公司应该确认的投资收益=60020%=120( 万元) 。 借：长期股权投资-B 公司(损益调整 ) 120 贷：投资收益 120 (3)2007 年 B 公司提取盈余公积， A 公司不需要进行账务处理。 (4)2008 年 B 公司实现净利润 800 万元： A 公司应该确认的投资收益=80020%=160( 万元) 。 借：长期股权投资-B 公司(损益调整 ) 160 贷：投资收益 160 (5)2008 年 B 公司宣告分配现金股利 100 万元： 借：应收股利 20 贷：长期股权投资-B 公司(损益调整 ) 20 (6)收到现金股利时： 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 (7)根据 B 公司资本公积的变动调整长期股权投资 20020%=40(万元) 借：长期股权投资B 企业 (其他权益变动) 40 贷：资本公积其他资本公积 40 (8)2008 年末长期股权投资的账面价值=950+120+160-20+40=1250(万元)，高于可收回金额 1200 万元，应计提长期股权投资减值准 备 50 万元。 借：资产减值损失 50 贷：长期股权投资减值准备 50 (9)2009 年 1 月 5 日 A 公司转让对 B 公司的全部投资： 借：银行存款 1300 长期股权投资减值准备 50 贷：长期股权投资-B 公司(成本 ) 950 -B 公司(损益调整) 260 -B 公司(其他权益变动) 40 投资收益 100 借：资本公积其他资本公积 40 贷：投资收益 40 7.天意软件开发公司于 207 年 8 月 12 日接受客户定货，为客户研制一项财务软件，工期约 7 个月，合同规定总价款为 5000000 元， 分两期收取，客户财务状况和信誉良好。 207 年 8 月 15 日，通过银行收到客户首期付款 3000000 元，剩余款项于完工时支付。至 207 年末，天意公司为研制该软件已发生成本 2750000 元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为 60。预计到研制开发完成 6 整个软件还将发生成本 1000000 元，并预计能按时完成软件的研制开发。要求编制天意公司 207 年研制软件开始到研制完成的会计 分录。 收到客户首期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 3000000 贷：预收账款 3000000 发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 2750000 贷：应付职工薪酬等 2750000 207 年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录： 207 年应确认的收入5000000600 3000000 （元） 借：预收账款 3000000 贷：主营业务收入 3000000 207 年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录： 207 年应确认的费用（2750000+1000000）6002250000（元） 借：主营业务成本 2250000 贷：劳务成本 2250000 208 年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录： 借：劳务成本 1000000 贷：应付职工薪酬等 1000000 完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录： 借：银行存款 2000000 贷：预收账款 2000000 完工时确认剩余收入，应作如下会计分录： 完工时应确认的收入50000001003000000 2000000 （元） 借：预收账款 2000000 贷：主营业务收入 2000000 完工时确认剩余费用，应作如下会计分录： 完工时应确认的费用（27500001000000 ）1002250000 1500000 （元） 借：主营业务成本 1500000 贷：劳务成本 1500000 8. 中山股份有限公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。该企业发行债券及购建设备的有关资料如下： （1）2007 年 1 月 1 日，经批准发行 3 年期面值为 5000000 元的公司债券。该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面 年利率为 3，发行价格为 4861265 万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为 4。 假定该债券于每年年末计提利息。 （2）2007 年 1 月 10 日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 3500000 元，增值税额为 595000 元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为 105000 元。 （3）该设备安装期间领用生产用材料一批，成本为 300000 元，该原材料的增值税额为 51000 元；应付安装人员工资 150000 元；用 银行存款支付的其他直接费用 201774.7 元。2007 年 6 月 30 日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残 值为 50000 元，采用双倍余额递减法计提折旧。 （4）2009 年 4 月 30 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 2200000 元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用 40000 元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。 （5）假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。 要求：（1）编制发行债券时的会计分录； （2）编制 2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日有关应付债券的会计分录； （3）编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录； （4）计算固定资产计提折旧的总额； （5）编制处置该固定资产的有关分录； （6）编制债券到期的有关会计分录。 第 7 页 共 12 页 （1） 编制发行债券时的会计分录； 借：银行存款 4861265 借：长期债券（利息调整）138735 贷：长期债券（面值）5000000 （2）编制 2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日有关应付债券的会计分录； 借：在建工程 97225.3 借：财务费用 97225.3 贷：应付利息 150000 贷：长期债券（利息调整）44450.6 借：应付利息 150000 贷：银行存款 150000 借：财务费用 196228.62 贷：长期债券（利息调整）46228.62 贷：应付利息 150000 （3）编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录； 借：在建工程 4200000 贷：银行存款 4200000 （3500000+595000+105000） 借：在建工程 351000 贷：原材料 300000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 51000 借：在建工程 351774.7 贷：应付职工薪酬 150000 银行存款 201774.7 借：固定资产 5000000 贷：在建工程 5000000 （4）计算固定资产计提折旧的总额； 第一个折旧年度（2007 年 7 月2008 年 6 月）应该计提的折旧5000000402000000（元） 。 第二个折旧年度（2008 年 7 月2009 年 6 月）应该计提的折旧（50000002000000）401200000（元） 。 但是该资产在 2009 年 4 月 30 日处置了，所以 2009 年应该计提的是 4 个月，即第二个折旧年度应该计提的折旧为 10 个月，金额为 120000010/12 1000000（元） 。 所以该资产总共计提的折旧为 2000000+10000003000000（元） 。 （5）编制处置该固定资产的有关分录； 借：固定资产清理 2000000 累计折旧 3000000 贷：固定资产 5000000 借：银行存款 2200000 贷：固定资产清理 2200000 借：固定资产清理 40000 贷：银行存款 40000 借：固定资产清理 160000 贷：营业外收入 160000 （6）编制债券到期的有关会计分录。 借：财务费用 198055.78 贷：应付利息 150000 应付债券利息调整 48055.78 借：应付利息 150000 贷：银行存款 150000 借：应付债券面值 5000000 8 贷：银行存款 5000000 9.大川股份有限公司（以下简称大川公司）为以销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务的增值税一般纳税人。208 年 9 月发生 的经济业务如下： （1）对外销售一批商品，销售价格为 100 万，成本是 80 万，款项未收到。销售协议规定 3 个月内发生质量问题可以无条件退货。这 批产品是新开发成功的，无法合理估计退货率。 （2）以预收款销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 20 万元，实际成本为 17 万元，根据合同规定分五次将货物 发送给 A 公司，A 公司已经将全部价款（含增值税，下同）支付，第一批货物已经于当日发出，以后每隔两个月发一次货物。大川公 司已经将货款收存银行。 （3）与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。 该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收取 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售代销商品的代销款（已扣除手续费） 。 （4）向 E 公司销售一批配件。该批零件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公 司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12 月 10 日。E 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。 （5）与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，同时收到 H 公司按协议支付的劳务款 50 万元。为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4 万元（假定均为维修人员工资） 。 （6）M 公司退回 207 年 12 月 28 日购买的商品一批，该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已 在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 （7）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定本期无任何纳税调整事项。 其他相关资料： （1）大川公司适用的增值税税率为 17%。 （2）商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。 （3）除上述经济业务外，大川公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额（万元） 贷方余额（万元） 其他业务收入 2 其他业务成本 1 投资收益 1.53 营业外收入 20 营业外支出 40 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1 要求： （1）编制大川公司上述（1）至（7）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称） ； （2）编制大川公司 9 月份的利润表。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 利润表（简表） 编制单位：大川公司 208 年 9 月 单位：万元 项 目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 第 9 页 共 12 页 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 二、营业利润（亏损以“”号填列） 加： 营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税费用 四、 净利润（净亏损以“”号填列） 1） 编制相关的会计分录 借：应收账款 17 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 借：发出商品 80 贷：库存商品 80 借：银行存款 23.4 贷：预收账款 23.4 借：预收账款 4.68 贷：主营业务收入 4 应交税费-应交增值税（销项税额） 0.68 借：主营业务成本 3.4 贷：库存商品 3.4 借：委托代销商品 3.6 贷：库存商品 3.6 借：银行存款 2.8 销售费用 0.13 贷：主营业务收入 2.5 应交税费-应交增值税（销项税额） 0.43 借：主营业务成本 1.8 贷：委托代销商品 1.8 借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 借：银行存款 50 贷：主营业务收入 42.74 应交税费-应交增值税（销项税额） 7.26 协议规定支付劳务款的数额说明对方不会再支付其他数额，那么对于这笔劳务对方应承担的相关税费就包含在劳务款中，因此这个劳 务款属于含税收入。 借：劳务成本 10.4 贷：应付职工薪酬 10.4 本题中说明的是协议，同时题目中也说明了设备维修为主营业务，因此在本题的计算中直接用了生产成本核算。 借：主营业务成本 10.4 贷：劳务成本 10.4 借：主营业务收入 6 应交税费-应交增值税（销项税额） 1.02 贷：应收账款-甲公司 7.02 在资产负债表日后期间发生的以前年度的销售退回，通过“以前年度损益调整”科目核算，非资产负债表日后期间发生的销售退回直接 冲减退回当月的销售收入和成本，本题中是 9 月份发生销售退回，因此直接冲减主营业务收入。 10 借：库存商品 4.7 贷：主营业务成本 4.7 利润总额4-3.4-0.13+2.5-1.8+100-80+42.74-10.4-6+4.7+2-1+1.53+20-40-10-5-118.74（万元） 所得税费用18.7425%4.69（万元） 借：所得税费用 4.69 贷：应交税费-应交所得税 4.69 （2） 编制 9 月份利润表 利润表（简表） 编制单位：大川公司 208 年 9 月 单位：万元 项 目 本月数 一、营业收入 145.24 减：营业成本 91.9 营业税金及附加 10 销售费用 0.13 管理费用 5 财务费用 1 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“” 号填列） 投资收益（损失以“” 号填列） 1.53 二、营业利润（亏损以“” 号填列） 38.74 加： 营业外收入 20 减：营业外支出 40 三、利润总额（亏损总额以“” 号填列） 18.74 减：所得税费用 4.69 四、净利润（净亏损以“” 号填列） 14.05 10.中熙公司 2007 年末、2008 年实现的利润总额分别为 3 800 万元、5 200 万元。2007 年所得税税率为 33，2008 年所得税税 率改为 25。假设 2007 年初递延所得税资产与递延所得税负债余额均为零。 与所得税有关经济业务如下： （1）2007 年： 2007 年末存货账面价值 500 万元，其中当年计提存货跌价准备 145 万元，期末存货跌价准备账面余额 145 万元。 2006 年 12 月购入固定资产，原值为 1 800 万元，折旧年限为 10 年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要 求采用直线法计提折旧，折旧年限为 10 年，净残值为零。 2007 年支付非广告性赞助支出为 300 万元，向红十字会捐款 100 万元。 2007 年本年发生研究开发支出 1 200 万元，其中 850 万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定未形成资产部分可按照实际 支出的 150加计扣除，形成资产部分可按实际支出的 150%加计摊销。假定年末达到预定使用状态（假定从 2008 年 1 月开始摊 销，会计上按 10 年摊销） 。 2007 年支付违反税收罚款支出 150 万元。 （2）2008 年： 2008 年末存货账面价值 1000 万元，其中本年计提存货跌价准备 175 万元，累计计提存货跌价准备 320 万元。本年计提固定资 产减值准备 80 万元。 2008 年支付非广告赞助支出为 400 万元。 2008 年无形资产摊销 85 万元。 2008 年计提产品质量保证金 160 万元。 要求： （1）计算 2007 年暂时性差异； （2）计算 2007 年应交所得税； （3）计算 2007 年递延所得税资产和递延所得税负债； 第 11 页 共 12 页 （4）计算 2007 年利润表确认的所得税费用； （5）编制 2007 年会计分录； （6）计算 2008