营改增对设计行业影响的相关问题探讨.docx

营改增对设计行业影响的相关问题探讨 【摘要】随着国民经济的迅速发展以及世界经济形势的变化，我国在近几年进行了经济方面的调整，内容涵盖国民经济的各个方面。目前我国已经进入了经济结构大调整的关键时期，传统的经济结构等已经无法适应国民经济的发展要求，与之相应的原有税收制度和税种与国民经济发展不相适应。在这种情况下，国家推出了营改增方案，并在一些地区进行了试点，进而逐步展开。本文就目前营业税改增值税对设计行业影响的相关问题进行了探讨。 下载 【关键词】营改增 设计行业 影响 问题 探讨 我国现行的税收制度与税种基本上是在上个世纪90年代设立与发展起来的，在设立初期对我国国民经济的发展起到了很好的推动作用，有力地促进了我国国民经济的改革与发展。但是，随着我国经济的快速发展，出现了产业结构不合理、产业发展不健全等的问题。要解决这些问题的一个途径就是改革我国的税收制度与税种。我国自进行“营改增”的试点，并逐步在全国各个地区与各个行业进行推广，从实施以后的效果来看，对国民经济的可持续发展和促进产业结构优化都起到关键的作用。在这种形式下设计行业要如何应对？营改增对设计行业的影响主要有哪些？就成为设计行业的要研究的一项重要课题。 一、营业税改增值税对设计行业税务管理的影响 实施营改增不仅是我国税收制度与税种设立上的一项重要变革，而且对我国国民经济的可持续发展与国民经济结构的优化有着重要的战略意义，同时也对各个行业带来了极大的挑战，设计行业作为我国国民经济的重要组成部分，在营业税改增值税的改革影响下，也面临着极大的挑战。 （一）发票的使用与管理 在营业税改增值税以后，因为增值税专用发票可以用于设计公司的进项抵扣，这就给了一些不法分子利用纳税进行一些非法活动提供了可乘之机，使其成为了经济犯罪的高发领域，所以在营改增以后，对增值税发票的管理应当比营业税发票的管理更加严格。与其他行业在营改增以后经常遇到的问题一样，设计行业的财务人员也面临着缺乏增值税专业发票使用与管理的经验，设计行业对增值税专业发票的使用与管理也面临着困难。另外，如增值税专用发票严禁由税务机构以外的单位进行代开，公司正常的税务管理工作必须要由自己进行，不得外包等规定。所以设计行业对增值税专用发票要进行严格的管理，建立严格的增值税专用发票管理制度以及增值税专用发票专人专柜管理制度等，以防在增值税专用发票管理中出现丢失或遗漏等的问题出现，以防因增值税专用发票管理不严格而对公司造成经济损失。 （二）对行业申报纳税的影响 营改增时，应税货物留抵的进项税额，只可以继续用于应税货物销项额的抵扣。设计公司在进行当期纳税申报时，不可将当期的应税货物与应税服务分别进行填写，而且，设计行业公司在进行当期纳税申报时，要将当期内的进项税额的总金额依据应税货物与应税服务各自所占的比例进行实际的分摊，以分别计算出在纳税当期应税货物与应税服务的应纳税额，以此为基础进行抵扣计算，如当期计算出的应税货物销项大于当期可抵扣的进项，则可以将期初留抵进项税进行抵扣，而当期计算出的应税服务的销项是不可以使用期初留抵的应税货物进项税进行抵扣。正因为存在着这样的差异，营改增后，如果是混业经营的设计行业进行当期纳税申报时，就会存在着当期应税计算繁琐的问题，这是要引起设计行业公司与相应财务管理人员注意的问题。 二、营业税改增值税对设计行业会计核算的影响 （一）对设计行业税款计算的影响 在进行营改增前，由于设计行业的项目收入一般都是按项目的进度情况来进行当期收入的确认，所以设计行业的收入就存在一个分期确认问题，当设计公司进行收入确认以后，不论设计公司是否已开具了发票或是收回了货款，则营业税计算的基数都是确认后的收入。在进行了营改增以后，设计公司则存在一个增值税确认时间点的问题，设计公司在开具增值税专用发票时，要严格以税务部门税控系统内所显示的增值税专用发票票面金额为基础计算销项税额。在这种规定之下，对设计行业来说就存在一个如何确定纳税时间与纳税具体金额的问题。 同时，在设计行业内还存在着已开具的营业税发票还没有收到款项的情况。由于营改增，有些客户会要求退回已经开具了的营业税发票，改开增值税专用发票。虽然国家政策允许在特殊情况可以退税，但在实际操作中，绝大多数的单位都会因此陷入两难的境地。一方面，在地税已交的营业税是没法退税的，因为营改增后，营业税发票已全部缴销，而且税种已归国税，地税对此毫无办法。另一方面，国税一般会同意重开增值税专用发票，但是没办法在国税红冲退回的营业税发票，更无法进行免税，这就意味着要再交一遍增值税。虽然说这种重开发票造成重复纳税的情况不多，但确实这种情况也会对设计行业当期税额的计算产生极大的影响，增加了企业税负，所以遇到此类情况，应积极与客户协商、避免重开票。 （二）对设计行业财务数据分析的影响 营业税与增值税一个最大的不同点就是：营业税金是价内税，即在设计行业的利润表中主营业务收入包含有营业税额的收入；而增值税是价外税，即设计行业的利润表中主营业务收入是不含增值税的。这就造成了设计行业利润表中的数据的计算口径的问题，对设计行业在营改增前后的财务数据的比对工作造成了一定的困难。 同时，在营业税改增值税以后，由于增值税不表现在资产损益表中，在财务记账方式上与以前的营业税也不同，这些都也会影响到设计行业财务报表的结构组成，从而在数据层面上影响了设计行业的财务分析数据方式与方法。 三、结语 在国民经济迅速发展的今天，国家对经济结构等进行了大调整，而原有税收制度与税种的设立已不能适应国民经济发展的需要，甚至对国民经济的发展已经起到了制约的作用。营改增以后，设计行业的财务管理、会计核算等都会受到很大的影响，这就对设计行业的财务从业人员提出了更高的要求，对这些影响的研究就成为了设计行业一个迫切的需求。本文就目前营业税改增值税对设计行业影响的相关问题进行了探讨，并提出了一些自己见解，希望对这方面的研究工作有所帮助。 参考文献 杨素贞.“营改增”对企业财务管理的影响J.中小企业管理与科技，201