桂林地方税收与GDP的相关性研究VIP

2012 年市地税局一般性调研课题桂林地方税收与 GDP的相关性研究作者单位：资源县地方税务局作者姓名：莫秋明桂林地方税收与 GDP 的相关性研究【摘 要】本文从总量、增长率、比重三方面入手，依次进行了地方税收、工商税收、主体税种营业税、宏观税负与相应 GDP 的相关分析，得出桂林地方税收增长与 GDP 增长基本协调，呈正相关，且具有长期的协整关系，GDP 每增长 1%，全市地方税收增长 1.444%。桂林的地方税收弹性略微偏低广西平均值，应该还有一定合理的增长空间。【关键字】 地方税收；GDP ；正相关；税收弹 性按照经济学原理，将税收置于整个国民经济运行中考虑，构成了经济和税收的循环运动。税收作为强有力的手段，自始至终介入国民收入的初次分配和再分配，这一循环过程的前后两个环节。同时，国内生产总值（GDP）作为 描述国民经济的一个主要总量指 标，从某种意义上说，也就是被分配的对象。这就决定了税收不可避免地与 GDP 紧密联系在一起。在现实社会中，从古到今，任何国家和地区，税收都源自经济的发展。经济增长，税源扩大，决定了税收的增长。但这只是定性的理解，二者之间究竟有怎样的比例关系？换言之，税收与 GDP 增长有怎样的比例关系？需要结合各地区具体情况加以定量分析。一、相关概念的界定和说明（一）税收本文所讨论的税收是政府为实现其职能的需要而征收的各种税收的总称。与通常所说的工商税收、财政收入的内涵和外延有所不同。泛泛来说，工商税收是税收总额的主体部分，税收总额是财政收入的主体部分。桂林的税收总额（20052011 年）主要包括工商税收、企业所得税两部分。工商税收是一个历史沿革下来的概念，是我国特有的税收分类方法，其内容（就桂林来说）包括除了企业所得税、农业税以外的税种，具体内容如下: 营业税、增 值税、个人所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税。按照税负是否转嫁，可以把桂林的现行税种划分为两大体系，直接税和间接税。本文中，直接税主要包括企业所得税、个人所得税、农业税、房产税、城镇 土地使用税、土地增值税等；间接税主要包括营业税、印花税、车船使用税等。(二）GDPGDP 是国内生产总值的英文缩写，从其构成来看，是一定时期内各行业的总产出与中间投入相抵后的增加值之和或者是能够最终使用的货物和服务的新生产部分之和。本文中，如未特别注明均指桂林 GDP。(三) 宏 观税 负宏观税负也称为税收比率，是指税收总额占 GDP 的比重。反映出税收在经济总量中集中程度的大小，折射出政府社会经济职能和财政职能的强弱，对经济发 展具有很大影响。（四）税收弹性税收弹性也称为税收的 GDP 弹性，是指税收的增 长速度与 GDP 增长速度的对比关系。税收与 GDP 的高度相关奠定了深入研究 财政收入的基础，但研究其增长的核心问题，就离不开对税收收入弹性的分析。税收弹性是指税收的增长速度与经济增长速度的对比关系，即税收收入每增减变动1 个百分点，GDP 随之增减的变动情况。用公式表示： 率税 收 增 长 率GDP 增税收弹性高低决定了税收与经济能否协调发展。税收弹性系数1，表明税收富有弹性，税收增长速度快于经济增长速度；税收弹性系数=1，即税收收入为单位弹性，税收增长与经济增长同步；税收弹性系数1，税收的增长速度低于经济增长速度。一般用 ET 表示税收弹性，T 表示税收收入总量，T 表示税收收入增量，Y 表示 GDP，Y 表示 GDP 增量，那么就有：%10TE根据上述公式，可得桂林 20052011 年的税收弹性系数（见表 1）。20052011 年，各年弹性系数都大于 1 表明税收的绝对量在逐年增大，税收的弹性系数呈持续攀升的态势，税收保持较快的增幅（见图 1）。为了保证该指标的准确性，本文中税收增长速度，GDP 增长速度均采用现价计算，没有排除价格因素对税收弹性的影响。表 1 20052011 年桂林地方税收与 GDP 增长比较表单位：亿元、%GDP 地方税收年 度收入 增长率 收入 增长率 宏观税负 税收弹性2005 536.92 17.7 22.61 18.56 4.21 1.052006 619.12 13.7 26.38 16.67 4.26 1.222007 746.83 15.1 31.45 19.22 4.21 1.272008 902.65 12.6 36.57 16.28 4.05 1.292009 940.55 14.0 42.66 16.65 4.54 1.192010 1108.63 17.9 59.37 39.18 5.36 2.192011 1336.7 12.2 70.69 19.05 5.29 1.56平均值 14.74 20.80 4.56注：地方税收、GDP 数据来源于 20052011 年历年桂林地税年鉴和历年地方税收收入通报，其它数据计算得出。图 1 2005-2011 年桂林地方税收弹性曲线图图 1 税 收 弹 性00.511.522.52005 2006 2007 2008 2009 2010 2011二、地方税收与 GDP 增长的综合研究从宏观经济角度看，税收增长的决定性因素（在税率一定的情况下）有以下三方面：作为税基的国内生产总值总量的扩张；税收弹性的增强；总体宏观税负的上升。经济是税收的源泉，税收归根到底来自 GDP，所有税收都是 GDP 初次分配和再分配的结果。如果把 GDP 比作一个大蛋糕，蛋糕越大，意味着政府从中所切除的税收蛋糕就越大。所以说 GDP 总量扩张是影响税收增长的主导因素。在财政政策、税率保持不变的现行状态下，因素 2 与因素 3 是相互依存的关系。换言之，税收弹性的增强与宏观税负的上升可以说是同一种因素的两个方面，从某种程度上说，前者决定了后者，是影响税收增长的核心因素。如果税收弹性增强，意味着税收增长速度快于 GDP 的增长速度，相应地税收占 GDP 的比重就会上升；如果税收 弹性不变或有所下降，意味着税收增长速度同步或慢于 GDP 增长速度，相 应地税收占 GDP 的比重就会保持不变，或下降。以下，通过换位思维结合桂林现实情况，从总量、增长率、比重三方面入手，分析地方税收与 GDP 增长的相关关系。（一）地方税收与 GDP 的相关性分析1.为了进一步认识对桂林地方税收与 GDP 的关系，我 们对 GDP 与地方税收的关系进行线性回归分析，从总量角度，构筑总量回归模型探讨GDP 总量对 地方税收总额的影响。设地方税收 总额为 ，GDP 为 ，则xyGDP 与地方税收之间的一元线性回归模型为 ：bxay分析它们之间线性相关的程度可以用简单的相关系数 （ ）度R10量，看二者之间存在怎样的依存关系。计算公式为： 22)(1iiiiynxbR由正规方程组 iixay2iiibx根据最小二乘法原理推导出：0)(iibxayii解得： 22)(ii ii xnyyxa22)(iib由表 1 中的数据，把 GDP 和地方税收代入公式 计算，曾是回 归模型如下： 62.43.0xy其中，b=0.342 a=243.62，R（相关系数）=0.964 ，R square（判定系数）=0.995。R=0.964 表明，20062011 年桂林地方税收收入与 GDP 之间高度相关，呈正相关关系。由 R square=0.995 可知 该模型的拟合度为 99.5%，即说明国内生产总值对税收收入的解释程度高达 99.5%，而其他不确定因素 对税收收入的影响不足 1%。可见，此模型总体上 较为准确、可靠，是联系经济与税收之间的数量纽带，可以用来粗略检验 GDP 和税收统计数字的准确，为利用 GDP 预测税收提供了依据。模型中，参数 b=0.342，显示了 GDP 总量与地方税收的比例关系。即GDP 每增加 1 亿元，地方税收相应增加 0.342 亿元，此 时宏观税负不低于34.2%。2.从增长率角度，构筑增量回归模型探讨 GDP 增长率对地税增长率的影响，即税收弹性的高低。由表 1 中的数据，做地方税收增长率（ ）与 GDP 增长率( )之间的回yx归分析，增 长率回归模型如下： 502.14.xy其中，b=1.444，a=11.502，R（相关系数）=0.551，R square（判定系数）=0.304。R=0.551 表明，地方税收增长率与 GDP 增长率之间仅仅显著性相关，R square=0.304 说明用 GDP 增长解释地方税收增 长的可信程度为 30.4%，其他随机因素对税收收入增长的作用力达到 69.6%。从 GDP 角度来看，影响 GDP 增长 的因素同样是影响地方税收增 长的因素，比如物价，由于税收总额为各年度实际入库数，为了增强可比性，计算的 GDP 增长率为现价增长率，不可避免物价作为随机影响因素要起作用。据有关资料，就全国范围内来说，物价上涨对税收收入的影响，比经济增长对税收的影响更为敏感。此外还有投资、居民消费、社会消费品零售额等影响因素也会对税收增长起作用。同时也说明在税收增长的相关分析中，仅用 GDP 增长率一个解释变量是不够的，应建立多因素回归模型，但受目前统计范围的局限，寻找多种随机因素缺乏实用性和代表性，构筑多元回归模型较为困难。随着今后地域统计的实施，构筑增量的多元回归模型将成为可能。目前此模型仅供参考。模型中，参数 b=1.444，也表明了税收增 长速度与 GDP 增长速度之间的比例关系。即 GDP 每增长 1%，地方税收相应增长 1.444%。弹性系数为1.444，说明桂林地方税收的增长速度快于 GDP 的增长速度，富有 弹性，相应地地方税收占 GDP 总量的比重就会逐步提高。（二）工商税收与 GDP 的相关分析1.通过工商税收（近七年来占地方税收的平均比重为 79%）与 GDP 总量之间的简单回归分析可知，两者高度相关（R=0.996），模型的拟合度达到 99.1%，完全可以用 GDP 来预测地方税收主体工商税收收入。两者的比例系数为 0.27，即 GDP 每增加 1 亿元，工商税收收入相应增加 0.27亿元。数学模型为：y=0.27x-60688.82.通过工商税收增长率与 GDP 增长率之间的 简单回归分析可知，两者相关程度高于上述两者，相关系数为 0.736，模型的拟合度达到 54.1%，其余解释变量占 45.9%，两者的弹性系数为 3.20，即 GDP 每增长 1%，工商税收收入增长 3.20%。（三）主体税种营业税与 GDP 的相关分析营业税是桂林的主要税种，近七