应收账款风险防范及管理研究

本 科 生 毕 业 论 文应 收 账 款 风 险 防 范 及 管 理 研 究院 系 名 称 会 计 学 系姓 名学 号专 业 会 计 学指 导 教 师2014 年 5 月 9 日I摘 要随 着 市 场 经 济 的 进 一 步 发 展 ， 企 业 之 间 的 竞 争 越 来 越 激 烈 ， 企 业 为 了 生 存和 发 展 ， 除 了 增 加 产 品 的 销 售 规 模 ， 有 效 提 高 市 场 的 占 有 率 ， 改 善 售 后 服 务 以外 ， 还 要 运 用 赊 销 来 扩 大 销 售 ， 提 高 企 业 的 竞 争 力 。 赊 销 增 加 了 企 业 的 销 量 ，但 是 也 产 生 了 大 量 的 应 收 账 款 。 应 收 账 款 作 为 一 种 商 业 信 用 ， 在 增 加 销 售 收 入的 同 时 ， 给 企 业 资 金 的 回 收 和 占 用 带 来 一 定 的 风 险 。 应 收 账 款 的 形 成 ， 一 方 面有 利 于 企 业 扩 大 销 售 ， 减 少 存 货 ， 提 高 市 场 竞 争 力 ； 另 一 方 面 由 于 种 种 不 易 控制 因 素 ， 会 使 企 业 面 临 较 高 的 应 收 账 款 的 风 险 。 应 收 账 款 的 风 险 是 客 观 存 在 且对 财 务 状 况 影 响 较 大 。 所 以 ， 企 业 必 须 充 分 重 视 应 收 账 款 的 分 析 与 掌 握 ， 只 有通 过 合 理 的 分 析 与 规 避 ， 才 能 有 效 发 挥 应 收 账 款 的 积 极 作 用 。 本 文 在 介 绍 我 国应 收 账 款 管 理 的 现 状 ， 分 析 应 收 账 款 管 理 对 企 业 可 持 续 发 展 的 重 要 性 ， 介 绍 应收 账 款 管 理 的 理 论 基 础 及 应 收 账 款 风 险 相 关 概 念 和 特 征 ， 阑 述 应 收 账 款 管 理 的目 标 ， 为 后 面 进 一 步 开 展 论 述 奠 定 理 论 基 础 。 同 时 结 合 相 关 具 体 的 数 据 和 实 例进 行 分 析 公 司 应 收 账 款 管 理 方 面 存 在 的 风 险 及 原 因 分 析 。 为 企 业 提 供 合 理 的 应收 账 款 管 理 方 法 ， 针 对 其 中 的 缺 点 为 应 收 账 款 的 管 理 提 出 合 理 化 的 建 议 及 做 出相 应 的 防 范 措 施 。关 键 词 ： 应 收 账 款 ； 应 收 账 款 管 理 ； 风 险 防 范 ； 建 议 对 策IIAbstractWith the further development of market economy , more and more intense competition among enterprises , enterprises in order to survive and develop , in addition to increased product sales volume , improve market share , improve service, but also to use credit to expand sales improve the competitiveness of enterprises. Credit increased sales of enterprises, but also generated a lot of accounts receivable. Accounts receivable as a commercial credit , an increase in sales revenue , while corporate funds to recovery and occupancy of certain risks . Form of accounts receivable , on the one hand help the enterprises to expand sales , reduce inventory , improve market competitiveness ; difficult to control due to various factors on the other hand , companies will face the risk of higher accounts receivable. Risk Accounts receivable is an objective reality and a greater impact on the financial situation . Therefore, companies must pay full attention to the analysis and control of accounts receivable , only through rational analysis and avoidance , in order to effectively play an active role in accounts receivable. This paper describes the current situation of Chinas management of accounts receivable , the necessity and feasibility analysis of accounts receivable management , introduce the theoretical basis of accounts receivable management and related concepts and features , analysis of accounts receivable formed Lanna said target accounts receivable management , in order to discuss further behind the theoretical basis . Combined with relevant data and examples of specific risk analysis and the reasons for the existence of accounts receivable management company analysis . For enterprises to provide reasonable accounts receivable management, for which drawback is accounts receivable management to make reasonable suggestions and make the appropriate precautions.Key Words: account receivable, receivables management, risk prevention, suggested countermeasuresIII目 录1 引 言 .11.1 研 究 背 景 与 意 义 .11.2 文 章 结 构 .22 应 收 账 款 的 概 述 .32.1 应 收 账 款 的 概 念 及 其 特 征 .32.2 应 收 账 款 风 险 的 概 念 及 对 企 业 的 影 响 .32.2.1 应 收 账 款 风 险 的 概 念 .32.2.2 应 收 账 款 风 险 对 企 业 的 影 响 .43 A 公 司 的 应 收 账 款 管 理 存 在 问 题 分 析 .53.1 A 公 司 基 本 情 况 .53.2 A 公 司 应 收 账 款 管 理 现 状 分 析 .53.2.1 A 公 司 应 收 账 款 财 务 指 标 分 析 .63.2.2 A 公 司 应 收 账 款 账 龄 分 析 .73.3 A 公 司 应 收 账 款 管 理 方 面 存 在 的 问 题 .83.3.1 公 司 领 导 层 缺 乏 风 险 防 范 意 识 .83.3.2 应 收 账 款 日 常 管 理 制 度 不 健 全 .83.3.3 考 核 体 系 有 缺 陷 .94 针 对 A 公 司 存 在 问 题 提 出 合 理 化 建 议 .104.1 公 司 领 导 层 应 重 视 风 险 防 范 ， 树 立 正 确 的 经 营 理 念 .104.2 完 善 应 收 账 款 管 理 相 关 制 度 .104.3 完 善 业 绩 考 核 制 度 .11参 考 文 献 .12致 谢 .1311 引 言1.1 研 究 背 景 与 意 义随 着 市 场 经 济 的 不 断 发 展 和 完 善 ， 企 业 间 的 竞 争 越 来 越 激 烈 ， 为 了 扩 大 市场 份 额 ,提 高 企 业 竞 争 力 ， 企 业 向 客 户 提 供 赊 销 业 务 。 而 应 收 账 款 作 为 一 项 重 要的 流 动 资 产 ， 被 大 量 占 用 ， 造 成 企 业 资 金 流 紧 缺 ， 甚 至 影 响 到 企 业 的 发 展 。 我国 目 前 信 用 机 制 尚 不 完 善 的 背 景 下 ， 基 于 信 用 的 赊 销 行 为 以 及 由 此 产 生 的 日 益膨 胀 的 应 收 账 款 往 往 潜 藏 着 巨 大 的 经 营 风 险 。 加 强 应 收 账 款 的 管 理 是 企 业 的 重要 议 程 。 采 取 有 效 措 施 ， 加 强 应 收 账 款 的 管 理 ， 避 免 或 减 少 损 失 的 发 生 ， 保 证企 业 经 营 活 动 的 正 常 进 行 ， 提 高 企 业 的 经 济 利 益 ， 是 企 业 必 须 解 决 的 问 题 。 科学 合 理 地 管 理 应 收 账 款 ， 以 降 低 企 业 经 营 风 险 ， 因 此 有 必 要 对 企 业 的 应 收 账 款管 理 进 行 研 究 探 讨 。 应 收 账 款 是 企 业 营 运 资 金 管 理 的 重 要 环 节 。 在 激 烈 竞 争 的市 场 经 济 中 ， 正 确 运 用 赊 销 ， 加 强 应 收 账 款 的 风 险 管 理 显 得 非 常 重 要 。 企 业 能否 有 效 地 控 制 和 管 理 应 收 账 款 ， 不 仅 直 接 决 定 了 流 动 资 金 的 周 转 水 平 和 最 终 经营 利 润 ， 而 且 还 直 接 影 响 到 销 售 收 入 和 市 场 竞 争 力 的 提 高 。 因 此 ， 加 强 应 收 账款 风 险 控 制 和 管 理 ， 已 经 成 为 企 业 管 理 不 容 回 避 的 一 大 难 题 。 企 业 必 须 重 视 应收 账 款 领 域 ， 制 定 措 施 ， 做 出 行 动 。 强 化 应 收 账 款 风 险 管 理 和 控 制 ， 可 以 及 时获 取 现 金 流 量 ， 补 偿 各 项 耗 费 ， 企 业 是 自 主 经 营 、 自 负 盈 亏 、 自 我 发 展 、 自 我约 束 的 商 品 生 产 者 和 经 营 单 位 ， 企 业 只 有 面 向 市 场 ， 尽 快 地 把 生 产 出 来 的 产 品销 售 出 去 ， 并 及 时 取 得 销 货 款 ， 才 能 补 偿 生 产 资 料 的 耗 费 ， 及 时 支 付 职 工 工 资和 其 他 各 项 成 本 费 用 ， 保 证 再 生 产 过 程 连 续 不 断 地 进 行 ， 这 是 企 业 持 续 经 营 的基 本 前 提 。 可 以 提 高 企 业 资 金 的 利 用 效 果 ， 争 取 有 利 的 商 机 ， 有 效 提 高 企 业 资金 的 利 用 效 果 和 提 高 企 业 赊 销 额 和 利 润 率 。 也 可 以 降 低 成 本 ， 提 高 企 业 经 济 效益 ， 强 化 应 收 账 款 管 理 ， 及 时 收 回 应 收 账 款 ， 可 以 减 少 未 知 的 坏 账 损 失 ， 减 少企 业 收 款 费 用 及 应 收 账 款 的 机 会 成 本 ， 降 低 经 营 风 险 ， 提 高 企 业 的 经 济 效 益 。可 以 改 善 企 业 销 售 管 理 体 系 及 客 户 服 务 质 量 ， 带 来 客 户 服 务 质 量 的 提 高 ， 有 助于 建 立 良 好 的 社 会 经 济 秩 序 及 与 国 际 市 场 接 轨 。1.2 文 章 结 构本 文 共 分 四 个 部 分 ， 各 部 分 主 要 内 容 介 绍 如 下 ： 第 一 部 分 为 引 言 ， 阑 明 了 本论 文 选 题 背 景 及 选 题 目 的 和 意 义 ， 分 析 我 国 应 收 账 款 风 险 管 理 的 现 状 的 基 础 上 ，提 出 本 文 主 要 研 究 内 容 及 加 强 应 收 账 款 管 理 的 必 要 性 和 可 行 性 。 第 二 部 分 介 绍 应收 账 款 基 本 概 念 及 其 特 征 ， 应 收 账 款 风 险 的 概 念 及 应 收 账 款 风 险 对 企 业 的 影 响 。2第 三 部 分 是 本 论 文 的 重 点 内 容 ， 通 过 对 A 公 司 公 司 相 关 的 财 务 数 据 及 应 收 账 款 管理 现 状 的 分 析 ， 发 现 A 公 司 应 收 账 款 管 理 存 在 的 主 要 问 题 。 第 四 部 分 是 针 对 A 应收 账 款 风 险 管 理 存 在 的 问 题 提 出 合 理 化 的 建 议 。32 应 收 账 款 的 概 述2.1 应 收 账 款 的 概 念 及 其 特 征应 收 账 款 是 指 企 业 在 正 常 经 营 过 程 中 ， 因 销 售 产 品 、 材 料 或 提 供 劳 务 等 应向 购 货 单 位 或 接 受 劳 务 的 单 位 收 取 的 账 款 或 代 垫 的 运 杂 费 。 应 收 账 款 是 企 业 因赊 销 产 品 而 产 生 的 短 期 债 权 ， 是 企 业 向 客 户 提 供 的 一 种 商 业 信 用 ， 是 企 业 流 动资 产 的 一 个 重 要 项 目 。 应 收 账 款 具 有 以 下 特 征 ， 第 一 ， 应 收 账 款 是 一 种 商 业 信用 ； 第 二 ， 应 收 账 款 是 由 企 业 与 外 单 位 之 间 经 过 产 品 销 售 和 劳 务 提 供 而 产 生 的 ；第 三 ， 企 业 产 生 应 收 账 款 ， 一 般 表 明 产 品 销 售 和 劳 务 提 供 过 程 已 完 成 。 第 四 ，应 收 账 款 按 实 际 发 生 的 金 额 记 账 。 第 五 ， 应 收 账 款 是 指 流 动 资 产 性 质 的 债 权 。应 收 账 款 在 生 产 经 营 过 程 中 有 着 重 要 的 作 用 ， 扩 大 销 售 ， 增 加 企 业 的 竞 争 力 ，对 企 业 销 售 新 产 品 、 开 拓 新 市 场 具 有 更 重 要 的 意 义 。 同 时 有 利 于 开 拓 新 市 场 和扩 大 市 场 占 有 率 。 还 有 减 少 库 存 ， 降 低 存 货 风 险 和 管 理 开 支 。 但 是 ， 应 收 账 款也 存 在 着 一 定 的 风 险 。2.2 应 收 账 款 风 险 的 概 念 及 对 企 业 的 影 响2.2.1 应 收 账 款 风 险 的 概 念风 险 ， 是 指 一 个 事 件 产 生 结 果 的 不 确 定 性 。 应 收 账 款 的 风 险 是 由 于 市 场 因素 的 不 稳 定 性 和 债 权 、 债 务 关 系 在 清 偿 时 具 有 不 确 定 性 ， 从 而 导 致 企 业 持 有 的应 收 账 款 未 来 的 回 收 额 度 和 回 收 时 间 的 不 确 定 性 。 应 收 账 款 风 险 表 现 在 两 个 方面 ： 回 收 数 额 上 的 风 险 和 回 收 时 间 上 的 风 险 。 应 收 账 款 回 收 数 额 上 的 风 险 也 称之 为 坏 账 风 险 ， 是 指 企 业 无 法 按 照 发 生 数 额 收 回 ， 形 成 坏 账 而 造 成 的 损 失 。 应收 账 款 回 收 时 间 上 的 风 险 也 称 之 为 拖 欠 风 险 ， 是 指 客 户 超 过 规 定 的 信 用 期 限 付款 给 企 业 造 成 的 损 失 。 拖 欠 风 险 累 积 到 一 定 程 度 就 会 转 化 为 坏 账 风 险 。 如 果 应收 账 款 迟 迟 不 能 收 回 ， 就 会 增 加 企 业 的 资 金 占 用 和 资 金 成 本 ， 造 成 资 金 周 转 困难 ， 甚 至 失 灵 ， 导 致 生 产 停 滞 。 一 旦 应 收 账 款 成 为 坏 账 、 死 账 ， 就 会 导 致 企 业财 务 状 况 恶 化 。 更 严 重 地 说 ， 应 收 账 款 的 失 控 甚 至 会 导 致 企 业 倒 闭 。 由 于 应 收 账 款 在 回 收 数 额 和 回 收 时 间 上 的 不 确 定 性 ， 造 成 了 应 收 账 款 居 高不 下 的 状 况 ， 而 巨 额 的 应 收 账 款 必 将 对 企 业 产 生 许 多 不 利 的 影 响 。2.2.2 应 收 账 款 风 险 对 企 业 的 影 响1 应 收 账 款 直 接 影 响 企 业 的 现 金 流 量 。 从 赊 销 的 账 务 处 理 可 以 看 出 赊 销 虽然 使 企 业 产 生 了 较 多 的 收 入 ， 增 加 了 利 润 ， 但 并 未 真 正 使 企 业 现 金 流 入 增 加 ，4反 而 使 企 业 不 得 不 运 用 有 限 的 流 动 资 金 来 垫 付 各 种 税 金 和 费 用 ， 加 速 了 企 业 的 现金 流 出 。 主 要 表 现 在 企 业 流 转 税 的 支 出 ， 应 收 账 款 的 发 生 意 味 着 企 业 销 售 收 入 的成 立 ， 流 转 税 是 以 销 售 为 计 算 依 据 的 ， 有 销 售 收 入 就 得 按 期 以 现 金 方 式 向 税 务 部门 缴 纳 流 转 税 。 企 业 交 纳 的 流 转 税 如 增 值 税 、 营 业 税 、 资 源 税 以 及 城 市 建 设 税等 ， 必 然 会 随 着 销 售 收 入 的 增 加 而 增 加 。 此 外 ， 应 收 账 款 增 加 企 业 的 利 润 ， 但并 未 以 现 金 方 式 实 现 ， 而 企 业 利 润 实 现 后 需 要 缴 纳 企 业 所 得 税 ， 交 纳 所 得 税 必须 按 时 以 现 金 支 付 ， 这 样 就 加 大 了 企 业 现 金 的 流 出 量 。 企 业 通 过 赊 销 不 断 扩 大销 售 ， 随 着 销 售 的 增 加 ， 应 收 账 款 的 增 加 直 接 影 响 到 企 业 短 期 偿 债 能 力 和 现 金流 量 。 如 有 大 量 的 应 收 账 款 不 仅 影 响 了 企 业 短 期 偿 债 能 力 ， 而 且 随 着 现 金 流 量的 减 少 ， 又 直 接 影 响 到 企 业 的 支 付 能 力 、 偿 债 能 力 和 周 转 能 力 ， 使 得 一 些 单 位虽 有 良 好 的 盈 利 状 况 ， 但 却 有 利 润 ， 无 资 金 而 造 成 资 金 匮 乏 ， 进 而 引 发 财 务 危机 。2 应 收 账 款 的 坏 账 风 险 对 企 业 盈 利 状 况 的 影 响 。 坏 账 是 企 业 无 法 收 回 或 收回 的 可 能 性 极 小 的 应 收 账 款 。 企 业 对 坏 账 的 处 理 是 以 管 理 费 用 的 形 式 冲 减 企 业利 润 。 企 业 应 收 账 款 余 额 越 大 ， 坏 账 成 本 就 大 。 企 业 面 对 庞 杂 的 应 收 账 款 账 户 ，核 算 差 错 难 以 及 时 发 现 ， 不 能 及 时 了 解 应 收 账 款 的 动 态 情 况 以 及 对 方 企 业 详 情 ，造 成 责 任 不 明 确 ， 应 收 账 款 的 合 同 、 合 约 、 承 诺 、 审 批 手 续 等 资 料 的 遗 失 ， 有可 能 是 企 业 已 发 生 的 应 收 账 款 该 按 时 收 回 的 不 能 按 时 收 回 ， 该 全 部 收 回 的 只 有部 分 收 回 ， 能 通 过 法 律 手 段 收 回 的 ， 却 由 于 资 料 不 全 而 不 能 收 回 ， 直 接 形 成 坏账 ， 直 到 最 终 形 成 坏 账 ， 使 企 业 资 产 受 到 损 失 。 如 果 企 业 应 收 账 款 数 额 过 大 ，其 实 现 的 利 润 就 会 包 括 大 量 的 应 收 账 款 ， 尤 其 是 逾 期 应 收 账 款 对 企 业 的 危 害 直接 体 现 在 坏 账 风 险 上 ， 致 使 企 业 存 在 利 润 风 险 。 这 样 使 企 业 的 现 金 流 越 来 越 小 ，会 导 致 企 业 入 不 敷 出 ， 甚 至 出 现 资 金 链 断 裂 ， 对 企 业 的 盈 利 状 况 造 成 了 严 重 的影 响 。53 A 公 司 的 应 收 账 款 管 理 存 在 问 题 分 析3.1 A 公 司 基 本 情 况A 公 司 创 办 于 1991 年 ， 是 一 家 生 产 磁 性 材 料 及 磁 体 组 装 件 的 企 业 ， 其 产 品及 服 务 包 括 如 下 ： 研 发 、 生 产 、 销 售 产 品 ； 研 发 ； 生 产 ； 销 售 磁 体 组 装 件 。 A公 司 生 产 磁 体 组 装 件 产 品 的 特 点 是 具 有 优 良 的 防 腐 性 能 和 高 湿 热 稳 定 性 ， 优 良的 防 腐 性 及 高 温 温 稳 定 性 使 得 A 公 司 的 产 品 成 为 电 机 应 用 领 域 的 理 想 之 选 。 该 公司 的 磁 体 组 件 从 几 克 到 几 百 公 斤 ， 型 号 齐 全 。 A 公 司 还 可 以 帮 助 客 户 从 国 内 最 好的 供 应 商 采 购 这 些 磁 体 材 料 提 供 材 料 热 稳 定 性 及 性 能 测 试 方 面 的 服 务 。 A 公 司 拥有 员 工 300 多 人 截 止 2012 年 底 ，