注税考试必看：《城镇土地使用税》考题解析

注税考试必看：城镇土地使用税考题解析一、单项选择题1.(2010年)关于城镇土地使用税的说法，正确的是 ()。A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税D.企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税【答案】C【解析】选项 A 不正确，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地;选项 B 不正确，对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9 月1日起恢复征收城镇土地使用税;选项 D 不正确，企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税，不是财政部门批准的。2.(2010年)2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用 );2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/ 平方米)。A. 180000 B. 183600C. 186800 D. 188000【答案】B【解析】2008年应纳土地使用税=6000 7+(12000-1000-200)4+60001.2124=87600(元)2009年应纳土地使用税=6000 7+(12000-1000-200)4+60001.2+40001.2129=96000(元)2008年和2009年共计应缴纳土地使用税=87600+96000=183600(元)3.(2009年)甲企业和乙企业共同使用面积为 10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2008年1月份新征用耕地6 000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4元/ 平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2008年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税()。A.甲企业纳税24000 元，乙企业纳税 28000元B.甲企业纳税 24000元，乙企业纳税 16000元C.甲企业纳税48000 元，乙企业纳税 16000元D.甲企业纳税48000 元，乙企业纳税 28000元【答案】B【解析】新征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。甲应纳土地使用税=1000060%4=24000(元)乙应纳土地使用税=1000040%4=16000(元)4.(2009年)下列各项中，免征城镇土地使用税的是 ()。A.基建项目在建期间使用的土地B.宗数寺庙内的宗教人员生活用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.企业关闭、撤销后，其占地未作他用的【答案】B【解析】选项 A，原则上应征收城镇土地使用税 ;选项 C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税;选项 D，企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。5.(2008年)某市肉制品加工企业 2007年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及3绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。A. 65000 B. 100000C. 120000D. 950000【答案】B【解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)5=100000(元)6.(2008年)新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是()。A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满 6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年【答案】C【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。二、多项选择题1.(2010年)关于城镇土地使用税的说法，正确的有 ()。A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收C.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使用人纳税E.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税【答案】ABCD【解析】在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由省级地方税务机关确定纳税地点，不是纳税人自由选择，所以选项 E 不正确; 选项 A、B 、C、D 符合规定，均正确。2.(2010年)关于城镇土地使用税的说法，正确的有 ()。A.由城镇土地使用税暂行条例统一规定分级幅度税额B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在城镇土地适用税暂行条例统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准【答案】ACD【解析】选项 A 正确，我国城镇土地使用税的税额统一由条例规定分级幅度税额;经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准，所以，选项 B 不正确;选项 C、D 符合规定，均是正确的;选项 E 不正确，市、县人民政府不能直接根据条例规定的税额幅度选择，而是根据省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度来确定。3.(2009年)某供热企业房产原值 8000万元，占用土地10000平方米。2008年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入 300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为 3元/ 平方米。2008年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各()万元。A. 2.79 B. 2.9C. 3 D. 74.24E. 76.80【答案】BD【解析】应纳城镇土地使用税=100003 (9000-300)9000=29000(元)=2.9(万元)应纳房产税=8000(1-20%) 1.2%(9000-300)9000=74.24(万元)4.(2009年)下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有()。A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税5B.对于军需工厂用地，既生产军品又生产经营民品的，一律不得免征城镇土地使用税C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须经省、自治区、直辖市人民政府批准D.对廉租住房经营单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税E.开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免证城镇土地使用税【答案】ADE【解析】选项 B，既生产军品又生产经营民品的，可按各占的比例划分征免城镇土地使用税。选项 C，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。5.(2008年)以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有()。A.盐场的生产厂房用地B.港口的码头用地C.机场飞行区用地D.房地产开发公司建造商品房的用地E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地【答案】BC【解析】选项 A，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税; 选项 D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税;选项 E，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区 )以内的，应照章征收城镇土地使用税。6.(2008