cjfg第二章支付结算法律制度(1)

第二章 支付结算法律制度 第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 1.概念： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委 托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金 从 一方当事人 向 另一方当事人 的转移。 事实上可以把支付结算简单的理解为 非现金结算或是转账结算。 【例.单选】支付结算的实质权利关系是（ ）之间的权利义务关系 A.当事人和开户银行 B. 开户银行和其他银行 C. 当事人和当事人 D. 当事人和其他银行 【参考答案】 C 2.支付结算的主体： 支付结算的主体是参与支付结算的各方，包括中介银行以及进行支付结算的单位和个 人。这里所指的银行，包括城市和农村信用合作社；这里所指的单位，包括个体工商户。 【例.多选】下列各项中，可作为支付结算和资金清算的主体是（ ） 。 A.个人 B.农村信用合作社 C.银行 D.个体工商户 【参考答案】ABCD 3.支付结算的中介机构： 银行是支付结算和资金清算的中介机构。这里所指的银行，包括城市和农村信用合作社 【例.不定项】根据支付结算办法的规定，下列哪些是支付结算和资金清算的中介机构。 A.银行 B.城市信用合作社 C.农村信用合作社 D.保险公司 【参考答案】ABC 4支付结算的方式（八种） ： （ 1）票据结算：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票 （ 2）非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等 （ 3）其中：支票和银行本票只能同城结算；汇兑和托收承付只能异地结算；剩下的支付结 算方式同城异地均适用 【例.多选】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ ） 。 A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 【参考答案】AB 【例.多选】下列各项中，属于支付结算方式的有（ ） A.银行卡 B.汇兑 C.信用证 D.委托收款 【参考答案】ABCD。信用证是国际贸易结算方式 （二）支付结算的法律特征（五个特征） 1支付结算必须通过 中国人民银行批准的 金融机构进行 2支付结算是一种要式行为 支付结算须符合法定的形式要件 3支付结算的发生取决于委托人的意志 ； 4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，中国人民银行各分行根据统一的 支付结算制度制定实施细则 2 5支付结算必须依法进行。 二、支付结算的基本原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 三、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行 应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定 开立、使用 账 户。 除 国家法律、行政法规另有规定外， 银行不得 为任何单位或者个人查询账户情况， 不 得 为任何单位或者个人冻结、扣划款项， 不得 停止单位、个人存款的正常支付 【判断】根据规定，银行可以为任何或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人 冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付 【答案】错误 （二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按 中国人民银行统一规定印制的 票据和 结算凭证 未使用按中国人民银行统一规定印制的 票据 ，票据 无效 ； 未使用中国人民银行统一规定格式的 结算凭证 ，银行 不予受理。 （三）填写票据和结算凭证的基本要求 （1）中文大写金额数字应用 正楷或行书 填写（ 零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾 佰 仟万亿 元 角分 ） ， 不得自造简化字 （一、二、三） 。如果金额数字书写中使用繁体字，如 （2）关于“整”或“正”字的填写 中文大写数字 到 “元 ”为止的 ，在“元”之后， 必须写 “整 ”（或 “正 ”）字 ， 中文大写数字 到 “角 ”为止的 ，在“角”之后， 可以写也可以不写 “整” （或“正” ）字。 中文大写数字 到 “分 ”为止的 ，在“分”后面， 不可以写 “整 ”（或 “正 ”）字。 （3）中文 大写数字金额前应标明 “人民币 ”字样， 大写数字金额数字应紧接“人民币”字 样填写，不得留有空白。大写金额栏内不得预印固定的“仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分” 字样 （4）阿拉伯小写金额数字书写规范 阿拉伯数字中间有 “0”时，中文大写金额要写 “零 ”字 。￥1409.50，写成人民币壹 仟肆佰零玖元伍角整 阿拉伯数字中间连续有几个 “0”时，中文大写中间只写一个 “零 ”字 。如 ￥6007.14，人民币陆仟零柒元壹角肆分 阿拉伯数字 万位或元位是 “0”，或者数字中间连续几个“0” ，万位、元位也是“0” ， 但千位、角位不是 “0”，中文大写金额中可以只写一个 “零 ”字，也可以不写零字 。 ￥1680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，或人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分。 ￥107000.53，写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 廖艳琳 内部资料，请勿外传！谢谢合作 3 阿拉伯数字角位是 “0“，而分位不是 “0”时，中文大写金额元后面应写零 。 ￥16409.02 写成壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 “￥” 【例.判断】阿拉伯数字角位是“0“，而分位不是“0”时，中文大写金额元后面可以写 “零”字，也可以不写“零”字。 【答案】错误 【例.不定项】在填写票据时，14609.08 元大写金额的正确写法是（ ） A.壹万肆仟陆百零玖元零捌分 B. 壹万肆仟陆佰零玖元零捌分整 C.壹万肆仟陆佰零玖元零捌分 D. 壹万肆仟陆佰零玖元零捌分正 【答案】C 【例.单选】在填写票据和结算凭证时的大写金额数字到（ ）为止的，应在其后面写 “整”或“正”字 A.元 B.角 C.分 D.元或角 【答案】A 【例.多选】填写票据和结算凭证时下列中文大写正确的有 A.￥1409.50，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角 B.￥8007.14，写成人民币捌仟零柒元壹角肆分 C.￥1970.42，写成人民币壹仟玖佰柒拾元零肆角贰分 D.￥325.04，写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分 【答案】ABCD 【例】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的 有 A、将“107 000.53 元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分” B、将“107 000.53 元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分” C、将“107 000.53 元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分” D、将“107 000.53 元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分” 【答案】：ABC （5）票据的出票日期书写规范 票据 的 出票日期 必须 使用 中文大写 。 （注意，结算凭证的日期是用小写的） 票据出票日期使用 小写 填写的，银行 不予受理 。 大写日期 未 按要求 规范填写 的，银行 可予受理 ，但由此造成损失的，由出票人自行承 担。 在填写月、日时， 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其 前加 “零 ”， 日为壹拾至拾玖的，应在其前加 “壹 ” 例：2 月 12 日， 写成零贰月壹拾贰日 10 月 20 日，写成零壹拾月零贰拾日 10 月 19 日，写成零壹拾月壹拾玖日 4 月 9 日， 写成肆月零玖日 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏， 不潦草，防止涂改 1票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。 两者不一致的 票据 ，票据 无效 ； 4 两者不一致的 结算凭证 ，银行 不予受理 2少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要， 金额大写 可以使用 少数民族文字或者外 国文字记载 【例.不定项】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ） A. 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 B. 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥” C. 少数民族地区和外国驻华使领馆，金额大写必须使用少数民族文字或外国文字 D. 票据和结算凭证中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字也受理 【答案】AC （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造 1.票据和结算凭证的 金额、出票或者签发日期、收款人名称 不得更改 。 更改的 票据 ，票据 无效 ； 更改的 结算凭证 ，银行 不予受理 。 2.对票据和结算凭证上的 其它记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更 改处签章证明 3.票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。 【例.单选】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（ ） A 原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B 原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C 原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D 原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明 【答案】：C 第二节 现金管理 一、现金管理的主要法律依据 国务院 颁布的现金管理暂行条例 二、现金管理的主体 1.各级 人民银行 负责 对开户银行 的现金管理进行监督和稽核。 2.开户银行 负责现金管理的具体实施， 对开户单位 收支、使用现金进行监督管理。 【例.单选】负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理的是（ ） A.开户银行 B.国家政策性银行 C.中国人民银行各级机构 D.各级财政机关 【答案】A 三、开户单位使用现金的范围 1. 职工工资 、 ； 2. 支付给 个人 的劳务报酬； 3. 根据国家规定颁发给 个人 的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金； 4. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人 的其他支出 5. 向 个人 收购农副产品和其他物资的价款； 6. 支付出差人员必须随身携带的 差旅费 ； 7. 结算起点（ 1000 元）以下的零星支出 。 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 廖艳琳 内部资料，请勿外传！谢谢合作 5 注意： 除 上述 第 5、第 6 项 之外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金 每人一次 不得超过 1000 元 ，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、 银行本票支付。 确需全额支付现金的，应经 开户银行 审查后予以支付 。 【例.多选】根据现金管理暂行条例的规定，下列支出可以使用现金的有（ ） A.支付差旅费 2000 元 B.从供销社收购农副产品价值 10000 元 C.购买办公用品 500 元 D.支付材料款 1500 元 【答案】AC。B 选项没说是向个人收购的 【例.多选】按照现金管理暂行条例的规定，下列支出可以使用现金的有（ ） A.王某出差预借差旅费 1200 元 B. 购买办公用品 500 元 C.购买设备一台，价值 10 万元 D. 李某报销医药费 1500 元 E. 向个人收购农副产品 15000 元 【答案】ABE。D 选项属于 5、6 项以外支付给个人的款项，超过了 1000 元 四、现金使用的限额允许单位留存现金的最高数额 1、库存现金限额应由开户单位提出计划，报 开户银行 审批 2、原则上以开户单位 3-5 天 的日常零星开支所需核定库存现金限额， 边远地区 可适当放宽， 但 最多 不得超过 15 天 3、各开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行申请，由 开户银行 核定 【例.单选】南通市通州区某企业每天的零星现金支付额为 6000 元，根据银行规定，该单 位库存现金的最高限额应为（ ）元 A.6000 B.12000 C.3000 D.30000 【答案】D 五、现金收支的基本要求 1、 现金收入应当日送存开户银行 ， 当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 2、 支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取 。但是 不得坐支现金 （从本单位的现金收入中直接支付） 。因 特殊 情况需坐支的，应事先报 开户银行 审查批准， 由开户银行核定坐支范围和限额。 【例.多选】下列说法正确的有（ ） A.企业现金收入应于当日送存银行 B.企业现金收入当日送存有困难的可以由单位负责人确定送存时间 C.企业支付现金可从企业库存现金限额中提取 D.企业支付现金可从开户银行提取 【答案】ACD 第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念： 1、概念：银行结算账户是银行为存款人开立的办理 资金收付结算 的 人民币 活期存款账户 。 （1）这里所说的银行：包括政策性银行、商业银行、信用合作社 （2）这里所说的存款人：包括机关、团体、部队、企事业单位、其他组织、个体工商户和 自然人 2、 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门 6 3、 银行结算账户不同于储蓄账户 ，储蓄账户只能存取本金，支取利息，不能办理资金收付 结算。 【例.单选】下列关于银行结算账户的说法，正确的是 （ ） 。 A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务 B.银行结算账户属于单位定期存款账户 C.银行结算账户不同于储蓄账户 D.银行结算账户限于单位存款人结算开立 【答案】C 二、银行结算账户的分类 1.银行结算账户 按存款人不同 ，分为 单位银行结算账户 和 个人银行结算账户 （1） 个体工商户 凭营业执照字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位 银行结算账户 管理 （2）邮政 储蓄 机构办理银行卡业务开立的账户纳入 个人 银行结算账户管理。 2.单位 银行结算账户 按用途，分为 基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存 款账户 （1）根据人民币银行结算账户管理办法实施细则的规定， 中国人民银行 对 下列 单位银 行结算账户 实行 核准 制度，经中国人民银行核准后颁发开户登记证 基本存款账户 临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外， 即注册验资和增资验资的临时存款 账户不需要中国人民银行核准） 预算单位专用存款账户 QFII 专用存款账户 （全称：合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币 特殊账户和人民币结算资金账户） （2） 其他银行结算账户（ 如一般存款账户、个人银行结算账户、注册验资和增资验资的临 时存款账户、除预算单位专用存款账户和 QFII 专用存款账户以外的其他专用存款账户） 的 开立 一般无需经中国人民银行核准， 只需 在中国人民银行办理 备案 即可。 3. 银行结算账户按开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本存款账户原则 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 （三）守法原则 （四）存款信息保密原则 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 廖艳琳 内部资料，请勿外传！谢谢合作 7 四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 1.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务 。 但 注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户 除外 。 2.开立 需要核准的 银行结算账户（基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资 的除外）和预算单位专用存款账户、QFII 专用存款账户）， 中国人民银行当地分支行应在 2 个工作日内 ，对银行报送的开户资料的合规性予以审核。 3.开立 需要备案的 银行结算账户（一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行结算账户） ，银行应于开户之日起 5 个工作日内 向中国人民银行当地分支行备案。 4.银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起 3 个工作日内 书面通知 基本存款账户开户银行 【例.单选】银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，应自开户之 日起一定期限内书面通知基本存款账户开户银行。该期限为（ ） A.2 个工作日 B.3 个工作日 C. 5 个工作日 D. 10 个工作日 【答案】B 【例.单选】符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行 办理开户手续，并于开户之日起（ ）内向中国人民银行当地分支行备案。 A.3 个工作日 B.5 个工作日 C. 7 个工作日 D. 10 个工作日 【答案】B 【例.单选】中国人民银行应于（ ）内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预 算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准。 A.2 个工作日 B.3 个工作日 C. 5 个工作日 D. 10 个工作日 【答案】A 【例.单选】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起( )后，方可使用该账户 办理付款业务 A.2 个工作日 B.3 个工作日 C. 5 个工作日 D. 10 个工作日 【答案】B （二）银行结算账户的变更 1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、住址 及其他信息资料发生变化或改变 2. 银行结算账户发生变更的，应于 5 个工作日 内提出申请或通知开户银行，开户银行于 2 个工作日 内向中国人民银行报告 （三）银行结算账户的撤销 1.撤销银行结算账户的事由 ： （1）被 撤并、解散、宣告破产或关闭 的 （2） 注销 、被 吊销 营业执照的 （3）因 迁址 需要 变更开户银行 的 （4）其他原因需要撤销银行结算账户的 8 【注意】存款人 迁址不需要变更开户银行 的，应办理银行结算账户的 变更 手续。 存款人 迁址需要变更开户银行 的，应 先 办理银行结算账户的 撤销 手续， 再 办理银 行结算账户的 开立 手续。 2.涉及撤销银行结算账户事由的，存款人应于 5 个工作日 内提出撤销申请。开户银行应于 撤销银行结算账户之日起 2 个工作日内 ，向中国人民银行报告。 【例.多选】存款人下列事项的变更，需于 5 个工作日内书面通知开户银行并提供相关证明， 及时办理变更手续的为（ ） 。 A.名称改变 B. 法定负责人变更 C.住址变更 D.改变开户银行 【答案】ABC。改变开户银行应办理银行结算账户的撤销 【例.多选】企业发生下列情况应该向开户银行申请撤销银行结算账户的是（ ） 。 A.企业宣布破产 B.企业被吊销营业执照 C.企业迁址从上海至苏州 D.投资者发生变更 【答案】ABC 【例.多选】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，发生下列事由之一的，存款人 应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（ ） A.被撤销、解散、宣告破产或关闭的 B.注销、被吊销营业执照的 C.单位法定代表人被撤销 D.因迁址需要变更开户银行的 【答案】ABD。单位法定代表人被撤销行应办理银行结算账户的变更 五、基本存款账户 （一）基本存款账户使用范围 1.概念：基本存款账户是指存款人 办理日常转账结算 和 现金收付 而开立的银行结算账户。 2.作用：基本存款账户是存款人的 主办账户。 3.使用范围：存款人的日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基 本存款账户办理。 （二）基本存款账户开户要求 凡是具有独立核算资格的法人或组织（包括个体工商户）均可以开立基本存款账户。 注意：开立基本存款账户的组织可以没有法人资格，只要具有独立核算资格即可。 【例.单选】下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（ ）。 A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部 B.A 市财政局 C.个体工商户张某经营的服装门市部 D.B 市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部 【答案】D 【例.单选】下列对象中，不能申请开立基本存款账户的当事人是（ ） A.非法人企业 B.个体工商户 C.民办非企业组织 D.自然人 【答案】D。自然人只能开立个人银行结算账户，而基本存款账户属于单位银行结算账户 （三）开立基本存款账户的程序 1、存款人 只能 在银行 开立一个基本存款账户 2、其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提。 六、一般存款账户 （一）一般存款账户的使用范围 1概念：一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行以外 的银行营业机构开立 的银行结算账户。 2.使用范围：一般存款账户 可办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 。 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 廖艳琳 内部资料，请勿外传！谢谢合作 9 （二）一般存款账户的开户要求 只要存款人有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制 。 【例.单选】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行 A 市支行，现因经营需要向中国建设 银行 B 分行申请贷款 100 万元，经审查同意贷款，其应在 B 分行开设（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 【答案】B 七、专用存款账户 （一）专用存款账户的使用范围 1.概念：专用存款账户是按照法律、行政法规和规章，对有 特定用途资金 进行专项管理和 使用而开立的银行结算账户。 2.使用范围： （1） 单位银行卡账户的资金 必须由其基本存款账户转账存入，该账户 不得办理现金收 付 业务。 （2） 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金 和 信托基金 专用存款账户 不得支取现金。 （3） 基本建设基金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金 账户需要 支取现金 的，应在开户时 报中国人民银行当地分支行批准 。 （4） 粮、棉、油收购资金、 社会保障基金 、住房基金和党、团、工会经费 等专用存款 账户的现金支取应严格 按照国家现金管理的规定办理 。 （5） 收入汇缴账户 除 向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项 外 ， 只 收不付，不得支取现金 。 【例.不定项】下列关于专用存款账户使用范围的表述中，正确的有（ ） A. 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，可以 支取现金。 B.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 C. 基本建设基金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需 要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。 D. 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付， 不得支取现金。 【答案】BCD （二）专用存款账户的开户要求 对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户：（1） 基本建设资金 ； （2） 更新改造资金 ；（3） 财政预算外资金 ；（4） 粮、棉、油收购资金 ；（5） 证券交易 结算资金 ；（6） 期货交易保证金 ；（7） 信托基金 ；（8） 金融机构存放同业资金 ；（9） 政策性房地产开发资金 ；（10） 单位银行卡备用金 ；（11） 住房基金 ；（12） 社会保障基 金 ；（13） 收入汇缴资金和业务支出资金 ；（14） 党、团、工会设在单位的组织机构经费 ； （15） 其他需要专项管理和使用的资金 。 【例.不定项】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，对下列资金的管理与使用， 存款人可以申请开立专用存款账户（ ） A. 证券交易结算资金 B. 粮、棉、油收购资金 C. 期货交易保证金 D.注册验资 【答案】ABC。注册验资应开立临时存款账户 10 八、临时存款账户 （一）临时存款账户的使用范围： 临时存款账户，是指存款人 因临时需要 并在规定期限内使用 而开立 的银行结算账户 （二）临时存款账户开户要求 存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：（1） 设立临时机构 ；（2） 异地临 时经营活动 ；（3） 注册验资 ；（4） 境外机构（含港澳台地区）在境内从事经营活动 （三）临时存款账户使用中应注意的问题 1.临时存款账户的有效期 最长不得超过 2 年 。 2.存款人 需要延长期限的 ，应在有效期内 向开户银行提出申请 ，并由开户银行 报中国人民 银行当地分支行核准 后办理展期。 3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 【例.多选】下列有关银行账户的表述中，正确的有（ ）。 A.现金缴存可以通过一般存款账户办理 B.现金支取可以通过一般存款账户办理 C.注册验资可以申请开立临时存款账户 D.注册验资可以申请开立专用存款账户 【答案】AC。一般存款账户不能办理现金的支取 【例.多选】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，可以办理现金支付的是（ ） A.一般存款账户 B.临时存款账户 C.基本存款账户 D.个人银行结算账户 【答案】BCD 九、个人银行结算账户 （一）个人银行结算账户使用范围 1.概念：个人银行结算账户，是指 自然人 因投资、消费、结算等需要而开立的办理 支付结 算 业务的存款账户 2.使用范围： 个人银行结算账户 用于办理个人 转账收付和现金存取 。 应当注意的是，个人银行结算账户不同于储蓄账户， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 不得办理转账业务 。 （二）个人银行结算账户开户要求 1.存款人有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户 （1） 使用支票、信用卡等信用支付工具的 （2） 办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的 2.自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也 可以在已开立的储蓄存款账户中选择 并向开户行申请确认为个人银行结算账户 。 【例.不定项】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人有下列情况的，可以 申请开立个人银行结算账户 A. 使用支票、信用卡等信用支付工具的 B. 办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的 C. 个人证券交易结算资金 D. 住房基金 【答案】AB。个人证券交易结算资金可以转入个人银行结算账户，但不是开立个人银行结 算账户的条件。住房基金可以申请开立专用存款账户 【例.多选】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列款项可以转入个人银行结 算账户（ ） A.债券、期货、信托等投资的本金和收益 B.证券交易结算资金和期货交易保证金你 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 廖艳琳 内部资料，请勿外传！谢谢合作 11 C.农、副、矿产品销售收入 D.保险理赔、保费退还等款项 【答案】ABCD （三）个人银行结算账户使用中应注意的问题 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过 5 万元 的，应向其开 户银行提供付款依据。 十、异地银行结算账户 存款人有下列情形可开立异地银行结算账户 （1）营业执照注册地与经营地 不在同一行政区域 ，需要开立 基本存款账户 的 （2）办理 异地 借款 和其他结算需要开立 一般存款 账户 （3）存款人因 附属的非独立核算单位或派出机构 发生的收入汇缴或业务支出 （4） 异地 临时 经营活动需要开立 临时存款 账户 （5） 自然人 根据需要在 异地 开立 个人银行结算账户 【例.多选】存款人有下列情形，可以在异地开立有关银行结算账户的为（ ） A.营业地与注册地不在同一行政区域需开立基本存款账户的 B.办理异地借款需要开立基本存款账户的 C.异地临时经营需要开立临时存款账户的 D.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的 【答案】ACD 十一、银行结算账户的管理（注意多选） （一）中国人民银行的管理 1、负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理 2、负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理 3、对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。 （二）银行的管理 1、负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理 2、明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理。对于存款人的开销户资 料应建立银行结算账户管理档案，其保管期限为银行结算账户撤消后 10 年 3、对已开立的单位银行结算账户实行年检制度 4、对存款人使用银行结算账户的情况进行监督 （三）存款人的管理 1、存款人应加强对预留银行签章的管理 2、存款人应加强对开户许可证的管理 3、存款人应妥善保管密码 十二、违反银行账户结算管理制度的罚则 存款人违反账户管理制度的处罚 1、有下列行为之一（违反规定 开立、撤销 账户）的，对于 非经营性的 存款人，给予 警告并 处以 1000 元的罚款 ；对于 经营性的 存款人，给予 警告并处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款 （1）违反规定 开立 银行结算账户 （2）伪造、变造证明文件欺骗银行 开立 银行结算账户 12 （3）违反规定不及时 撤销 银行结算账户 （4）伪造、变造、私自印制 开户登记证 【例.单选】经营性的存款人违反规定开立银行结算账户，可以处以（ ）的罚款 A.1000 元 B.5000 元以上 1 万元以下 C.1 万元以上 3 万元以下 D.5 万元以上 30 万元以下 【答案】C 【例.多选】对于经营性的存款人有下列行为的，给予警告并处以 1 万元以上 3 万元以下的 罚款 A.违反规定开立银行结算账户 B.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 C.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 D.违反规定不及时撤销银行结算账户 【答案】ACD 2、有下列行为之一（违反规定 使用 账户）的，对于 非经营性的 存款人，给 予警告并处以 1000 元的罚款 ；对于 经营性的 存款人，给予 警告并处以 5000 元以上 3 万元以下的罚款 （1）违反本办法规定将 单位款项转入个人银行结算账户 （2）违反本办法规定 支取现金 （3）利用开户银行结算账户 逃废银行债务 （4） 出租出借 银行结算账户 （5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金 存入单位信用 卡账户 3、存款人出现 变更 银行结算账户事项而未在规定的期限内向银行提出申请，给予 警告并处 以 1000 元的罚款 【例.多选】对于经营性的存款人有下列行为的，给予警告并处以 1000 元的罚款，这些行 为包括（ ） A.违反规定支取现金 B.出租、出借银行结算账户 C.法定代表人变更未在规定期限内通知银行 D.存款人地址变更未在规定期限内通知银行 【答案】CD 第四节 票据结算方式 一、票据的概念和种类 （一）票据的概念 1.概念： 票据是指 票据法 所规定的由 出票人 依法签发的、 约定自己 或者 委托付款人 在见票 时或指定的日期向 收款人 或 持票人 无条件支付一定金额并可转让的有价证券 2.票据的法律特征 （1）票据是一种有价证券。 （2）票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人。 出票人：是指依照法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人 付款人：是指出票人委托付款或自行承担付款责任的人 收款人或持票人：是指票据到期后有权收取票据所载金额的人 （3）票据所表示的权利与票据不可分离 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 廖艳琳 内部资料，请勿外传！谢谢合作 13 （4）票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺 （5）票据出票人作出的付款承诺是无条件的 【例.多选】下列关于票据特征的表述中，正确的有（ ） A.票据是出票人依法签发的有价证券 B.票据以支付一定金额为目的 C.票据所表示的权利与票据不可分离 D.票据所记载的金额由出票人自行支付 【答案】ABC （二）票据的种类 在我国票据包括 银行汇票、商业汇票、银行本票和支票 。其中银行汇票和商业汇票又 可统称为汇票 1、按照付款时间，票据可以分为即期票据和远期票据 （1）即期票据：支票、银行本票、银行汇票 （2）远期票据：商业汇票 2、按照出票人与付款人是否为同一人，票据可以分为自付票据和委付票据 （1）自付票据：银行本票、银行汇票 （2）委付票据：支票、商业汇票 （三）票据的功能： 支付、汇兑、信用、结算、融资 （四）票据的当事人 1.基本当事人：出票人、付款人和收款人 2.非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人 （1）承兑人：接受汇票出票人的付款委托同意承担票据义务的人（汇票主债务人） （2）背书人：转让票据时，在票据背面或粘贴单上签字或盖章并将该票据交付给受让人的 票据收款人或持有人 （3）被背书人：被记名受让票据或接受票据转让的人 （4）保证人：为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当 【应用举例】下列各项中，属于票据基本当事人的有（ ）。 A、承兑人 B、出票人 C、付款人 D、收款人 【答案】BCD （五）票据行为 出票、背书、承兑、保证 关于背书： 1、 不得背书转让的票据 ： （ 1）填明 “现金 ”字样的银行汇票 （ 2）填明 “现金 ”字样的银行本票 （ 3）用于支取现金的支票 （现金支票和用于取现的普通支票） （ 4）未授权补记金额的支票 （ 5）未填明 “实际结算金额 ”的银行汇票 （ 6）出票人的禁止背书（记载在票据正面） ：出票人在票据上注明不得转让字样的，票 据不得转让。其直接后手再背书转让的，出票人对其直接后手的被背书人不承担保证责任 （ 7）法定禁止背书：被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限 等三种情形下的汇 票，不得背书转让。 14 【例.多选】下列票据中，不能背书转让的票据是（ ） A.现金支票 B.转账支票 C.商业汇票 D.填明“现金”字样的银行汇票 【答案】AD 2、背书人的禁止背书（记载在票据反面）： 背书人在汇票上记载不得转让字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书 人不承担保证责任，原背书人只对直接的被背书人承担责任 【例.单选】A 将汇票背书转让给 B，并记载“不得转让”，而 B 又将汇票转让给 C,那么 B 对 C 承担票据责任，而 A 对 C（ ） A.承担与票据相关的担保责任 B.承担部分票据责任 C.承担全部票据责任 D.不承担票据责任 【答案】D 【例.多选】下列关于背书的表述中，符合支付结算办法规定的为 A.背书不得附有条件 B.背书可以附有条件且所附条件具有票据效力 C.未注明“现金”字样的支票仅限于其交换区域内背书 D.票据背书人背书后不再承担票据责任 【答案】AC 3、 银行本票、支票仅限于在票据交换区域内背书转让 。 4、背书记载事项 （1） 绝对记载事项：背书人签章；被背书人的名称 【注意】 背书未记载被背书人名称的，持票人在被背书人栏内记载自己的名字与背书人记 载具有同等法律效力 （2） 相对记载事项：背书日期 【注意】背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。 【例.不定项选择题】背书是一种要式行为，背书记载的事项包括（ ） A.背书人的签章 B.被背书人的名称 C.背书用途 D.背书日期 【答案】ABD 【例.单项选择题】下列项目中，不影响背书本身效力的是（ ） A.未记载背书人签章的背书 B.背书时附有条件的背书 C.将汇票金额的一部分转让的背书 D.汇票金额分别转让给两人以上的背书 【答案】B 5、背书不得记载的内容： 附有条件的背书。 背书时附有条件的，所附条件无效 （背书行为依然有效） 1 部分背书 （即将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给两人以上的背 2 书）， 背书无效 【例.不定项】A 公司向 B 公司购买一批钢材，A 公司将一张汇票背书转让给 B 公司作为付 款，背书时注明“货到后此汇票方生效”，对此理解正确的有（ ） A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 C.该背书仍然有效 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 廖艳琳 内部资料，请勿外传！谢谢合作 15 D.该背书即 B 公司可依背书取得票据权利 【答案】BCD 6、背书时粘单的使用 票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。 粘单的 第一记载人 （第一位使用粘单的背书人）， 应在汇票和粘单的粘接处签章 ，否则该粘单记 载的内容无效 7、 背书应当连续 。 背书连续，是指票据第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，第二次背书转 让的背书人为第一次背书转让的被背书人，以此类推，最后一次背书转让的被背书人是票 据的持票人 （1） 如果背书不连续，付款人可以拒绝向持票人付款 ，否则付款人得自行承担责任 （2） 背书连续主要是指背书在形式上连续 ，如果背书在实质上不连续，付款人仍应对持票 人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，则不得向持票人付款，否则 应自行承担责任。 关于承兑 1、承兑的程序 承兑的程序主要包括两个方面：一是提示承兑；二是承兑成立 （1）提示承兑：是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承兑付款的行为 定日付款汇票、出票后定期付款汇票在到期日前提示承兑 ； 16 见票后定期付款汇票应在出票日起 1 个月内提示承兑。 付款日期不记载的视为见票即付，无须提示承兑 。 （2）承兑成立：付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内 承兑或者拒绝承兑。如果 付款人在 3 日内不作承兑与否表示的，视为拒绝承兑 2、承兑的效力 付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。这种责任是 绝对责任 （1） 承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝付款 ； （2 ）承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除，即使超过付款提示期， 承兑人仍应对持票人承担付款责任 。 3、承兑不得附有条件 承兑不得附有条件，承兑附有条件的视为拒绝承兑。 关于保证 1、保证的当事人 保证的当事人为保证人和被保证人 保证人是 指票据债务人以外，为票据债务的履行提供担保而参与票据关系的 第三人。已 成为票据债务人的，不得再充当票据上的保证人 。 2、保证的格式 （1） 保证人必须在汇票或粘单上记载下列事项： （1） 表明 “保证 ”的字样 ；（2） 保证人 名称和住所 ；（3） 被保证人的名称 ；（4） 保证日期 ；（5） 保证人签章 （2） 票据保证必须作成于汇票或粘单上 ，如果另行签订保证合同或保证条款的，不属于票 据保证 （3） 保证不得附有条件，保证附有条件的，条件无效 。（保证依然有效） 3、保证的效力 （1）被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担 连带责任 （2）保证人为两人以上的，保证人之间承担 连带责任 。 （3）保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的 追索权 （六）票据记载事项 票据记载事项一般分为绝对记载事项、相对记载事项、任意记载事项和不产生票据法 上效力的记载事项。 1、绝对记载事项。 是指票据法明文规定必须记载的， 如不记载，票据即为无效 的事项。例如，表明 票据种类的事项，必须记明“汇票”、“ 本票”、“支票”，否则票据无效。 2、相对记载事项。 是指除了必须记载事项外，票据法规定的其他应记载的事项。 相对记载事项可以 记载，也可以不记载。记载的，按照记载的具体事项履行权利和义务；未记载的，适用法 律的统一认定 。例如，票据法规定背书由背书人签章并记载背书日期；背书未记载日 期的，视为在票据到期日前背书。这里的“背书日期”就属于相对记载事项。 3、任意记载事项。 是不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择 ，不记载不影响票据效力，记载时则 产生票据效力的事项 。例如，出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票的不转让，其 中的“不得转让” 事项即为任意记载事项。 4、不产生票据法上的效力的记载事项。如违约金、银行账号等 财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 廖艳琳 内部资料，请勿外传！谢谢合作 17 是指除了据对记载事项、相对记载事项、任意记载事项外，票据上还可以记载其他一 些事项，但这些事项不具有票据效力。 （七）票据签章 1.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章； 2.出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效；背书人在票据上的签章不符合法 律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力；承兑人、保证人在票据上 的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。 3.单位、银行 在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为 该单位、银行的盖章 （公章 或财务专用章，而并非发票专用章、结算专用章、业务专用章等） 加 其 法定代表人或者其 授权的代理人的签名或者盖章 。 个人 在票据和结算凭证上的签章，应为该 个人本名的签名 或 盖章 。 （八）票据丧失的补救 票据丧失后可以采取的补救措施主要有 挂失止付、公示催告和普通诉讼 。 1.挂失止付 （1）挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人，并由接收通知的付款人暂停支付 的一种方式。挂失止付并 不是 票据丧失后采取的 必经措施 ，而 仅仅是 一种暂时的 预防措施 ， 最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼 。 （2 ） 可以挂失止付的票据 具体包括 已承兑的商业汇票 支票 填明 “现金 ”字样和代理付款人的银行汇票 填明 “现金 ”字样的银行本票 【例.多选】下列票据允许挂失止付的为（ ） A.现金支票 B.转账支票 C.银行汇票 D.注明“现金”字样和“代理付款人的银行汇票” 【答案】ABD 2.公示催告 （1）公示催告是指在票据丧失后，由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方 式 通知不确定的厉害关系人限期申报权利 ，逾期未申报者，则权利丧失，由法院通过除权 判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。 （2）申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人，失票人不知道票据的 下落，利害关系人也不明确 3.普通诉讼 （1）普通诉讼是指丧失票据的人为原告， 以承兑人或出票人为被告 ，请求法院判决其向失 票人付款的诉讼活动。 （2）如果 与票据上的权利有利害关系的人是明确的 ，无须公示催告，可按一般的票据纠纷 向法院提起诉讼 二、支票 （一）支票的概念 18 1、支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行（付款人）在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、适用范围：单位和个人在 同一票据交换区域 的各种款项结算，均可以使用支票 （二）支票的种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 1.现金支票只能用于支取现金 ； 2.转账支票只能用于转账 ； 3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账 。在普通支票左上角划两条平行线的，为划 线支票， 划线支票只能用于转账，不能支取现金 。 【应用举例】（不定项）可支取现金的支票有（ ） A.现金支票