2015年企业类会计继续教育参考答案

2015 年企业类 一、单选题 1、下列属于有形动产租赁的是（ ） 。 A、远洋运输的光租业务 B、航空运输的湿租业务 C、远洋运输的程租 D、远洋运输的期租 2、 A 公司承包某宾馆室内装修工程，期间发生装饰、装修劳务费 1500 万元、辅助材料费 用 100 万元；宾馆自行采购的材料价款 2400 万元及中央空调设备价款 120 万元。该公司 装饰装修劳务收入应缴纳营业税（ ）万元。 A、45 B、48 C、52 D、46 3、某快递公司取得的下列收入中，应按 5%税率计算缴纳营业税的是（ ） 。 A、同城快递月饼一盒，收取快递费 10 元 B、异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费 20 元 C、向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入 1 万元 D、受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费 50 元 4、下列行为不属于增值税征税范围，不征收增值税的包括（ ） 。 A、钢材厂销售其自产钢材 B、委托代销的代销货物 C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 D、纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将部分设备以及与其相关联的债权、债 务和劳动力一并转让给合并企业，其中的设备转让行为 5、下列选项中，应征增值税的项目是（ ） 。 A、餐厅销售的饮料、食品等 B、电信公司提供电信服务的同时赠送手机 C、房地产开发企业销售自行开发的商品房 D、商场收取的会员费收入 6、有下列（ ）情形的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。 A、重复认证 B、密文有误 C、认证不符 D、纳税人识别号认证不符 7、投资方向联营、合营企业出售业务取得的对价与业务的账面价值之间的差额，全额应计 入（ ） 。 A、股本 B、当期损益 C、所有者权益 D、资本公积 8、下列关于纳税人的认定表述错误的是（ ） 。 A、应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税 务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 B、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 C、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一 般纳税人资格认定，成为一般纳税人 D、认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人 9、投资企业因追加投资能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应当改按（ ） 核算，原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始 投资成本。 A、成本法 B、权益法 C、金融资产 D、金融负债 10、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退 税款，并处骗取税款（ ）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 A、1 倍以上 3 倍以下 B、2 倍以上 4 倍以下 C、1 倍以上 5 倍以下 D、3 倍以上 5 倍以下 二、多选题 1、若母公司属于投资性主体，则母公司应同时满足下列条件的有（ ） 。 A、该公司是以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金 B、该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报 C、该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价 D、该公司按照公允价值对少部分投资的业绩进行考量和评价 2、按对外购固定资产处理方式的不同，增值税可划分为（ ） 。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、成本型增值税 3、精算风险和投资风险实质上不应该由（ ）来承担。 A、职工 B、企业 C、领导 D、国家 答案：BCD 4、下列关于增值税的计税依据表述正确的有（ ） 。 A、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目 的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税 B、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算 的，不得免税、减税 C、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款 为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额 D、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有 误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字 增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额 5、经批准从事融资租赁业务的营改增纳税人提供的有形动产融资租赁服务，以收取的全部 价款和价外费用扣除项目中不能扣除的是（ ） 。 A、有形动产价款本金 B、对外支付的贷款利息 C、关税 D、安装费 6、合营安排具有以下特征（ ） 。 A、各参与方均受到该安排的约束 B、两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制 C、单个参与方对该安排实施共同控制 D、各参与方均不会受到该安排的约束 7、以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括（ ） 。 A、按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份 额 B、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分 C、外币财务报表折算差额 D、根据相关会计准则规定的其他项目 8、采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。使用这种情况的业务包 括（ ） 。 A、提供建筑业劳务 B、提供租赁业劳务 C、转让土地使用权 D、销售不动产 9、在下列项目中，应视同销售计算增值税的有（ ） 。 A、将自制的货物用于投资客户 B、将购进的货物分配给职工 C、将委托加工收回的货物用于本企业在建工程 D、将购进的货物无偿赠送他人 10、职工薪酬包括（ ） 。 A、短期薪酬 B、离职后福利 C、辞退福利 D、其他长期职工福利 答案：ABCD 三、判断题 1、收到增值税退税通过应交税费科目核算。 （ ） 对 错 2、丢失已开具专用发票的发票联的可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复 印件留存备查。 （ ） 对 错 3、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵 税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。 （ ） 对 错 4、长期股权投资在持有期间，根据投资方对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益 法进行核算。 （ ） 对 错 5、在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次 季度）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。 （ ） 对 错 6、增值税普通发票，只适用小规模纳税人领用。 （ ） 对 错 7、小规模纳税人应税服务的年应征增值税销售额不达标不能申请成为一般纳税人。 （ ） 对 错 8、投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。 （ ） 对 错 9、将货物从一个机构移送至外省分支机构用于销售，增值税视同销售处理。 （ ） 对 错 10、用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定 的除外） 。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。 （ ） 对 错 2015 年企业类 一、单选题 1、根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（ ） 。 A、自产货物用于市场推广或销 B、自产货物用于股息分配 C、自建商品房转为自用或经营 D、自产货物用于交际应酬 2、下列属于企业使用的收益法有（ ） 。 A、现金流量折现法 B、全月一次加权平均法 C、加速折旧法 D、双倍余额递减法 3、 企业会计准则第 40 号合营安排的施行时间是（ ） 。 A、2014 年 1 月 1 日起 B、2014 年 7 月 1 日起 C、2015 年 1 月 1 日起 D、2015 年 7 月 1 日起 4、下列说法中错误的是（ ） 。 A、合营安排，是指多项的由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。 B、共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须 经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 C、共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 D、合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 5、企业缴纳的养老保险、失业保险等社会保险费，实质上向职工提供了离职后福利，属于 设定提存计划，新修订准则将这部分内容调整至（ ） 。 A、短期薪酬 B、辞退福利 C、离职后福利 D、其他长期职工福利 6、下列说法正确的是（ ） 。 A、合并财务报表的合并范围应当以共同控制控制为基础予以确定 B、投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断 C、投资方享有现时权利使其目前没有能力主导被投资方的相关活动，而不论其是否实际 行使该权利，视为投资方拥有对被投资方的权力 D、仅享有保护性权利的投资方拥有对被投资方的权力 7、投资方向联营、合营企业出售业务取得的对价与业务的账面价值之间的差额，全额应计 入（ ） 。 A、股本 B、当期损益 C、所有者权益 D、资本公积 8、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需 支付的价格 ，这里采用的会计计量属性是（ ） 。 A、现值 B、重置成本 C、可变现净值 D、公允价值 9、企业在估值技术的应用中，确定公允价值时，最有说服力的是采用（ ） 。 A、可观察输入值 B、不可观察输入值 C、可观察和不可观察输入值相结合 D、其他输入值 10、下列不属于职工薪酬的是（ ） 。 A、职工福利费 B、非货币性福利 C、原材料 D、养老保险费 二、多选题 1、职工薪酬包括（ ） 。 A、短期薪酬 B、离职后福利 C、辞退福利 D、其他长期职工福利 答案：ABCD 2、利润表中的列示及相关的披露中，企业应当披露与金融工具有关的（ ） 。 A、收入 B、费用 C、利得或损失 D、资产 3、长期股权投资核算的内容包括（ ） 。 A、对子公司的投资 B、对母公司的投资 C、对合营企业的投资 D、对联营企业的投资 4、在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分（ ） 。 A、服务成本 B、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额 C、重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动 D、资产成本 5、在判断哪个投资方对被投资方拥有权力时，投资方考虑的因素可能包括（ ） 。 A、被投资方的设立目的 B、影响被投资方利润率、收入和企业价值的决定因素 C、各投资方拥有的与上述决定因素相关的决策职权的范围，分别对被投资方回报的影响 程度 D、投资方对于可变回报的风险敞口的大小 6、合营安排具有以下特征（ ） 。 A、各参与方均受到该安排的约束 B、两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制 C、单个参与方对该安排实施共同控制 D、各参与方均不会受到该安排的约束 7、精算风险和投资风险实质上不应该由（ ）来承担。 A、职工 B、企业 C、领导 D、国家 答案：BCD 8、以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括（ ） 。 A、按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份 额 B、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分 C、外币财务报表折算差额 D、根据相关会计准则规定的其他项目 9、相关风险包括（ ） 。 A、信用风险 B、流动性风险 C、利率风险 D、市场风险 10、若母公司属于投资性主体，则母公司应同时满足下列条件的有（ ） 。 A、该公司是以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金 B、该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报 C、该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价 D、该公司按照公允价值对少部分投资的业绩进行考量和评价 三、判断题 1、企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值， 出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为资本公积。 （ ） 对 错 2、投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。 （ ） 对 错 3、母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销相应的减 值准备。 （ ） 对 错 4、比较财务报表中披露的新修订的公允价值计量准则施行日之前的信息与本准则要求 不一致的，企业不需要按照本准则的规定进行调整。 （ ） 对 错 5、企业在折现时，即使预期有部分义务在报告期间结束后可以十二个月以后再结算，企业 仍应对整项义务进行折现。 （ ） 对 错 6、初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期 股权投资的初始投资成本。 （ ） 对 错 7、在判断集体控制时，注意集体控制不是单独一方控制，能够集体控制一项安排的参与方 组合只能是一个。 （ ） 对 错 8、向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务为金融负债。 （ ） 对 错 9、离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后， 提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。 （ ） 对 错 10、公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者 转移一项负债所需支付的价格。 （ ） 对 错 一、单选题 1、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务 机关一律按该限售股转让收入的（ ） ，核定为该限售股原值和合理税费。 A、15% B、10% C、 20% D、30% 2、无论以何种方式取得长期股权投资，企业实际支付的价款或对价中所包含的已宣告但尚 未领取的现金股利或利润，应作为（ ）单独核算。 A、取得长期股权投资的成本 B、应收项目 C、实收资本 D、其他综合收益 3、下列说法中错误的是（ ） 。 A、合营安排，是指多项的由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。 B、共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须 经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 C、共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 D、合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 4、根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（） 。 A、转让国债收入 B、销售货物收入 C、国债利息收入 D、有专项用途的财政性资金 5、同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发行股份的面 值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调 整资本公积；资本公积不足冲减的，调整（ ） 。 A、投资收益 B、留存收益 C、营业外收入 D、营业外支出 6、外币财务报表折算差额应计入（ ） 。 A、资本公积 B、管理费用 C、其他综合收益 D、盈余公积 7、由合营企业重新分类为共同经营的，应进行（ ） 。 A、追溯重述 B、资产减值 C、追溯调整 D、未来适用 8、根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（ ） 。 A、自产货物用于市场推广或销 B、自产货物用于股息分配 C、自建商品房转为自用或经营 D、自产货物用于交际应酬 9、下列说法错误的是（ ） 。 A、母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一 致。 B、母公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资 产负债表的期初数。 C、子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有 的份额的，其余额不应当冲减少数股东权益。 D、母公司在报告期内处置子公司以及业务，应当将该子公司以及业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合并利润表。 10、交易费用不包括（ ） 。 A、承销费 B、印花税 C、财务费用 D、登记费 二、多选题 1、利润表中的列示及相关的披露中，企业应当披露与金融工具有关的（ ） 。 A、收入 B、费用 C、利得或损失 D、资产 2、精算风险和投资风险实质上不应该由（ ）来承担。 A、职工 B、企业 C、领导 D、国家 答案：BCD 3、在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分（ ） 。 A、服务成本 B、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额 C、重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动 D、资产成本 4、相关风险包括（ ） 。 A、信用风险 B、流动性风险 C、利率风险 D、市场风险 5、以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括（ ） 。 A、按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额 B、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分 C、外币财务报表折算差额 D、根据相关会计准则规定的其他项目 6、长期股权投资核算的内容包括（ ） 。 A、对子公司的投资 B、对母公司的投资 C、对合营企业的投资 D、对联营企业的投资 7、合营安排具有以下特征（ ） 。 A、各参与方均受到该安排的约束 B、两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制 C、单个参与方对该安排实施共同控制 D、各参与方均不会受到该安排的约束 8、若母公司属于投资性主体，则母公司应同时满足下列条件的有（ ） 。 A、该公司是以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金 B、该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报 C、该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价 D、该公司按照公允价值对少部分投资的业绩进行考量和评价 9、在判断哪个投资方对被投资方拥有权力时，投资方考虑的因素可能包括（ ） 。 A、被投资方的设立目的 B、影响被投资方利润率、收入和企业价值的决定因素 C、各投资方拥有的与上述决定因素相关的决策职权的范围，分别对被投资方回报的影响 程度 D、投资方对于可变回报的风险敞口的大小 10、职工薪酬包括（ ） 。 A、短期薪酬 B、离职后福利 C、辞退福利 D、其他长期职工福利 答案：ABCD 三、判断题 1、企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值， 出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为资本公积。 （ ） 对 错 2、公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转 移一项负债所需支付的价格。 （ ） 对 错 3、在对市场风险进行敏感性分析时，应当以整个行业为基础。 （ ） 对 错 4、资方向联营、合营企业出售业务取得的对价与业务的账面价值之间的差额，全额应计入 当期损益。 （ ） 对 错 5、投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。 （ ） 对 错 6、企业在折现时，即使预期有部分义务在报告期间结束后可以十二个月以后再结算，企业 仍应对整项义务进行折现。 （ ） 对 错 7、计算确定形成长期股权投资的初始投资成本时，应考虑被合并方与合并方的会计政策、 会计期间是否一致。 （ ） 对 错 8、合并财务报表的合并范围应当以重大影响为基础予以确定。 （ ） 对 错 9、辞退福利有时可能金额重大，导致业绩剧降，披露后能解释业绩下降的原因。 （ ） 对 错 10、离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后， 提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。 （ ） 对 错 一、单选题 1、同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发行股份的面 值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调 整资本公积；资本公积不足冲减的，调整（ ） 。 A、投资收益 B、留存收益 C、营业外收入 D、营业外支出 2、根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（ ） A、企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 B、企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C、买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入 D、企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实 3、根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（） 。 A、转让国债收入 B、销售货物收入 C、国债利息收入 D、有专项用途的财政性资金 4、交易性金融资产期末计量采用（ ） 。 A、历史成本 B、可变现净值 C、现值 D、公允价值 5、 企业会计准则第 40 号合营安排的施行时间是（ ） 。 A、2014 年 1 月 1 日起 B、2014 年 7 月 1 日起 C、 2015 年 1 月 1 日起 D、2015 年 7 月 1 日起 6、根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（ ） 。 A、自产货物用于市场推广或销 B、自产货物用于股息分配 C、自建商品房转为自用或经营 D、自产货物用于交际应酬 7、无论以何种方式取得长期股权投资，企业实际支付的价款或对价中所包含的已宣告但尚 未领取的现金股利或利润，应作为（ ）单独核算。 A、取得长期股权投资的成本 B、应收项目 C、实收资本 D、其他综合收益 8、下列说法错误的是（ ） 。 A、母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一 致。 B、母公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资 产负债表的期初数。 C、子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有 的份额的，其余额不应当冲减少数股东权益。 D、母公司在报告期内处置子公司以及业务，应当将该子公司以及业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳入合并利润表。 9、由合营企业重新分类为共同经营的，应进行（ ） 。 A、追溯重述 B、资产减值 C、追溯调整 D、未来适用 10、企业缴纳的养老保险、失业保险等社会保险费，实质上向职工提供了离职后福利，属 于设定提存计划，新修订准则将这部分内容调整至（ ） 。 A、短期薪酬 B、辞退福利 C、离职后福利 D、其他长期职工福利 二、多选题 1、利润表中的列示及相关的披露中，企业应当披露与金融工具有关的（ ） 。 A、收入 B、费用 C、利得或损失 D、资产 2、相关风险包括（ ） 。 A、信用风险 B、流动性风险 C、利率风险 D、市场风险 3、在判断哪个投资方对被投资方拥有权力时，投资方考虑的因素可能包括（ ） 。 A、被投资方的设立目的 B、影响被投资方利润率、收入和企业价值的决定因素 C、各投资方拥有的与上述决定因素相关的决策职权的范围，分别对被投资方回报的影响 程度 D、投资方对于可变回报的风险敞口的大小 4、在报告期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分（ ） 。 A、服务成本 B、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额 C、重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动 D、资产成本 5、精算风险和投资风险实质上不应该由（ ）来承担。 A、职工 B、企业 C、领导 D、国家 答案：BCD 6、职工薪酬包括（ ） 。 A、短期薪酬 B、离职后福利 C、辞退福利 D、其他长期职工福利 答案：ABCD 7、若母公司属于投资性主体，则母公司应同时满