以诚信建设为契机,共建文明社会

以诚信建设为契机，净化行业执业环境 大华会计师事务所审计一部 赵伟 诚信是市场经济的基石，是支撑市场经济秩序规范有序 的灵魂。注册会计师作为社会监督体系和社会信用体系的重 要组成部分，是市场经济诚信链条的关键一环。对注册会计 师行业来说，诚信不仅是行业安身立命之本，更是行业服务 国家建设的内在要求。 一、事务所诚信发展的思路及意见 注册会计师行业坚持以诚信建设为主线推进行业建设， 多年来，认真贯彻落实习近平同志关于注册会计师行业要 “紧紧抓住服 务国家建 设这个主题和诚 信建设这条主线” 的重 要批示精神，持续推进行业诚信建设，探索了一条社会主义 市场经济条件下加强行业诚信建设的新路。2013 年，中国注 册会计师行业党委、中注协在全行业开展了“诚信文化建设 年” 主 题活 动，从开展理 论研讨、提炼职业 精神、加强诚信教 育、完善事务所内部治理、强化合伙文化、完善诚信监督激 励机制、加强文化阵地建设等方面推进活动开展。 笔者认为，要做好会计师事务所的诚信建设，就必须立 足于以下几点。一是将诚信寓于宏观战略，融入具体业务， 突出行业诚信建设这条主线；二是让诚信者扬名，给失信者 施压，坚持行业诚信文化建设方向。三是内塑诚信品质，外 树诚信形象，提高思想认识，提升行业社会公信力；四是围绕 活动主题，增强党建活力，使行业党的建设促进业务发展取 得新成效。 二、关于我所的诚信建设的发展内容和基本要求 对于我所来说，诚信建设不仅要对内抓起，还要对客户 有诚信，具体来讲，我所为控制业务风险，根据业务结构及 人员配置等实际情况，本事务所对所有业务项目按其风险程 度划分为 A、B、C 三类。其中，A 类业务项 目由总部或相应 区域风险管理部实行全程跟踪管理，经总部或相应区域风险 管理部审核经理审核后由总部或区域风险管理合伙人审核 签发；B 类业务项目由总部或相应区域风险管理部审核经理 对项目签字合伙人提交的业务报告、重大事项底稿以及重要 审计程序进行审核后，报总部或相应区域风险管理合伙人审 核签发；C 类业务项目由项目组有关人员执行项目组内部审 核后，报项目签字合伙人审核签发。这样做就加大了我所对 于风险分类的管理。我们按照本所的指派，对客户单位实施 财务报表的审计，按照中国注册会计师职业道德守则 （2009）与质量控制准则第 5101 号-会计师事务所对执 行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的规 3 定，审计人员应当保持独立性，审计人员需在承诺函上的亲 笔签字表明将切实遵守独立性原则与遵守监管机构关于注 册会计师执行审计业务的独立性要求等相关规定。此外，在 本所每年的员工培训当中也将诚信建设作为重点培训对象 对员工进行培训，目的就是让本所员工将诚信建设的任务牢 记于心。 三、对事务所诚信建设的认识及感悟 以诚信建设纲要来规划行业诚信建设。诚信，自古以来 就是中国乃至整个人类所公认的一种美德。说到诚信，也许 每个人都会说，诚信很容易，但是真正在关键关头，又有几 个人能保持诚信呢？虽然“诚信” 二字只是很 简单，但要真正 做到就要我们用良知去兑现了，只有提高个人的诚信程度， 才能使事务所提升诚信建设水平，才能提高行业社会公信力。 “惟 诚 可以破天下之伪，惟实可以破天下之虚。 ”有时候， 很多人都会讲求诚信，但是到了切身的利益时，他们常常会 把自己拥有的诚信抛到九霄云外，用虚伪来包装自己。这时 他们犹如一份无价值的礼物，虚伪是礼物装饰的包装纸，而 里面的并不是什么有价值、有意义的礼物，这只是一张白纸， 一张撕破了脸的白纸。 诚信，是为人之本。它以高尚的心为基础，以责任感道 德为前提，不诚信也许可以欺骗一时，但长期下去，丑陋的 面目定会露出来，而且从此就会失去人们的信任，实在有点 得不偿失，更是自欺欺人。所以，会计师事务所的诚信建设 要从最底层抓起，让广大人民群众重视起这项诚信建设的工 作。 四、健全事务所诚信建设的三大支撑 健全的诚信体系具有三大支撑：法律保障、道德自律与 市场约束。法律与法规是一个社会的行为准则、框架，它是 社会信用制度的保障。一方面，要把诚实信用作为市场经济 活动的一个重要原则在各相关法律中作出明确规定，并制定 相关信用制度方面的专门法律法规制度，使诚实信用受益、 失信者受损、违法者受惩的机制在法律法规层面上得到确认 和保障。另一方面，制定涉及信用信息采集、加工、传播、使 用等各个主要环节的法律法规，界定和处理好政府行政公开 与保护国家经济安全的界限、商业秘密与公开信用信息的界 限、以及消费者个人隐私与公开信用信息的界限。 公民道德 建设实施纲要把诚实守信确定为我国公民基本道德规范之 一。作为思想道德文化的重要内容之一，诚信是为人之本， 使人与人交往的核心原则。发挥社会公德和职业道德的自律 机制，提高全社会公德、家庭美德、职业道德水准，在全社会 形成作诚实人，办诚信事的良好风气，这是诚信体系的重要 5 支撑。 五、事务所诚信建设的建议 在对会计师事务所诚信建设的问题上，则需要从根本做 起。诚信品牌是会计师事务所的主流文化，需要企业全体工 作人员的认可和配合，不仅要求每个员工在思想上有清晰的 认知，得到足够的重视，而且要求每个员工在行动上要予以 具体落实，从一点一滴做起。会计师事务所在进行诚信品牌 建设时，将诚信作为对外服务的宗旨，品牌建设作为追求的 目标。但是，诚信品牌建设是一项系统工程，需要事先制定 品牌建设规划。 （一）诚信品牌的定位： 品牌定位就是将品牌在潜在顾客的心目中定一个恰当 的位置，是整个品牌化运作的基础，从品牌的发展阶段来看， 属于品牌导入阶段。会计事务所的品牌定位很清晰，就是诚 信。证券市场是信息市场，信息披露是否及时、准确，信息披 露的全面性是建立公众对证券市场的信心基础，而会计师事 务所的诚信会震慑上市公司的造假和增强投资者的投资信 心。所以，诚信不仅要作为事务所的战略目标去实施，而且 要成为事务所的经营理念去灌输。 （二）诚信品牌的形象塑造： 品牌形象包括产品形象和企业形象。会计师事务所会随 被审计对象一样会成为“公众公司” ，相 对于业务收入这个关 键指标来说，声誉、诚信对事务所来说更加重要，所以首先 应注重维护产品形象，提高审计报告的可信赖程度。在企业 形象中，最重要的是业务收入增长和 CPA 增长，只追求业务 的增长而忽视 CPA 增长很容易出现审计失败，为了保证事 务所业务素质和道德素质的同步提升，还可以广纳高学历的 相关专业人士，同时遵循用人规则“有才无德不用，有德无才 可用，有德有才重用” 。而业务收入的增 长除稳定原有客户外， 还可以通过晋升有证券、期货审计资格的行列来承接大客户、 通过合伙制形式进行事务所间的自愿联合、重组等方式来进 行。 （三）诚信品牌的扩张： 品牌效应产生且达到一定程度以后可以考虑品牌的扩 张，在品牌的扩张过程中一定要注意过快扩张带来的危险， 主要是大而不强的危险。品牌扩张有业务扩张和规模扩张。 此时的规模扩张不同于品牌形象塑造中仅靠业务收入增长 和 CPA 增长而带来的规模的扩大，而是要进行规模扩张的 战略规划，这适合于已有证券审计资格的 73 家事务所。一方 面中注协在“ 做大做 强” 战略的指引下成立 专门的评估委员会， 对全国 5639 家会计师事务所通过审计档案的调阅、审计现 7 场的亲临等方式，实地考察其内部治理、质量控制等的运行 状况，并展开全面评估，旨在通过一套严格的评估体系来提 高事务所达标的门槛，迫使中小型事务所自动寻求合作伙伴， 实现合伙或重组；另一方面大型事务经过缜密地调查、考察 后，通过建立分所等方式吸收、合并中小型事务所，从而拓 展国内、海外市场。业务扩张主要是拓展资产评估业务、税 收筹划业务和会计服务业务等，但一定要注意保持审计业务 的独立性。 除此之外，在以上品牌形象塑造和诚信品牌扩张过程中 还要依靠内部质量控制进行品牌的自我维护，对大多数客户 保持谨慎的，对个别客户尤其是财