企业在进行税务策划时应该注意的问题

企业在进行税务策划时应该注意的问题 摘要：当今社会，企业要想实现利润最大化的目标，一要开源，二要节流，开 源即要扩大生产销售，提高营业额，但是由于金融危机，现在整个市场大环境 不好，要做到这点比较难；节流即节约成本，现在企业早已经在节约成本上下 足功夫，降低生产成本，减少销售成本，节约办公成本等等，但是大多数企业 忽视了另一块蛋糕，减轻税赋负担，这就需要企业进行税务策划。但是由于税 务策划引进的时间并不长，尚处于发展阶段，另一方面由于税务策划有着很强 的政策性和专业性，所以很多企业不了解，本文通过介绍税务策划含义和进行 税务策划的意义，结合企业税务策划现状，阐述一下企业在进行税务策划时应 该注意的问题。 关键词：税务策划；注意问题；税务； 税务策划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前 提下，所取得的收益应属合法收益。一个企业要想合理的避税，必须进行税务 策划，但是税务策划本身有很强的的专业性，许多企业不知道知如何进行，要 想进行税务策划，首先要了解税务策划的含义，现在企业税务策划的现状，以 及在做税务策划时要注意的问题。 一、税务策划的含义及进行税务策划的意义 税务策划又称为纳税筹划、节税，是指在纳税行为发生之前，在不违反法 律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或 自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递 延纳税目标的一系列谋划活动。税务策划具有税务筹划具有合法性、筹划性、 目的性、风险性和专业性的特点。 企业税务策划的目的主要是减轻企业税赋负担，在合法的前提下谋求企业 经济效益的最大化。企业税务策划的重要意义就是合理的减轻企业赋税，实现 企业效益的最大化。现代社会不论法人、自然人，不论富人、穷人，只要发生 应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为，一个企业要想少缴税就要进 行税收筹划。 二、我国企业税务策划的现状分析 与一些发达国家相比，我国的企业税务策划还处于初级阶段，发展缓慢， 主要有以下两个方面， （一）外部环境： 一方面我国税收法制还不是很完善，税收策划缺乏法制环境，地方性法规 和补充通知等等让一些法律内容上存在相互矛盾，让企业税务策划不知从何做 起，以什么作为依据，在一定程度上打击了企业进行税务策划的积极性。另外 在我国偷税漏税的违法成本较低，而一些税务策划做的好的国家，偷税漏税的 违法成本非常高，许多企业惧怕因违法而遭受巨大经济损失,但是又不愿意放弃 正当的税收利益,纷纷进行企业税务策划。另一方面我国政府对企业进行税收策 划方面还缺乏积极引导。政府应对企业税收策划进行积极引导，不仅有助于企 业的健康成长，加强企业竞争力，更能加强我国企业在国际市场上的竞争实力， 从长远的眼光来考虑，企业进行税收策划对政府财政收入也有着积极的作用， 因为通过税收策划降低了企业的生产成本，提高了企业的经济效益，税基、涵 养税源很自然的得到了扩大，必然起到增加国家财政收入的作用，可以实现双 赢。 （二）内部环境： 企业本身对税务策划的认识不够，据统计我国企业开展税务策划的并不多， 一些企业没有正确认识税务策划，而是把税务策划和偷税漏税等违法行为混淆， 放弃了这一合法利益。或者是认为税务策划就是单纯的减轻税负。还有些企业 认为纳税策划仅仅是财务部门的事情。事实上企业财务工作只是对企业经营成 果的一种反映,税收策划不是财务部门单方面就能够单独进行的。开展正确的税 收策划要从企业的生产经营开始着手,在财务处理之前就应该做好准备,有些时候 甚至需要在业务发生之前就开始积极筹划，因此在税收策划过程中要对决策、 采购、生产、销售、财务等部门进行统一协调。还有些企业认为税务策划是非 常专业的事情，需要专业的人员来完成而且成本高，开展企业税务策划得不偿 失，忽略对自己企业税务策划人员的培养，从而影响了税务策划工作开展。 以上都是由于税务策划进入我国时间较晚，各部门各企业对税务策划缺乏 全面系统的认识造成的，随着时间的推移，认识的加深，情况会慢慢变化好的。 三、企业在进行税务策划时应该注意的问题 从税务策划的特点和我国的税务策划开展情况我们的企业在进行税务策划 时应该注意一下问题： （一）开展税务策划的时间 税务策划开展的时间都是在企业开展经营活动之前。 税务策划的特点之一就是筹划性，即税务策划是指在纳税行为发生之前， 对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。在现实生活中， 纳税义务通常是在企业完成生产销售后才缴纳税款，这在客观上提供了对纳税 事先做出筹划的可能性，我们可以未雨绸缪，事先做策划，另外，经营、投资 和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质 不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负 决策的机会。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税， 都不能认为是税务筹划。所以税务策划开展的时间都是在企业开展经营活动之 前，这就要求企业要对自己的经营有一个比较准确的预见性。 （二）开展税务策划的人员 开展税务策划需要有高素质的人员。 纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等 各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业 素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的 协作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。 现阶段主要制约税务策划开展的就 是税务策划专业人员的缺乏。具有专业素质的税务策划人员对上午吃的实施有 着不可替代的作用。这就要求企业要注重对自己税务策划人员的培养，不断提 高企业财务部门的人员素质，加强与税收服务部门的相互交流，只有这样企业 的税务策划工作才能有效的展开。 （三）开展税务策划的方法 开展税务策划的方法有很多种，我们要根据企业自身的特点和性质，采取 不同的策略。 税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途 径、方法及其收益也不同。一般我们选择节税空间大的税种，这是税务策划的 重点，企业哪些税种节税空间大这需要事先准确的评估，避免由于选择错误导 致税务策划的效果不明显。一般来说选择税负伸缩的弹性大税种作为税务策划 的重点，这样做税务策划的潜力会很大，税务策划的效果会很明显。同时还要 注意国家的税收优惠政策。税务策划的主要要素就是税收优惠，国家为了实现 税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用 税收优惠条款，就可享受节税效益，因此，用好税收优惠政策本身就是税收筹 划的过程。这里要注意不要曲解税收优惠条款。滥用税收优惠政策，要按照规 定程序申请，以免由于操作失误而失去应有的权益。此外还可以采取免税的方 法，即在在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使征税对象成为免税 对象从而免于纳税的方法。运用免税技术是要尽量使免税期最长化。在合理合 法的情况下，免税期越长，节减的税就越多，企业获得的收益也越多。还有减 税方法，即在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税务而直接节税的方法。这和免 税方法一样在合理合法的情况下，减税期越长，节减的税就越多，企业获得的收 益也越多。其它方法还有很多，比如利用税率差异，扣除和抵免，延期纳税， 退税。这里就不一一进行详细介绍，但是作为税务策划的重要环节，税务策划 人员要熟练掌握，结合企业自身的特点根据具体的情况，选择合适的方法进行 合理的避税减税。 （四）开展税务策划的目的 税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担，为企业获得税收收益。 这主要有两方面的含义，一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较 低的税收成本意味着高的资本回收率；二是滞延纳税时间，这不是指不按税法 规定期限缴纳税款的欠税行为，而是为了获取货币的时间价值。通过一定的技 巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这就像是企业可以得到一笔“无 息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出。但是这在实际的操作过程中往往事 与愿违，达不到预期效果，我们要多注意。因为税务策划本身就有成本，比如 自己企业的人员素质达不到要求外聘专业的税务策划人员的费用，采用这种税 务策划方案而放弃另外一种税务策划方案而导致的机会成本等等，还有由于对 税收政策理解错误而导致的税务策划使企业税负不降反而升高了。这些都是有 可能发生的，所以我们要对税务策划进行慎重的评估。对于企业而言，税收负 担最小只是企业经营管理者所考虑的一个方面，投资回报酬率、投资风险、投 资回收速度、资本结构等也都是其考虑的因素。税务筹划的根本出发点是税收 负担的最小化，但并非恒定不变，它应以实现企业经营目标函数的最大化为目 的，而并非只考虑税款负担最低。也就是说，应将税务筹划纳入企业财务管理 的总体考虑范围之中，从更高的层次对税务筹划方案进行设计。一项成功的税 务筹划应该是多种税务方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最 优的税务筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降， 牺牲企业整体财务利益换取税收负担的降低明显是不可取的。 所以要注意税务策划的目的不仅仅是降低税负，减轻纳税负担，为企业获 得税收收益。 （五）开展税务策划的调整 税务策划具有前瞻性，但是不是一成不变的。 税务筹划虽然从理论上看是在对现有政策十分了解的基础上，进行最有利 的涉税规划，但由于税制自身的变动及经济环境的改变，所以基于既定背景的 税务筹划并不一定永远是最高明的方案。例如我国企业所得税率一直稳定不变， 几乎所有的税务筹划都是以此为背景，但随着加入 WTO 后，国内税法必将受 到国际税收发展的变化与国际间的税收竞争挑战，可以预见，今后我国税制将 会出现比以往较为频繁的调整。这就要求企业做税务策划也要进行适当的调整 结束语： 一个企业要想在现在的改革大潮中壮大发展，除了关注自