全面预算管理在企业内部控制中的作用

全面预算管理在企业内部控制中的作用 (财务管理四班 20820640421 易勤玲) 【摘要】：预算管理作为现代企业管理的核心内容之一，已被企业界普遍认为是一种有效 的控制手段和管理工具。本论文只要论述了全面预算管理的内涵；在经济中，企业管理中 的重要性；全面预算管理在内部控制制度的作用。 【关键词】：全面预算管理 企业管理 内部控制 目录： 一 全面预算管理的内涵 二 当前企业预算管理中存在的问题 三 全面预算管理的重要性 一一一 全面预算管理在经济中的重要性 （二）全面预算管理运用到企业管理中的重要性 四 全面预算管理在内部控制制度的作用 一一一 全面预算是内部控制的基础 一一一 内部控制措施要依靠全面预算来落实 一一一 全面预算对内部控制有一定的统驭作用 一全面预算管理的内涵 全面预算管理不单纯是财务，会计或某个特定职能部门的管理，而是企业内部管理。 通过实施全面预算管理，可以设定企业适度的经营发展目标，合理的测算预算期内将要发 生的生产经营业务，资本运作业务等所需的资金和费用投入，统筹资源管理，形成年度预 算。用以指导企业各部门的生产、经营、管理、投资等活动，以协调各项经济活动的顺利 进行。 二企业预算中存在的问题 1、企业全体员工对全面预算管理的重要性和必要性认识不够。 2、组织结构设置及职责划分不明，不利于预算管理作用的发挥 3、现金流量预算在全面管理中的核心地位突出不够 4、预算管理制度不健全，管理过程不规范。 5、营运资金预算的重要地位不突出。 6、基础管理工作不尽规范。 三、全面预算管理的重要性 （一）全面预算管理在经济中的重要性 中国经济正处于一个重要的战略机遇期，企业规模不断扩大，业务日常复杂，企业想要 提高管理水平、增强竞争力，必须具备有序和规范的内部管理制度。推行全面预算管理就 是提高企业自身综合管理水平的一项基础性工作。这是企业对未来整体经济规划的总体计 划安排，在市场经济环境下，全面预算是企业一项重要的管理工具，被广泛应用到企业管 理中。 （二）全面预算管理运用到企业管理中的重要性 1、实行全面预算管理对落实企业战略计划有重要作用。企业战略计划有助于企业集中 优势资源，去实现企业战略目标。战略计划往往是宏观而抽象的。按照战略驱动因素的要 求，细化战略计划并通过绩效系统将它与部门、员工联结起来，才能有力的推动战略计划 的实施。 2、全面预算管理能培养企业的远见卓识，提高经理人的管理能力。在大而分散的大型 企业中，协调使用稀缺资源是一个季度复杂且必不可少的活动，企业必须思想超前，为适 应变化的情况，要学会预测和事先做好准备。 3、一般来说，与过去业绩相比，预算的目标和业绩是判断实际结果的一个更好的基础。 预算不仅是良好计划的关键，在业绩评估中的作用也是必不可低估的。预算提供了一个衡 量实际业绩的基准点。 4、全面预算管理能促进沟通和协调，保持企业整体目标与分部目标的动态一致。 四、全面预算管理在内部控制职工的作用 （一）全面预算是内部控制的基础 1.全面预算是控制环境最直接的表现形式。管理层应倡导一种良好的控制环境 , 强化 伦理道德教育,宣传管理宗旨、 经营理念和人力资源政策 , 使员工自觉履行其职责。内部 控制评价的内容之一就是看员工在编制、执行全面预算的过程中是否认真负责 , 行为是否 规范。 2. 全面预算是风险评估的依据。风险评估是指管理当局对目标完成期间内与企业相关 的风险进行识别、预测 , 并采取相应避险措施。这种识别、预测与控制 , 必须有合理的 方法，并直接体现在企业的全面预算当中。科学、合理的全面预算是风险评估的依据。 3. 全面预算是控制活动的综合框架。控制活动是为实现 内部控制目标提供合理保证 而制定的各项政策、程序和规定 ,它包括营业性控制、财务信息控制和合规性控制等。企 业控制活动可以而且应当纳入一个行之有效的综合框架之中 , 这个综合框架就是全面预算。 企业要根据实际情况与全面预算的差异来分析问题和提出解决方案。 4. 全面预算是信息情报传递的最高平台。信息情报传递是对企业有关的财务或非财务 信息加以识别、占有,并及时、有序地传递给决策者和职责履行者。普通信息在基础信息管 理平台之上传递,而全面预算是关键信息情报的最高传递平台。 5. 检查和评估离不开全面预算。检查和评估是为保证内部控制的适当性和有效性而进 行的日常和定期监督、检查。显然 , 全面预算指标为这种检查和评估提供了科学的参照依 据。离开全面预算, 企业将很难有效界定检查和评估中发现的管理责任。 （二）内部控制措施要依靠全面预算来落实 内部控制的内容不外乎下列八个方面,即组织规划控制、授权批准控制、文件记录控制、 实物安全控制、职工素质控制、预算控制、业绩报告控制、内部审计。这八个方面相互配 合、相互关联 , 形成企业的管理控制网络。如果以职能为主线 , 用流程来描述 , 则可以 概括为预测、决策、计划、预算、控制、评价与激励。可见,全面预算与内部控制在流程上 存在共性 , 它们互相补充、互相促进。预算是内部控制的一项重要内容,而内部控制的措施 主要依靠全面预算来落实,具体体现在 : 1. 全面预算将企业的各项管理工作联系起来 , 起到了规划预测、管理控制、沟通协调、 考核激励的重要作用,实现了资金流、业务流、信息流的集成。只要企业实施全面预算,内部 控制就必然要通过全面预算来实现。 2. 全面预算以企业战略为总体目标,通过分析战略实施所必需的价值驱动因素,合理制 定出年度目标,并按照战略计划指导实际工作。因此,全面预算是实现内部控制总体目标的有 力手段。 3. 全面预算是企业利益管理的核心。要真正发挥预算辅助战略目标实现的作用,不但要 考虑所有直接影响公司经营绩效的因素,而且要使预算与企业绩效管理体系相结合,构建一个 完整的、广义上的企业业绩控制系统, 使之成为企业利益管理的最佳工具。 （三）全面预算对内部控制有一定的统驭作用 为达到企业价值最大化的目标,企业应当建立统一的财务管理体系,涵盖财务会计、管理 会计、( 传统 )财务管理等诸多内容,并且以全面预算作为财务管理的核心,以强化财务管理 在企业整个管理体系中的重要地位。制定科学的财务战略和经营战略,对财务管理体系进 行诊断分析,进而加强投资管理、融资管理、股权与收益管理、资本预算等( 传统 )财务管 理工作,全面提升企业价值。加强成本管理与控制、财务分析与评价、绩效管理与激励、 纳税筹划与管理、资产管理等管理会计工作。健全会计核算、内部控制与内部审计。全 面预算作为整个企业财务管理体系的核心,对内部控制有一定的统驭作用。 1. 全面预算的目标基本上就是整个财务管理体系的目标,它统驭着内部控制的目标。美 国 COSO 提出的内部控制整体框架是当今世界公认的最先进、最权威的内部控制模式,它 比以往的内部控制模式增加了控制环境、风险评估等要素,淡化了会计控制色彩,但是仍然没 有完全摆脱会计控制模式的束缚,侧重于保证财务会计目标的实现。现实则要求企业将财务 会计目标、管理会计目标和 (传统) 财务管理目标统一为财务管理体系目标,即全面预算的目 标。因此从目标上看,全面预算对内部控制有一定的统驭作用。 2. 全面预算的流程可以用于内部控制,但内部控制的流程不能用于全面预算。全面预算 的流程可以分为六步,即目标 确定、编制、汇总审核、执行监控、分析调整、考核评价。 这个流程十分顺畅,它不仅可以用于内部控制,而且可以用于各项财务管理工作。内部控制的 方法或内容包括组织规划控制、授权批准控制、文件记录控制、实物安全控制、职工素质 控制、预算控制、业绩报告控制、内部审计等 , 但难以形成一套严谨、顺畅的流程。可见, 全面预算在一定程度上统驭了包括内部控制在内的诸项财务会计、管理会计、(传统) 财务 管理工作。 3. 全面预算和内部控制都是公司治理的重要内容,但全面预算的地位要高于内部控制。 战略管理是当代集团公司治理的首要问题。对于总部以下多级法人的治理,每一级法人管 什么、管多少、如何管等重大问题的决策都必须服从公司整体发展战略的需要。全面预算 与公司战略紧密衔接 , 是公司治理的 “ 尚方宝剑 ”; 内部控制由于强调一定的独立性和 完整性,其地位远不如全面预算。全面预算流程顺畅、清晰 , 易于评价 ,