9.2 职工薪酬循环内部控制关键点汇总表

（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 说明：根据前述职工薪酬循环内部控制的了解和评价，注册会计师需要识别职工薪酬循环内部控制的关键 控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行 的关键控制点进行控制测试。 控制目标和关键控制点 相关账户 有关认定 情况描述 评价 索引号 一 工资应当仅支付给当期为被审计单位 完成工作的人员，或当期根据国家法律或 被审计单位人事管理规定应支付工资的人 员 1.被审计单位具有确定的工作和休假 报告制度 2.由独立人员编制考勤表(或工作量统 计表)作为工作的依据 3.由独立人员对考勤表(或者工作量统 计表)和休假表中的明细项目进行审核 4.考勤表(或者工作量统计表)连续编 号并且由独立人员对连续编号进行定期检 查 5.由人事部门定期对考勤表(或者工作 量统计表)的数量或者人员细节信息与被 审计单位的人事记录进行核对 6.工资的支付必须依据被审批的考勤 表(或工作量统计表) 7.定期编制工资报告,并对员工投诉进 行独立调查 8.工资的支付依据被审批的考勤表(或 工作量统计表)而是根据国家法律或者被 审计单位人事管理规定的情况需要经过特 殊的审批 应付职工 薪酬管理 费用等成 本费用科 目中的工 资费用 存在/发生 /完整性/ 舞弊风险 二 工资为按照公司制定的各项人事制度 确定的工资标准被精确计算 1.工资金额的计算遵循确定的流程和 方法 2.由独立人员根据被审批的考勤表(或 工作量统计表)计算工资金额 3.由独立人员对工资表进行审批 4.由独立人员定期或不定期对工资表 的计算进行抽查,并选取项目或者人员进 行工资额的重新计算 应付职工 薪酬/管理 费用等成 本费用科 目中的工 资费用 计价准确 性/分摊 （二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 二 工资为按照公司制定的各项人事制度 确定的工资标准被精确计算 5.定期编制工资报告,并对员工的投诉 进行独立调查 6.定期编制工资变动报告,并对单位员 工超过一定比例的工资变动进行分析 应付职工 薪酬/管理 费用等成 本费用科 目中的工 资费用 计价准确 性/分摊 三 与工资相关的应代扣代缴的各项保险 和公积金均被准确计提和支付,特殊的福 利或补偿均被准确计提和支付,并符合法 律规定 1.代扣代缴的各项保险和公积金均按 照确定的流程和方法予以计算和支付 2.由独立人员负责计算代扣代缴的各 项保险和公积金 3.由独立人员对代扣代缴的各项保险 和公积金的支付进行审批 4.由独立人员编制特殊的福利或补偿 的明细表 5.由独立人员对特殊的福利或补偿的 计算进行检查 6.由董事会或者股东会对特殊的福利 和补偿进行审批 应付职工 薪酬 存在/发生 计价准确 性 四 工资的变动均具有充分的依据,并被准 确计提和支付 1.人事变动需遵循确定的流程,并所有 人事变动均具有书面记录 2.在确认工资变动之前需经过适当的 审批程序 3.对工资变动表需要连续编号且进行 说明 4.定期编制工资报告,并对员工的投诉 进行调查 5.由独立人员与员工或者管理人员证 实工资变动表中的明细项目 6.工资变动表表明日期和时间 7.对于工资费用的变动数据要与工资 变动表进行配比,且对差异和不配比的项 目进行独立调查 应付职工 薪酬 存在/发生 /完整性/ 计价准确 性 （二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 五 职工薪酬被按照合理的方式准确地分 摊到各个成本费用项目 1.工资的分摊为按照确定的流程和方 法 2.由独立人员对工资总额与分摊项目 汇总数进行核对 3.由独立人员对分摊到成本中地工资 额与生产量的关系进行分析 4.由独立人员对不同职能部门的人均 工资费用进行分析,并对异常情况进行独 立调查 管理费用 等成本费 用科目中 的工资费 用 分摊 六 职工薪酬均被正确计提和支付,并以正 确的会计分录,恰当的会计期间在财务账 簿中反映 1.考勤表(或工作量统计表)均被注明 日期 2.由独立人员对于工资费用与所依据 的考勤表(或工作量统计表)的一致性进行 检查 3.职工薪酬的支付需要经过确定的审 批程序 应付职工 薪酬 存在/发生 /计价准确 性/截止 注册会计师需要根据不同关键控制点的特性，选择适合的测试方法，包括：关键控