商业银行基层机构会计人员混岗问题不容忽视

商业银行基层机构会计人员混岗问题不容忽视 商业银行基层机构会计人员混岗问题不容忽视 作者：孙学民 文章来源：中国合作金融网 点击数：1249 更新时间：2006-7-12 近年来,商业银行为提高盈利能力不断加大裁员力度，特别是自股份制改造以来，更把减员做为 增效的重要手段，但由于过度裁员，部分机构会计结算部门甚至未达到开展业务规定的最低标准， 在岗位设置上出现了不相容岗位之间混岗问题。而近年来银行发生的多起重大案件，有相当一部分 是由于会计人员混岗、岗位之间不能相互制约引起的，因此，基层机构会计人员混岗所潜藏的风险 问题不容忽视。 一、会计人员混岗的主要表现 一是违反事权划分有关规定。根据事权划分规定，业务主办、主管不得为其自身经办的业务进 行授权或审批。从近年对商业银行现场检查情况看，违反事权划分规定主要发生在业务人员替岗期 间，如经办人员休假或其他原因无法在岗时，由于基层机构人员紧张，业务主办或主管以业务经办 身份顶班替岗，并违反规定为自身经办的业务进行授权或审批。 二是岗位及业务分离不彻底。会计岗位及业务分离的核心要求是：不兼容业务人员、业务岗位、 业务流程相互分离。从近年对商业银行现场检查情况看，部分基层机构由于会计人员数量不足，致 使岗位分离不彻底，业务分离不全面，没有完全实行诸如印压（押）证分管分用，不兼容岗位人员 分兼各职，出现混岗问题。 三是前后台业务人员互相兼职。商业银行内部控制指引明确要求：“商业银行应当建立会 计事后监督制度，配置专人负责事后监督，实现业务与监督在空间与人员上的分离”。从近年对商 业银行现场检查情况看，部分基层机构会计岗位设置违规，没有配备专职会计事后监督人员，而是 由会计主管或其他前台业务人员兼职，造成前台业务人员与后台监督人员之间混岗。 二、会计人员混岗的主要原因 一是认识不足，重经营，轻管理。目前，不少基层管理人员有观念上的偏差，重经营、轻管理 现象比较突出，对会计风险防范重视不够，在业务拓展和风险防范的抉择中，对业务开拓发展的关 注和重视程度高，投入精力多，对会计内控管理的关注和重视程度相对较低，投入精力较少。特别 是当两者发生矛盾时，往往采取“业务开拓先行、内控管理让路”、“业务发展从紧、内控手段从 缓”的处理方式。 二是编制不足，重效益，轻风险。银行会计内部控制的核心要求是实行岗位和人员的必要分离， 前提条件是设置规定岗位、保证足够人员。但当前商业银行在股份制改造中由于人力资源配置方式 不适应内控要求，为追求效益最大化采取加大人员分流的手段，造成基层网点普遍人员紧张，致使 部分基层机构会计人员达不到制度规定的最低要求，出现会计岗位设置违规，形成较大的风险隐患。 三是有章不循，重制订，轻执行。经多年不断充实修订，目前商业银行内控制度较完善，基本 能够涵盖各个业务风险点，但个别基层机构在执行上仍存在有章不循或打折扣现象，如根据建行会 计岗位设置内部控制规定，签发银行汇票的会计结算部门（含出纳）至少应保持 7 名以上工作人员， 从近年对商业银行现场检查情况看，仍有部分行以缺少人员为由，没有足额配备基层会计结算人员， 有章不循，造成不兼容业务人员混岗，出现违规操作问题。 三、解决会计人员混岗的建议 一是提高认识，强化会计内部控制。各商业银行必须提高对会计内控制度执行自觉性的认识， 只有首先在思想上认识到位，才能在实际工作中认真贯彻执行各项规章制度，才能有效强化会计内 控制度，降低操作风险。 二是配足人员，优化会计岗位设置。商业银行必须从加强银行内部控制、促进业务发展角度来 设计基层网点会计人力资源配置方案，合理确定会计人员编制，保证会计人员足额上岗。科学设置 会计岗位，实行岗位分离制度、岗位制约制度和岗位监督制度等，通过岗位之间相互监督、相互制 约，从根本上优化会计岗位设置，避免会计风险。 三是业务集中，减少基层业务种类。目前对部分业务流程复杂、需要经办人员较多的会计业务， 如签发银行汇票等，从企业提出申请到签发完成至少需要业务不兼容的 3 至 4 名以上会计人员来操 作，加上其他业务，开办汇票业务的会计结算部门就必须保留较多会计人员，为避免出现业务人员 被动混岗，可以采取将银行汇票等业务集中到二级分行或指定支行办理，这样既精简了人员，也不 会因基层会计人员少出现混岗操作。 四是统一监督，会计事后工作集中。会计事后监督是内控机制中不可缺少又无法替代的一个重 要环节，从目前各家商业银行