浅析企业内部审计监督与纪检监察的职能融合

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析企业内部审计监督与纪检监察 的职能融合 摘要 将企业内部审计监督与纪 检监察职能进行有效的融合，将纪检监 察融入到日常的企业内部审计工作中去， 企业内部审计监督将查出的所有的违规 违纪的相关问题以及线索都及时的移交 给纪检监察部门去，从而形成一个具有 内部监督的合力，将企业内部的监督监 察职能充分的发挥出来。 中国论文网 /3/view-12935496.htm 接下来，本文将结合企业内部审 计监督与纪检监察职能融合的重要作用 以及企业内部审计监督与纪检监察能 融合有其重要的意义，探讨实现企业内 部审计监督与纪检监察职能融合的具体 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 措施。 关键词 内部审计 审计监督 纪 检监察 监察职能 企业内部审计监督与纪检监察两 个部门都属于是监督的保障部门，但是 由于两者之间的分工有所不同，因此两 者的工作侧重点也各不相同。内部审计 一般包括了全面审计、专项审计和常规 审计等多种形式，但是对于查处的问题 缺乏较强的刚性处理方法。而纪检监察 在对违规违纪的问题进行查处的时候是 具有一定的处置权的，但却不能够长期 的深入到企业内部具体的业务中去。所 以，将企业内部审计监督与纪检监察职 能进行有效的融合，将纪检监察融入到 日常的企业内部审计工作中去，企业内 部审计监督将查出的所有的违规违纪的 相关问题以及线索都及时的移交给纪检 监察部门去，从而形成一个具有内部监 督的合力，将企业内部的监督监察职能 充分的发挥出来。 一、企业内部审计监督与纪检监 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 察职能融合的重要作用 （一）提升案件查处的工作效率 在对违规违纪的案件进行查处的 过程中，如果纪检监察部门进行直接的 查账，不仅耗费了大量的时间以及人力， 同时对于查账的方法以及专业业务水平 的要求也是很高的。因此，通过企业内 部审计平时的监督，能够获取大量的书 面证据和线索，节约了很多的取证时间， 从而提升了案件查处的工作效率。 （二）增强案件的保密性 在对违规违纪的案件进行查处的 时候，案件的查处保密性不仅仅影响了 案件的查办质量，而且还关系到案件的 成功查处。因此一般在案件开始查处的 时候，纪检监察部门不会出面，而是由 企业内部审计监督部门预先开始，在企 业内部不会发生过大的反应也使违规违 纪的人员在思想上有所放松，对案件查 处的保密性具有非常重要的作用。 二、企业内部审计监督与纪检监 察职能融合有其重要的意义 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 （一）实现线索及案源共享 近年来，企业发生的经济腐败案 件大多与企业管理粗放和资金监督失控 有关。而审计部门通过经常性的内部审 计，可以发现一些带普遍性、倾向性、 苗头性的问题，及时进行分析研究，找 准其存在的源头问题和薄弱环节，有针 对性地提出审计整改意见，并将信息、 线索与纪检监察部门进行沟通，前移纪 检监察工作的关口，可以更加有效地预 防违纪违法行为的发生。 （二）密切配合办案 内部审计与纪检监察部门若各自 孤军奋战，不但耗时费力，而且难达理 想效果。两部门通过工作的有机融合， 一方面由审计部门有针对性地提出整改 意见，规范其被审计对象的业务行为； 另一方面由纪检监察部门对责任人进行 诫勉谈话，使其警醒和认真纠正自身存 在的问题，变事后查案为事前教育，防 患于未然。对于发现的重大违规违纪问 题，利用纪检监察部门监督惩处职能对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 责任人员给予党纪、政纪追究，以增强 震慑力，使内部审计监督工作起到事半 功倍的作用。 （三）利用审计专业优势，抓案 件线索与查办 在实施审计中，通过科学的审计 方法和手段，能直接发现被审计对象是 否存在违纪违法问题，纪检监察部门可 以在查处案件中发挥审计的“侦察兵” 作 用。纪检监察部门可把审计结果作为备 案材料，建立干部廉政档案，使之对领 导干部廉洁自律等情况做到心中有数， 为能够全面、客观地对领导干部加以评 价提供重要依据。同时内部审计对纪检 监察转来的信访举报以及在查办案件中 发现有关需要审计的线索，可以结合内 部审计工作安排和审计项目的开展，有 针对性地实施审计。 三、实现企业内部审计监督与纪 检监察职能融合的具体措施 （一）收集证据要掌握方式方法 企业内部审计部门判断如果是经 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 济行为涉嫌犯罪的，要对关键审计证据 从司法的角度进行审视，判断其证据的 目标是否直指犯罪构成要件，对相关人 员触犯刑法事实的认定是否清楚，尤其 对依法追究个人和单位责任的证据，要 查看是否齐全和符合要求：一是审计人 员在收集实物证据时，应当注明实物的 所有权人、数量、存放地点、存放方式 和实物证据提供者等情况；二是审计人 员在收集视听资料或者电子数据资料时， 应当注明制作方法、制作时间、制作人 和电子数据资料的运行环境、系统以及 存放地点、存放方式等情况，必要时， 电子数据资料能够转换成书面材料的， 可以将其转换成书面材料；三是审计人 员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当 注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或 者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者 勘验人资格等；四是审计人员对证据提 供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应 当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期， 拒绝签名或者盖章不影响事实存在的， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 该审计证据仍然有效。 （二）案件移送资料要完整及时 企业内部审计部门应当区别审计 证据和法律证据的异同，借鉴企业纪检 监察部门和司法机关的证据观，对关键 证据的取得要跳出审计的常规程序，及 时主动取得纪检监察部门的配合，及早 掌握关键性的证据。通过审计锁定除案 件线索以外的所有涉案构成要件的事实 资料。包括嫌疑人身份、涉案资金来源、 性质、数额，贪污挪用的时间范围，具 体操作过程的手段等，并结合案件线索 事实，依据有关法律法规对定性、定罪 的可能性等进行初步的审计分析，并做 出审计移送该案的结论，及时将上述资 料作为审计查案线索向纪检监察部门移 交。这是审计查处案件线索的主要工作， 也是审计查出案件线索能否顺利移交和 最终得到处理的关键性工作，必须做到 事实清楚、证据确凿充分、足以认定， 避免关键审计证据缺失，以免给案件受 理机关进一步调查造成困难。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 （三）审计人员要注重经济犯罪 相关法律知识的学习 企业内部 审计作为维护企业经济秩序的监督部门， 除应熟悉财经法规外，审计人员还应重 视了解国家现行法律、法规，并应重点 学习与经济犯罪案件相关的法律知识， 发现案件线索后要注意从落实单位、个 人的具体责任入手，及时取得证据，以 便追究个人及单位的责任，提高审计移 交案件的查办率。 （四）建立有效的协调与配合制 度 在实施部门之间的协调配合中， 有必要建立一些行之有效的制度，以规 范各种工作程序，从而为工作的有序开 展提供制度保障。一是要建立联席会议 制度。审计部门分别与纪检监察、组织 人事等部门建立联席会议制度，在制定 工作计划、解决重大问题等方面能够发 挥很好的作用，逐步建立和完善这种制 度显然很有必要；二是要建立情况交流 制度。对一些重大经济违纪违规事项， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 审计部门与协作配合的纪检监察部门需 要召开会议介绍情况的，应当及时召开， 以使双方掌握情况，平时业务对口的人 员应保持经常的联系，在允许的范围内 实现信息共享，双方按协作的事项，可 以查阅对方的内部信息资料；三是要建 立工作协同制度。以经济责任审计为例， 逐步形成工作计划由纪检监察、组织人 事、审计部门共同制定，审计进点时， 组织人事部门、纪检监察部门共同派人 参加，审计中发现案件或违纪线索，纪 检监察部门提前介入，以保证经济责任 审计工作正常的开展；四是要建立成果 运用制度。再以经济责任审计为例，各 部门要根据各自的职能充分运用审计成 果，组织人事部门将其用于干部管理和 选拔任用，纪检监察部门将其用于对干 部的教育警示及廉政督查，被审计单位 根据审计部门对其的评价，采取措施解 决存在的问题。成果运用的目的，就是 提高成果转化力度和利用价值；五是要 建立案件线索移交制度。审计部门在审 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 计监督中，一旦发现经济案件线索，应 及时向纪检监察部门移交，并发挥审计 部门具有财务会计方面的优势，为纪检 监察部门提供帮助，移送有说服力的相 关证据，发表专业意见，供纪检监察部 门对案件的定性和处罚参考。案件线索 移交后，双方要及时向对方通报有关移 送案件的调查、立案和处理情况；六是 要建立协调配合问责制度。在审计监督 工作过程中，属于审计人员在项目审计 中发现重大问题需要提请有关部门协助 而没有向审计部门领导报告和反映，或 对需要协调配合的工作不重视、不努力、 不作为的，应追究审计人员的责任，属 于审计部门领导应提请有关部门协调配 合而审计部门没有及时做到，致使审计 成果得不到应有的体现以及企业经济利 益受到重大损失