浅谈审计分析工具在国网信息化系统中的应用

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈审计分析工具在国网信息化系 统中的应用 摘 要随着科学技术不断发展和 进步，审计分析工具在国网信息化系统 中的应用越来越广泛，给审计工作带来 极大的便利性，同时丰富了信息时代的 审计手段。文章通过介绍 ABC 分析法 以及抽样审计方法在国网审计系统中的 应用实践进行分析，继而促使该方法应 用到电力企业审计信息化建设的多个领 域。 中国论文网 /2/view-12817958.htm 关键词 审计分析法；国网信息 化系统；抽样审计 DOI10.13939/ki.zgsc.2018.13.144 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 2017 年是国家电网公司信息通信 工程建设力度最大的一年，按照“有架 构、重协同、强创新、保安全”的基本 思路加快信息化企业建设，国网信息化 建设的完善化给审计工作带来很大难度， 那么在审计中选择合适、正确的审计分 析方法成为关键。 1 审计分析工具概况 1.1 ABC 分析法 ABC 分析法被称为帕累托分析 法，亦被称为主次因素分析法，是根据 事物在经济或技术方面的主要特征进行 分类排队、分清重点和一般，从而有区 别地确定管理方式的一种分析方法。它 将被分析对象分为 A、B、C 三类，A 类因素发生累计频率为 080%，是主 要影响因素，B 类因素发生累计频率为 80% 90%，是次要影响因素，C 类因 素发生累计频率为 90%100%，是一 般影响因素。在国网信息化系统复杂的 管理过程中，以 ABC 分析法开展审计 工作，可以更加清晰地确定每一项数据 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 的审计重要性，以促进审计工作质量和 效率的提升。 1.2 抽样审计 抽样审计是指先从总体中抽取一 部分项目作为样本进行测试，再根据测 试结果推断审计对象总体特征的一种方 法，包括任意抽样法、判断抽样法和统 计抽样法三种，其中任意抽样法的优势 在于简便易行、在一定程度上减少审计 工作量，其缺点在于可靠性差、缺乏科 学性；判断抽样法的优势在于使用方便、 灵活、易学易懂，其缺点是无法精准确 定审计结论；统计抽样法的优势在于能 够科学确定抽样规模、可靠性高，其缺 点是运算比较机械化、比较复杂。每种 抽由蠹品椒 纪 时具备优点和缺陷， 所以在实践审计工作中，通常会选择两 种方法进行组合使用，以便达到更好的 审计效果。 2 ABC 分析法在国网审计工作中 的应用 如果在国网审计信息化系统中发 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 现有 1200 张基建成本凭证作为审计对 象，那么就要将上述 1200 张凭证按照 其金额大小顺序进行排列。 为了让 ABC 分析法顺利应用到 国网审计信息化系统中，根据审计工作 要求，明确审计工作涉及的方方面面， 包括单位名称：审计单位名称；审计时 间：审计工作开始到结束的时间间隔； 审计内容：根据电力企业运营工作内容 决定；排列方式：按照从大到小等排列 方式；类型设置：累计金额占据比例为 080% 是 A 类、累计金额占据比例为 80% 90%是 B 类、累计金额占据比例 为 90%100%是 C 类。 3 抽样审计在国网审计工作中的 应用 3.1 确定样本量 在确定样本量过程中，要遵循以 下几点基本原则：同类凭证有着平等的 入选机会，通过验证确定大小金额凭证 的抽取比例，样本量选择的多少与总体 凭证的审计结论精确度密切相关、常用 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 的置信水平系数如表 1 所示。 设置样本量是根据数学公式计算， 假设样本量为 n，C 为置信水平系数， S 为标准差、 L 为可容忍误差，那么数 学公式为：n=C2S2L2，抽样审计服从 二项分布原则，近似服从正态分布原则， 用 p 表示有某一特征的数量在总体中所 占的比重，那么通过标准差公式推导得 到标准差和平均误差。由 S2=（x-x-） 2ff 得到 （x-x-）2f=p2（1-p）+（1-p） 2pf=p+（1-p）S2=p（1-p） 那么样本量 n=C2p（1-p）L2 如果要求 n 是大数且 np5，n（1-p）5，经过数学计算证明 p（1-p ）14，由于 0p1，假设以 14 代替 p（1-p ） ，可以得到保守估计值 n=C24L2，那么就可以在计算的条件下 得到可信度相对比较高的抽样样本量。 3.2 ABC 分析法与抽样审计的联 合应用分析 假设通过分析得知上述 1200 张 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 凭证中有 100 张凭证金额超过预算金额， 那么 p=1001200=8%；1-p=92%，且 np5，n（1-p）5。根据上述分类，A 类（下转 P146） （上接 P144）水平设定为 95%、可容忍误差为 5%，所以 A 类抽 取样本量为 n=C24L2=1.9624（0.05） 2=384；B 类置信水平设定为 90%、可 容忍误差为 8%，所以 B 类抽取样本量 为 n=C24L2=1.6524（0.08）2=106；C 类置信水平设定为 80%、可容忍误差为 10%，所以 C 类抽取样本量为 n=C24L2=1.2924（0.1）2=41。 3.3 确定样本间距 样本间隔的数学计算公式为：样 本间隔=样本总量抽样数量，比如 A 类 样本间隔为 500384，大约每隔 1 个就要 选择 1 个抽样审计。 3.4 评估 对选择的抽样审计结果进行验证 评估，就是检查审计中是否出现错误， 错误的概率是否在允许范围内。首先， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 进行数量设置评估，比如说数量差错率 规定为不得超过 6%，抽样审计 A 类凭 证取证为 384 张，其中错误的凭证有 25 张，错误率为 6.5%，大于 6%，那么错 误率超过规定，抽样审计结果准确性受 到影响，需要重新选择正确的样本。其 次，对金额设置进行评估，假设 384 张 凭证中有 5 张差错，金额差错率预设为 1%，具体金额如表 2 所示，如果其他 379 张凭证的金额为 5200，错误率为 55200100%=0.1%1%，那么此次审计 结果就是可用的。 在联合运用 ABC 分析法和抽样 审计法过程中，首先，要求审计人员秉 持着认真工作、不将个人主观因素带到 审计工作中，而是要理性地选择抽样审 计材料，为得到准确的审计结论奠定基 础；其次，要求审计人员文化素质好、 经验丰富、判断能力强，不断总结自己 以往的工作经验，提升自身工作敏感度， 避免在审计工作中出现判断失误等问题， 提高审计结论的可靠程度。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 4 结 论 信息化时代的来临虽然给很多工 作都带来极大的便利性，但对于审计工 作而言反而是更加困难，尤其是在国网