莫让风控体系成摆设

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 莫让风控体系成摆设 复旦大学管理学博士，理论经济 学博士后，高级会计师。咨询公司合伙 人，北京财税研究院研究员 中国论文网 /3/view-12743105.htm 2014 年 1 月 28 日，酒鬼酒发布 公告称，其杭州子公司活期结算账户 1 亿元资金于 2013 年 12 月被分三次盗取。 公告发布后，就有市场观点质疑，为何 案发一个多月后公司才出相关公告，其 内控管理制度也遭到投资者质疑。公司 还因此事信息披露违规被湖南证监局出 具警示函。 近年来，内控漏洞导致资金被挪 用或其他重大损失的案例，可谓屡见不 鲜：东北高速巨额银行存款不翼而飞、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 外高桥 2 亿多资金被挪用、仪征化纤销 售会计 6 年期间挪用公款 5000 多万、 光大证券“乌龙指 ”事件 作为上市公 司，通常来说，已基本建立起一套相对 完善的内控管理制度，但一些内控“低 级错误”为何还会频频发生？在事后分 析原因时，人们经常听到的一种解释是， 公司有明确制度规定，但相关人员未能 严格执行，将风险或危机的发生归咎于 执行有效性，认为是由于员工未按章办 事才导致问题，今后需加强规章制度教 育，提高员工责任心和敬业精神来保证 制度执行。但果真仅仅是执行有效性问 题？并非如此。 一个企业在建设风险控制体系时， 如果寄希望于员工都能按照既定制度办 事，并以此来设定相关控制措施，那将 是一件非常危险的事。这就好比打仗， 假定敌人仅会正面进攻，不会攻击侧翼、 迂回包抄或内部策反，那一定会留下致 命空门，给敌人可趁之机。 很多企业建立风控体系时，却仍 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 然在重蹈类似覆辙。以货币资金内部控 制为例，资金支付通常需经过支付申请、 支付审批、支付复核和办理支付几道程 序，企业内控制度一般也是按照这个流 程严控相关节点，尤其审批和复核环节 往往是很多企业的控制重点，对于正常 走流程的付款，这样层层控制确实可以 防控风险。但从大量已曝光资金舞弊案 例来看，绝大多数恰恰都是绕过正常审 批、伪造签字或越权审批，直接从支付 环节入手，轻易挪用资金。巴林银行倒 闭就是个典型例子，里森当时既是前台 的首席交易员，又是后台的结算主管， 这两个至关重要的岗位，都是由里森一 人把持，为其越权违规交易提供了方便， 他开立了“88888”账户（误差账户）来 掩盖交易亏损，直到给巴林银行带来超 过 10 亿美元损失。 企业构建风控体系时，不仅要正 向考虑，同时要反向考虑是否存在漏洞。 对于内部或外部舞弊人员，在实施舞弊 时，通常并不按常理出牌。而是会从各 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 个角度来寻找潜在漏洞。为此，企业对 风控体系有必要进行适当的“压力测试” ， 即假设某岗位员工存在蓄意舞弊动机时， 是否仍有机会绕过现有各项控制实施舞 弊且不会被发现，如果有，说明公司风 控体系存在薄弱环节。譬如某公司虽然 规定所有资金支付要经总经理审批，但 所有银行预留印章却由出纳一人保管， 则即使总经理未批准付款，出纳也能调 动资金，这样的话，资金可能就有被不 当挪用风险。因此，建立风控体系时， 应具备一定逆向思维，从舞弊防范视角 考虑，一是通过物理隔离或职责分离从 源头防止舞弊发生；二是对重要风险应 建立多道防控线，除直接控制措施，还 应有补偿性控制；三是定期检查监督， 保障防控措施有效执行。 马其诺防线已成为历史，成为 “看似表面坚固、实际毫无价值的东西” 的代名词，企业