开办一个企业要缴纳那些税

开办一个企业要缴纳那些税，税额怎么算 开一家小型贸易有限公司要交什么税?税额多少要怎么算? 开立帐簿、营业执照、注册资金到账要交印花税 平时订立购销合同要交印花税 租办公地点合同要交印花税 购销货物要交增值税17% 每年汇算清缴要交所得税 公司购车要交车船使用税 发员工工资、自然人股东分红要代扣代缴个人所得税 这些是比较常见的，不常见的就不赘了，呵呵！ 开公司要交哪些税?怎么避税? 还有什么其他费用 ! 公司营业的话, 需要交 地税营业税 正常是5% 特种行业可能会比较高 国税营业税 正常是5% 特种行业可能会比较高 教育附加税 正常是2.5% 营业税的2.5% 城市建设税 正常是7.5% 营业税的2.5% 企业所得税 33% 个人所得税 20-40% 不等 例如: 公司收入1万元 如果开给别人地税发票(北京地区是机打发票) 应交税=营业税 +营业税 *(教育附加税点+城市建设税税点) 营业税 :10000*5%=500元 教育附加税 城市建设税 500元*(2.5%+7.5%)=50 企业所得税:一般企业所得税应是企业赢利后的税 假如企业 年终赢利1000元,那么就应该交333元的企业所得税. 一般都是按2%限额征收. 高新企业减免三年企业所得税(年底要审核,不通过还得交) 10000*2%=200元 收入一万元,应交750元的税 如果开给别人是国税发票, 那么营业税是 10000*4%=400元 教育附加税 城市建设税 500元*(2.5%+7.5%)=40 企业所得税:10000*2%=200元 收入一万元,应交640元的税 - - 合理避税 可避掉的税有: 33%的企业所得税 需要是高新企业. 如果不是高新企业,那么 可以将帐做平,也就是找发票,多做支 出,把赢利做的很小即可. 还有一些就是一些特殊产业国家照顾, 会减免一些税,大概减2-3% 但是先交税, 交完后,申请减免. 1、对于税收，除了要看税率还要看公司的性质。也即是公 司是属于（小规模、一般纳税人） ，同时小规模企业也分为 定额，定率，查帐征收三种方式，每种方式的核定征收方法 也不一样，所得税计算的基础也不一样。 定率是以销售收入*所核定税率来算，然后按不同的档次分 18%，27%，33% 三档税率来算。而查帐征收则是以企业利 润按不同的档次分18%，27%，33% 三档税率来算。一般纳 税人则于查帐征收类似。 2、不是所有的企业都要交营业税。有些只需交增值税，所 得税。还有不同地区有不同的优惠政策。 3、一些税收小常识： A、对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从 开始获利的年度 起，第一年和第二年免征企业所得税， 第三年至第五年减半征收企业所得税。 ” B、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、 经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所 得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥 补，但最长不得超过五年。 ”也即是一定情况下，一定的利润 可以弥补亏损而不用交税。 C、开业的前三个月可以零申报，不用交税。 4、合理避税。 （以下为转截） 中国经营报 ?中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避 税行为而损失的税收收入约为300亿元。换句话说，跨国企 业避税在我国一年便高达300亿元，这约相当于去年中央财 政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若加上内 资企业的避税，数字将会十分惊人。 ?300亿元如何算出？国家税务总局国际税务司反避税工作处 处长苏晓鲁进一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万 家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成 从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损 金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥 补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300 亿元。? 根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外 企是由于经营不善等客观原因造成的，而六成以上的外企存 在非正常亏损，实质上是虚亏实赢。照此推算，我国每年光 外企所得税流失便达200亿元左右。 ? ? 招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益? 外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60% 以上。?专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业 之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为地控制 定价，这包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳 务费用等等。 ?跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便 利的条件。国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部 贸易所形成的。跨国公司在制定内部交易价格时，往往可以 便利地采用转让定价办法，达到减少税负从而增加利润的目 的。?转让定价在中国主要表现为“ 高进低出 ”，即进口设备、 进口材料、贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出 口产品的价格却低于国际市场。如此一来，跨国公司是一举 两得：增加利润，减少汇率风险。?对中国来说，外企的转 让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进行合资或合作 的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益 ? 招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法? 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。 根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债， 利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企 业所得税的目的。?外商投资中国的资金中，60%以上是借贷 资金，自有资金比例并不高。这种资本弱化避税的手法实质 是降低了资本最低回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利 润。 ? 招数三：在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。 ?在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地 方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避 税地的免税收或低税收减少税负。 ?国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区 政府为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国 或本地区确定一定范围，允许外国人在此投资和从事各种经 济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税或只需支 付很少税款的地区。?世界上30多个被称为“ 避税天堂”的国家 和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹；非洲的利比里亚；印度 洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、库克 群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴 林；欧洲的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳 哥；加勒比海地区的巴哈马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和 格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群岛、安圭拉、 安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、 格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。招数四： 钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。 ?中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避 税提供了空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征 收。因此，一些厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂 价把产品卖给销售公司，这样便可避税以增加利润。 ? 招数五：利用税收优惠政策 如招伤残人，失业人口 ?招数六：增加工资发放的次数? 合理避税的概念 ?合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经 济行为。即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安 排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担 的目的。避税的依据：非不应该和非不允许 ? Barry Spitz 对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为 可接受避税和不可接受避税 ?分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又 发生混合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多， 企业有必要增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的 50%，不纳增值税)、欺诈避税 ?税收筹划的四大特征：?1. 合法性?2.超前性?3.目的性 低税 负和滞延纳税时间?4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大 化 ?关联概念 ?偷税：“ 大头小尾 ”、 “移花接木” 、 “瞒天过海”?漏税： ?合理避税与偷漏税是有本质的区别，进行合理避税的人是 尊重税法，只不过他们靠自己的智慧，利用了税法的漏洞获 得了利益。这好比捕鱼，如果是因为鱼网有大洞，使得鱼跑 掉了，这时候中国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔网补好。 ?节税：指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税 收优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。 ?变更企业形式节税 ?运用财务筹划节税 ?利用税收优惠政策节税 合理避税产生的客观条件 ?经济发展水平? 税负轻重水平 ?税率高低水平?税法的详细条 文? 课税对象的叠叉性 合理避税的产生原因 n 一、避税产生的内部原因 n 价格=成本 +利润+税收 n 在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经济规律 之一。实现利润最大化的途径是实现收入的最大化和成本费 用的最小化。税收是主要的社会费用，在法律许可的范围内 降低税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径，这种 利润最大化是一种税后利润最大化。这是纳税人在市场地经 济条件下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求 n 二、避税产生的外部原因 ?1.就国内避税而，税法缺陷表现如下： ?税收的地区差别? 税收的部门、行业差别?纳税主体之间税收 待遇的差别 ?2.国际避税产生的外部原因主要表现在： ?各国税制的差别? 跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激 烈竞争的矛盾。?给予跨国投资者优惠待遇? 税收协定内容不 同? 税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高 合理避税引起的后果 ?一、减少税收收入? 二、形成税负失平 ?三、造成福利损失? 四、获得支配收入?五、导致再分配 纳税人的权利义务?了解国家税收法律、法规及有关纳税程 序的权利?请求保密权 ?申请减、免、退税的权利 ?享有陈述权、 申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权?控 告权和检举权?延期申报权 ?延期缴纳税款的权利，三个月内? 委托代理权 ?依法申请收回 多缴税款并受补偿的权利(一是税务机关发现，二是纳税人发 现)?有依法拒绝检查的权利?基本生活得到保障的权利 ?1.申报办理税务登记? 领取营业执照或变更之日起 30日内， 办理税务登记。基本存款账户和其他存款账户告知税务机关。 ?2.按税收征管法的要求管理账簿、凭证?3. 纳税申报?4.按期 缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金)?5.接受、协 助税务检查业合理避税的基本技术 ?1.免税技术?2. 减税技术 ?3. 税率差异技术?4.分割技术?5. 扣 除技术?6.抵免技术 ?7.延期纳税技术?8.退税技术 合理避税的基本程序 ?第一步 分析现有企业税收现状? 第二步 具体分析，提供多 种税收筹划方案?第三步 筛选税收筹划方案? 第四步 各部门 沟通协调，执行各税收筹划方案?第五步 分析、总结 ?纳税筹划的形式 ? 纳税人自行筹划：由财务会计人员进行筹划。 ? 纳税人委托中介机构进行筹划 ?委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的 主要形式。目前我国从事税收筹划业务的中介机构主要是原 各级税务机关成立的、现在已经脱钩分离的税务师务所和会 计师事务所。 ? 纳税人聘请税收顾问筹划 ?一般大企业、尤其是跨国公司，都聘请中介组织的税务专 家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等 进行税收筹划。 ?纳税筹划的一般方法 ?一、纳税人的财务筹划法 合并纳税法 ?税基递延法 ?加速折旧法（见案例1） ?折旧年限孰短法 ?存货成本转出孰高法 ?提取准备金法 ?合并纳税法 ?2000年 以各自适用的税率汇总纳税： 100*24%+100*30%+100*15%=69万元 ?2001年 如果南京亏损100万元，可以先用其他有盈利的机 构的利润去弥补，以弥补后的余额再纳税：100*15%=15万 元 ?2002年 因为2001年南京100万元的亏损由上海的盈利来弥 补，所以 ?上海企业所得税：(100+100)*24%=48万元 ?南京企业所得税 (200-100)*30%=30万元 ?珠海企业所得税 100*15%=15万元 ?税基即期实现法（见案例2） ?税基均衡法（见案例3） ?税基最小法 ?收入最小法 ?税前费用扣除最大化 ?其它税基最小法 ? 税基分别记帐法（1）前提是分别销售，如果不是分别销 售，也不能分别记账。 （2）如果企业将一企业完整的产品化 整为零销售，分开发票，分别记账，适用不同的税率纳税， 属于偷税行为。 ?避免违法纳税法 ?掌握和理解各纳税义务发生的条件，防止因认定的错 误而受到处罚。 ?掌握和理解各税有关计税依据的规定，防止因计税依 据确认的错误而受处罚。 ?掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定， 防止因申报错误而受到的处罚。 ?掌握和理解发票管理的有关规定，防止因违反发票管 理的规定而受到的处罚。 ?财务安排法应当考虑的非税损益因素 ?价格变动； ?时间价值； ?资金成本； ?其他非税损益因素 ?二、纳税人经营的筹划方法 ?购进的筹划 ? 采购发票，减少违规发票的流入 ? 供货单位的选择 ? ?纳税筹划的一般方法 ?一、企业投资的筹划 ? 企业筹资渠道的选择 ?争取财政拨款和补贴； ?企业自我积累； ?金融机构信贷资金； ?社会集资和企业间拆借； ?企业内部集资 ? 股份公司的筹划： n 深圳某股份公司是一个由企业员工出资组成的股份制企业， 股份额为1000万股（原始股） 。一年以后企业取得税后利润 200万元。如果采取1元金额配股方式全部发给股东个人，那 么股票持有者为新增股票每股支付0.2（20%）的税，发放股 息、红利也如此。如果现在企业改按四、六开配股，60%为 集体股，40%为个人股，虽然个人股每股仍缴0.2元的税收， 但：n1、集体股可以享受免税24万元（20060%20%）的优 惠 n2、相当于从国家手中取得24万元的投资； ? 利用银行借款的筹划 ?辽宁某钢厂利用10 年积累起500万元，用这500万元购买设 备进行投资，收益期10年，每年平均盈利100万元，该钢厂 适用所得税税率33%，则：该企业每年平均缴纳企业所得税： 10033%=33万元；10年累计应纳企业所得税330万元。若企 业用银行贷款的办法，贷款500万元，利息年支付额为5万元， 则10年后企业累计缴纳企业所得税=（1005） 33%10=313.5万元，那么 10年减少税负16.5万元。 ?二、销售的筹划 ?销售结算方式的选择 ?销售形式的选择，单一、混合、兼营 ?销售价格的确定，转让定价 ?销售机构的选择，分公司、办事处 ? 设立办事处；向总机构所在地主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明单 ，回总机构缴纳税收。 ? 常设分支机构；流转税就地缴纳，所得税汇总缴纳。 ? 独立核算机构。所有税收就地缴纳。 三、企业设立的筹划 ?企业类型的选择 ?1、个人独资企业、合伙企业与股份公司的选择。 ?李某打算成立公司，预计年获利12万元，请问以何种方式 组建公司可有最大税后收益？ ?方案1：成立有限责任公司 ?企业所得税=1233%=3.96万元； ?个人所得税=(12 3.96)*20%=1.608万元 ?税后收益=12-3.96-1.608=6.432万元 ?方案2：成立个人独资公司 ?个人所得税= 1235%0.675=3.525万元 ?税后收益=123.525=8.475 万元 ?应选择方案2 n2、分公司与子公司的选择 n 投资方向的选择 n 应充分利用国家产业税收优惠政策，如对新办第三产业的 税收优惠政策、对特殊行业的优惠政策、对利用“三废” 产品 税收优惠等。 n 注册地点的选择： n 高新技术产业开发区、国家扶持贫困地区、保税区、经济 特区、西部地区等 四、企业合并分立的筹划 1、企业合并与纳税筹划： 合并产权支付方式的选择 关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知 （国税发 2000119号）规定，企业合并业务的所得税根据合并的具体 方式处理： A、一般情况下，被合并企业应视为按公允价值转让处置全 部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企 业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接 受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值 确定成本。 B、当合并企业支付给被合并企业股东价款的方式不同时， 其所得税的处理就不相同。即：合并企业支付给被合并企业 或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价 证券和其他资产（以下简称非股权支付额） ，不高于所支付 的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20%，经税务 机构审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理： na、被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算 缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事 项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补 期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的于被合并 企业资产相关的所得弥补。 nb、合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被 合并企业原账面净值为基础确定 ?2、企业分立与纳税筹划 ? 有混合销售的企业，应尽量考虑分立经营； ? 分立便于企业性质的认定，如福利企业、高科技企业、 软件生产企业等； ? 有免税项目企业，可计算分析考虑分立 ? 分立有利于获得低所得税税率 n3、企业股权重组与纳税筹划 n 增资扩股。不涉及税收问 题。 n4、资本结构的选择（见案例7） 资产的合理避税方法-现金折扣的避税筹划技巧与案例?海南 俊益电子公司销售商品100000元，付款条件： 2/10，n/30。 “净价法” 和“备抵法”在确认“营业收入” 时比“总价 法” 少记 2000元，不仅少计交增值税，而且还推迟企业所得 的实现。 n 股权转让；对转让所得，征收所得税 1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业 应缴纳的税种和税率；公司性质的商店的主要 税收是：增 值税和企业所得税。 2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税， 增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一 般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到 180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物 的进项税金；小规模工业企业的增值税税率为6%，商业 4%。增值税在国税申报缴纳。 3 企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是 33%，另有两档优惠税率18%、27% 。应纳税所得额（即税 务机关认可的利润）在十万以上33%的税率，三万以下18% 税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征 收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关 的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率， 算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机 关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同） ，得出的 数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定 征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成 立的企业，企业所得税在国税缴纳。 （个人独资企业不缴纳 企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税） 。 4、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费 附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交 纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所 在地区不同，税率分为7%（市区）5%（县城镇）1%（其他） ，教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此 外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是 在地税交纳 如果是个体户，则是由税务机关根据其地理位置、规模、人 数来估算出商店的流水额，然后定税！ 一般情况下人们都把发票分为增值税发票与普通发票。实际 上发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。 增值税专 用发票可以抵扣税款，企业少交增值税；普通发票不能抵扣。 纳税人分一般纳税人和小规模纳税人,增值税的进项税额和销 项税额是针对一般纳税人而言的. 你单位只有是一般纳税人,而且在采购是取得了增值税发票, 才能产生进项税额,进项税额的额度在发票上已经清楚的开具 出来了. 你实际看一下增值税发票的票面就清楚了,分价款 税款 价税 合计.你单位给客户开具的增值税发票也是一样的. 应交增值税=销项税额 -进项税额 例如:你单位本月采购原材料均取得增值税发票,货款为20000 元,税款为3400元,价税合计23400元,销售产品不含税收入 50000元,适用税率17%,已开出增值税发票.销售和采购业务发 生的款项均通过银行结算完毕. 会计分录: 采购材料时 借:原材料 20000 应交税金-应交增值税(进项税额) 3400 贷:银行存款 23400 销售产品时 借:银行存款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税金-应交增值税(销项税额) 8500 本月应交的增值税税额=8500-3400=5100 是