我国民营中小企业财务管理面临的问题及对策

毕 业 论 文 专 业 会计学 班 级 学生姓名 学 号 课 题 我国民营中小企业财务管理面临的问题及对策 指导教师 贾老师 2008 年 9 月 10 日 1 目 录 摘 要 .2 引 言 .2 一、关于财务管理的认识 .2 （一）财务管理概念.2 1、定义 2 2、特点 2 （二） 财务管理目标2 1、财务管理的整体目标 2 2、财务管理的分部目标 2 二、我国民营中小企业财务管理面临的问题.3 （一）家族化弊端 3 （二）缺少高素质人员 .3 （三）内部控制不严格 .3 （四） 财务管理制度不健全3 （五） 融资渠道较窄 .4 （六）企业尚未能实现科学化管理 .4 （七）财务信用度不高 .4 （八）现金管理混乱 .5 三、解决民营中小企业财务管理问题的方法. 5 （一）政府在补贴及政策性帮助5 （二）健全管理制度5 （三）企业自身加强审计制度5 （四）加强会计队伍建设6 （五） 加强财务信用管理.6 （六）健全内部控制制度6 （七） 加强内部分析.6 （八）加强现金支出等管理6 （九） 健全会计核算制度.7 （十）拓展财务管理内容7 结束语 .8 参考文献 .9 2 我国民营中小企业财务管理面临的问题及对策 摘要：企业生产活动的复杂性，决定了企业管理必须包括多方面内容，然而众多的民营中小企业在度过了早期快速增 长期后，却容易陷入增长停滞的泥沼，缺乏有效的财务管理和目标。家族化弊端、缺少高素质人员、融资渠道较窄等 问题严重制约了民营中小企业的发展与壮大。政府在财政方面的补贴及政策性帮助、政府在财政方面的补贴及政策性 帮助等对策就显的必不可少。本文分析民营中小企业财务管理中存在的问题并探、讨解决问题的对策，以促进中小民 营企业的健康与发展。 关键词：民营中小企业 财务管理 内部控制 引言 民营企业是指民间私人投资、经营、享受投资收益和承担经营风险的法人经济实体。 从民营企业在我国经济发展中的地位看，它已经成为推动经济增长的重要力量。而民营 企业中人数在 2000 人以下的企业归为中小企业，三亿营业额以下的企业归为中小企业， 资产总额小于 4 亿元的企业归为中小企业。满足任何一个指标，都是中小企业。综上就 为民营中小企业。 “根据 2003 年中小企业标准暂行规定，在 2002 年我国 134.6 万多个工业企业中， 中小企业占 99.8%。我国中小企业创造着 80%以上的工业新增产值，提供了 75%的城镇就 业机会。大力发展中小企业，已成为我们经济建设的一项基本方针。由于中小企业投入 资金及规模限制注定他们在财务管理方面不能像国有、大型企业那样账目明晰。” “目前我国中小企业超过 360 万家，其最终产品和服务占 GDP 的 58.5%，74%以上的技 术创新成果、82%以上的新产品来自中小企业。中小企业的发展对于中国经济的成长显得 越来越重要。然而众多的中小企业在度过了早期快速增长期后，却容易陷入增长停滞的 泥沼：缺乏有效的财务管理和目标。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外 部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场 经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财 务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会 计界需要思考和解决的问题。” 一、关于财务管理的认识 （一）财务管理概念 1、定义 财务管理是基于企业生产经营过程中所发生的一系列经济活动的管理业务，通过资 金、成本、收入等价值指标来合理分配企业的资源，实现企业价值最大化。 2、特点 3 企业生产活动的复杂性，决定了企业管理必须包括多方面内容，如：生产管理、技 术管理、劳动人事管理、设备管理、财务管理等等。各项工作是互相联系、紧密结合的， 同时又有科学的分工，具有各自的特点。财务管理的特点有如下几个方面：（1）财务管 理是一项综合性管理工作。（2）财务管理与企业各方面具有广泛联系。（3）财务管理 能迅速反映企业生产经营状况。 （二）财务管理目标 1、财务管理的整体目标 财务管理的目标,是搞好财务工作的前提.企业财务管理目标是企业管理的一个组成 部分,由于国家不同时期的经济政策不同,在体现根本目标的同时又有不同的表现形式。 （1）以总产值最大化为目标。（2）以利润最大化为目标。（3）以股东财富最大化为目 标。（4）以企业价值最大化为目标。 2、财务管理的分部目标 财务管理的分部目标包括：（1）企业筹资管理的目标在满足生产经营需要的情 况下，不断降低资本成本和财务风险;（2）企业投资管理的目标认真进行投资项目 可行性研究，力求提高投资报酬，降低投资风险;（3）企业营运资金管理的目标合 理使用资金，加速资金周转，不断提高资金的利用效果;（4）企业利润管理的目标 采取各种措施，努力提高企业利润水平，合理分配企业利润。 二、我国民营中小企业财务管理面临的问题 （一）家族化弊端，缺乏管理、治理和发展后劲 第一代企业家面临老化和交班。体制创新和接班人问题很尖锐，也很难解决。家族化 经营带有一定的封闭性，家族观念根深蒂固，使得引入优秀人才比较困难。而企业又要 发展壮大，急需人才加盟，此时只有从家族内部挖掘，结果家族中一些资质平平、能力 一般的人进入企业管理层。 （二） 缺少高素质财务管理人员及管理人员 有的民营企业从社会上聘请专职或兼职会计人员，会计人员业务素质良莠不齐，有 的还同时受聘于两家或多家企业，会计核算流于粗放，无法有效地开展财务管理，这在 一定程度上难以保证会计核算和财务管理的质量。 （三）内部控制不严格 内部控制是指企事业单位和机关团体为了提高起经营效率，充分有效地获取和使用 各种资源达到既定的管理目标，而在内部实施组织、计划管理和程序管理，是促使各个 经营环节充分发挥其制约权、相互调节作用的管理方法，是企业经营管理的重要组成部 分，是管理的基本职能之一，又是现代化企业最重要的任务及管理方式，并是有效地执 行组织策略，实现高效化、专业化、规范化、科学化与自动化管理的基本条件。 （四）财务管理制度不健全且会计核算不严格 民营中小企业很少对公司的财务做整体的规划，因此在成本和利润的控制上往往得 4 不到要领。 1、人员无证上岗现象严重，会计主管人员不具备专业技术资格等现象不胜枚举； 2、 民营中小企业账目混乱，会计资料失真现象普遍存在，财产帐实不符； 3、“待摊费用”和“预提费用”不能按照规定的摊销期限记入相应期间的成本费用， 而出现了人为调节利润的做法； 4、对企业资产进行任意重估现象严重； 5、由于没有健全合理的财务会计制度，不能按规定定期结账和处理日常事项，特别 是“待处理财产损溢”长时期挂帐，不能及时加以处理。 民营中小企业在国民经济中起着举足轻重的作用，加强其会计核算与财务管理对于 保证其健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力，抵御风险具有重要的意义。 （五） 融资渠道较窄，现有的融资渠道不全部适合民营中小企业 与大企业相比，民营中小企业由于企业治理结构不健全，对外财务信息披露不规范； 并且由于经营历史短，信誉积累不足，也缺乏品牌及信用历史所能发挥的间接传递信号 的作用，因此，在对民营中小企业的融资过程中，信息不对称现象比较严重，从而构成 民营中小企业的融资瓶颈。 正因为如此，通常的企业上市，既是一个扩大融资的过程，更是一个公司治理结构 健全的过程。为促进民营中小企业融资，融资对象自身组织形态的选择及其治理结构的 健全也是关键之一企业筹资本需要一定的筹资渠道，运用一定的筹资方式来进行。归纳 一下主要有如下七种：政府财政资本、银行信用贷资本、非银行金融机构资本、其他法 人资本、民间资本、企业内部资本、国外和我国港澳台资本。纵观以上的资本筹集方式 适合中小企业的方式实属少数，不利于民营中小企业充分开拓和利用筹资渠道，不能有 效的进行融资活动。 （六）民营中小企业的规模资金有限对自己的企业尚不能实现科学化管理 随着时代的发展企业财务管理实现手段需要进步，但是由于： 1、企业规模小，资金有限，很难依靠自身力量来设立自己的人才培训机构或扭转经 营管理的落后局面。 2、科学管理，是民营中小企业生存关键。 3、民营中小企业创业之初，基本上不谈战略，然而随着企业规模的扩大，许多民营 中小企业的组织架构、管理模式、经营理念还和创业初期一样。 4、缺乏有效的管理机制。一些民营企业不是靠健全的机制和客观事实来管理人，而 是凭经营者主观的经验和常识，靠简单的信任和亲情去约束人，效果也不一定好，而且 容易出问题。 （七）财务信用度不高 由于环境、条件等的约束，和国有大中型企业相比民营中小企业财务信用建设落后， 信用运行机制还存在诸多不健全之处，满足不了经济发展的需要，而且民营中小企业信 5 用管理上尚存的财务信用问题多，财务信用缺失是民营中小业信用缺失的一个突出点。 大量的民营中小企业都曾提供过虚假的财务报告，企业为了逃税避税，与审计机构串通 一气，制造虚假的财务数据，少纳税或者不纳税；有些企业甚至通过虚设分公司，开设 多个不同的账户，以达到其套利的目的。虚假财务信息也欺骗战略投资者和银行，造成 大量资本金的误投和流失。 （八）现金管理混乱 由于民营中小企业的管理制度不严格导致其现金运用不和规范，报销审核不严格资 金浪费严重，现金的日常控制不规范，由于家族式的管理可能造成民营中小企业内部在 现金管理中存在管钱的管帐，出纳人员和会计人员相互勾结在审核不严时出现金漏洞， 而且出纳人员调换时未做到责任清楚。另一方面，由于企业自身规模限制及管理水平有 限不能做到及时的对现金进行清理从而使其内部现金混乱。二是没有建立严格的赊销政 策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回 收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营 业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少 中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职 责不明，资产浪费严重。 三、解决民营中小企业财务管理问题的方法 我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。 所以在解决民营中小企业的问题时，也应该从这两方面考虑，综合如下： （一）政府在财政方面的补贴及政策性帮助 金融政策扶持。该政策用以解决民营中小企业融资难问题，这是当前鼓励和促进民 营中小企业发展的重点。地方政府要采取多中形式，进一步健全为民营中小企业服务的 金融体系；建立民营中小企业资金的供应、保证和辅导系统，探索多种适合民营中小企 业特点的融资渠道和融资形式，为民营中小企业的发展提供了充分的资金支持。 （二）健全采取管理制度 民营中小企业不同于大型国有企业，在制定财务会计制度时，应当遵循针对性、操 作性和强制性原则，制定一套符合企业实际的财务管理制度：一是要设立专门的财务管 理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以对预 算编制、决算实施工作；二是要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核 等制度，实行财务管理的规范化和制度化；三是要制定相应的考核制度，强化监督机制。 根据各岗位的权利和责任，强化财务人员的责任，规范财务工作程序，提高会计工作质 量，坚决杜绝不规范、不合法的会计业务和财务行为的发生。 （三）企业自身加强审计制度实行内部审计外部化 1、内部审计外部化可以提高民营中小企业的经营效率。内部审计的目标是为机构增 加价值并提高机构的运作效率，这一点对于抵御各种经营风险能力较弱的民营中小企业 6 来说尤为重要。 2、内部审计外部化可以大大减少民营中小企业的运行成本随着市场环境的变化和企 业间竞争的日益激烈，内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求，因此，内 部审计为适应企业经营管理的需要而不断扩充其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。 而内部审计外部化可以从以下几方面来降低企业成本：（1）节约招募、培训费用和维持 成本。（2）节约开发软件和新方法的成本。（3）降低雇佣成本。 （四）加强会计队伍建设提高会计人员业务素质 会计信息失真严重，提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本。如何提高会计 人员的素质？只有做到： 1、树立创新意识，强化终身学习的理念。 2、完善会计人员职业道德评价标准，强化职业道德建设。 3、加强后续教育，不断增加新知识。 4、大力推进现代远程教育技术的应用和发展。 （五）加强财务信用管理 1、充分利用社会资源，完善企业财务制度，提高企业财务数据可信度。 2、利用独立的信用评价中心使企业信用度透明化，促使企业信用度的提高。 如今民营中小企业面临的根本问题就是如何让交易对手相信其偿债意愿和能力问题。 解决的办法就是保持良好的付款和偿债记录，并且通过独立的第三方使资金提供凡能够 了解自己的历史。 （六） 健全内部控制制度 1、提高企业全体员工对内部控制的认识。 2、大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。 3、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育企业内部控制应当建立在共同的伦理 道德规范的基础上。 （七） 加强内部分析 加强内部分析制度财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用 一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、经营活动 的偿付能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价。 同时也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分 析、成本控制和效益衡量。民营中小企业通过财务会计分析制度的建立，确定财务会计 分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程式、财务会计分析的方法和财务会 计分析报告的编写要求等，使企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查国家 财经制度、法令的执行情况，有利于改善财务预测、财务计划工作，研究和掌握企业财 务会计活动的规律性，不断改进财务会计工作。 （八）加强现金支出等管理 7 现金结存额是为了满足三方面的动机：即交易动机、预防动机和投资动机。不管是 哪一种动机，其实就是同一个目的，即保证公司在任何需要的时候有随时可动用的现金 资产。所以问题的关键在如何能使公司的现金随用随有。但公司持有现金是有成本的， 主要有三方面成本：管理成本、短缺成本和机会成本。管理成本是指公司对结存现金资 产进行管理而支付的代价。短缺成本是由于公司缺乏必要的现金资产而使公司蒙受的损 失。机会成本是指公司由于保持现金结存而放弃的一些获利机会。当公司有远大的发展 前景而不能使用作为备用的结存现金时，持有现金的机会成本是相当大的。因此，必须 适时的调整现金的持有量，以时期业达到最大利润。 （九）健全会计核算制度 规范会计基础工作，提高会计工作的水平。在市场经济条件下，民营中小企业的管 理者应更好地认识到会计服务主体、核算范围，以及资讯质量的新特点。会计工作要满 足各类投资者、债权人及国家宏观管理部门的需要，由于会计工作不仅影响到企业与国 家的分配关系，亦影响到社会各方面的利益关系，因而企业应将协调各方面的利益关系、 抵制和防范各种市场风险作为其基点，便会计资讯能够真实公允地反映企业资金的运转 情况、经济效益的提高情况及企业的发展前景。因而，企业应从保证国民经济高效运行、 促进社会主义市场经济健康发展的角度，使民营中小企业的管理者提高对会计核算和财 务管理重要性的认识，从而充分意识到会计这一基础工作的重要意义。 （十）拓展财务管理内容 将无形资产作为企业筹资投资管理的重点。传统的企业财务管理的筹资投资主要是 物质资本的筹集和运用。在企业资产结构中，无形资产所占的比重将会大大提高，并日 益成为决定企业未来收益及市场价值的主要资产。这一点目前在高新技术企业中尤为突 出。据统计，美国许多企业中无形资产的比重已高达 60%以上。同时，合理地利用这些无 形资产，发掘其潜在的收益能力，使之不断创新，能够为企业带来源源不断的效益。无 形资产也是传统的企业财务管理的筹资投资主要是物质资本的筹集和运用。新经济时代， 在企业资产结构中，无形资产所占的比重将会大大提高，并日益成为决定企业未来收益 及市场价值的主要资产。无形资产将成为未来民营中小企业筹资管理的重要环节。同时， 合理地利用这些无形资产，发掘其潜在的收益能力，使之不断创新，能够为企业带来源 源不断的效益。 结束语 综上所述，通过上面的阐述我们可以发现民营中小企业存在的问题以及解决的办法， 可以为他们的发展起到一定作用。由于理论上的突破和制度政策的完善，阻碍民营经济 发展的制度性因素已逐步破除。 目前社会上需要整治的民营中小企业数量众多，他们不仅需要个别诊断，而且需要 掌握众多企业经营成功与失败的经验教训，从而找到解决自身问题的途径。中国政府鼓 励青年创业、营造国际融资环境等一系列动作，为国内民营中小企业的迅速发展和优化 8 提供了有利的政策支持。随着入世五年期限的到来，国内更多经济领域将会出现国际巨 头的资本与声音，中国企业将面临更加开放和激烈的国际竞争。在这样的历史时期，民 营中小企业家肩负着相同的社会责任。 总之,随着我国市场经济的发展,经济全球化的形成,我国的民营中小企业将面对更加 激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持民营中小企业,加强财务控制,简化财务会计报 告,规范会计秩序,才能强化财务管理,提高竞争实力,促进我国民营中小企业的改革与发 展。 9 引文注释： 邹勇燕，浅谈中小企业财务管理问题，商场现代化 ，2006 年 28 期，20 页 曾健如，我国民营企业财务管理中存在的问题及对策，商场现代化，2005 年 12 期，33 页 刘 麟，经济日报，2006 年 3 月 18 日，第 19 期，第 2 版 企业财务管理的目标，企业价值最大化，财经研究2001 年 8 期 许 静， 内部控制学 ，科学技术出版社 ，第 2 版，55 页 欧阳梦云，如何建立健全企业财务管理制度，商场现代化，2002 年 2 期，18 页 杨文伟，中小企业的制度设计与经营谋略， 经济科学出版社 ，2000 年 2 月出版，第 1 版，345 页 杨文伟，中小企业的制度设计与经营谋略 ，经济科学出版社， 2000 年 2 月出版， 第 1 版，360 页 魏刚，企业财务管理问题及对策，企业经济 ， 2002 年 12 期，28 页 刘贤仕，财务管理热点问题，企业经济 ， 2002 年 12 期，15 页 姚美华，企业财务管理，中国矿业大学出版社，1995 年 2 月出版，第 3 版，285 页 王化成， 财务管理学案例，中国人民大学出版社，2001 年 7 月出版，第 1 版，98 页 张圣平、魏学坤，民营及中小企业发展，经济科学出版社，2004 年 3 月出版 ，第 1 版，44 页 杨文伟，中小企业的制度设计与经营谋略，经济科学出版社，2000 年 2 月出版，第 1 版，380 页 赵国忠， 财务报告分析，北京大学出版社， 2002 年 1 月出版，第 1 版，200 页 参考文献： 1、张圣平、魏学坤，民营及中小企业发展 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